Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-97/2012 от 18.09.2012

Дело № 1-97/2012

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

7 ноября 2012 года                                                     г. Ковылкино

Ковылкинский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Симоновой Е.В.,

с участием государственных обвинителей Ковылкинской межрайонной прокуратуры Чернова В.Ю., Сидорова С.В.,

подсудимого Будникова В.Н.,

защитника - адвоката Коллегии адвокатов № 2 АП Республики Мордовия - Лисина В.А., представившего удостоверение № 11 и ордер № 768 от 04 октября 2012 года,

при секретаре судебного заседания Игонченковой М.Ю.,

а также представителя потерпевшего (гражданского истца) Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия - Лукьянова А.Н., действующего на основании доверенности,

представителя ответчика ООО «Транскар» Будникова В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношение Будникова В.Н., ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <АДРЕС>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <АДРЕС>, гражданина <данные изъяты>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Российской Федерации № 26-ФЗ от 07.03.2011 года),

у с т а н о в и л:

Будников В.Н. органами предварительного расследования обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «Транскар» (далее по тексту ООО «Транскар») ДД.ММ.ГГГГ включено в Единый государственный реестр юридических лиц Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия и поставлено на налоговый учет за основным государственным регистрационным №, ООО «Транскар» присвоен индивидуальный номер налогоплательщика №. ООО «Транскар» осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного собранием учредителей Общества № от ДД.ММ.ГГГГ. Юридический адрес, почтовый адрес и место нахождения Общества: Республика Мордовия, г. Ковылкино, ул. Овощная, 2-1. В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ООО «Транскар» состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия по адресу: Республика Мордовия, г. Ковылкино, ул. Пархоменко, 4-а.

С момента государственной регистрации ООО «Транскар» является юридическим лицом, осуществляющим коммерческую деятельность для извлечения прибыли. Основным видом деятельности ООО «Транскар» является деятельность автомобильного грузового транспорта.

В соответствии с протоколом общего собрания участников ООО «Транскар» № от ДД.ММ.ГГГГ, генеральным директором ООО «Транскар» на 5 (пять) лет, то есть до ДД.ММ.ГГГГ включительно, избран Будников В.Н.

Согласно разделу 7 Устава ООО «Транскар», участником Общества является Будников В.Н., с размером доли в уставном капитале 100%.

Согласно пункту 14.2.1 Устава ООО «Транскар», руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - генеральным директором Общества.

Согласно пункту 14.2.3 Устава ООО «Транскар», генеральный директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам деятельности Общества.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона РФ № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ генеральный директор ООО «Транскар» Будников В.Н., являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета в указанном Обществе и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона РФ № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете», занимавший в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должность генерального директора ООО «Транскар» Будников В.Н., нес ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также обеспечивал соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, осуществлял контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

В соответствии со ст. 18 Федерального закона РФ № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Транскар» осуществляло предпринимательскую деятельность, производя платежи и получая денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) через свой расчетный счет: №, открытый в ОАО АКБ «Актив Банк».

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 4 п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом РФ № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете».

В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ООО «Транскар» осуществляет предпринимательскую деятельность и в соответствии с действующим законодательством применяет специальный налоговый режим - систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п.4 ст.346.26 Налогового кодекса РФ, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В соответствии с п.1 ст.346.28 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона РФ №101-ФЗ от 21.07.2005, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений), налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса РФ (в том числе оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемое организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг), обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления этой деятельности.

Согласно письма Минфина РФ от 26.09.2005 №03-11-02/44, под местом осуществления предпринимательской деятельности следует понимать место нахождения физических показателей (объектов ведения деятельности).

В соответствии с законом №75 от 24.11.2004 г. Москвы, специальный налоговый режим - система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории г. Москвы может применяться только для осуществления деятельности по предоставлению услуг по наружной рекламе, все остальные виды деятельности не подпадают под данную систему налогообложения.

В соответствии со ст.346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п.2 ст.346.29 Налогового кодекса РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.31 Налогового кодекса РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

Размер уплачиваемого налога по специальному налоговому режиму - системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности значительно меньше размера налогов, уплачиваемых по общей системе налогообложения.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Транскар» осуществляло деятельность по оказанию автотранспортных услуг на территории г. Москвы, в связи, с чем должно было быть зарегистрировано в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности. В случае отсутствия регистрации по месту осуществления деятельности, генеральный директор ООО «Транскар» Будников В.Н. был обязан предоставлять в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Мордовия налоговые декларации и уплачивать налоги по общей системе налогообложения по месту постоянной регистрации, то есть в г. Ковылкино Республики Мордовия.

В связи с этим, с ДД.ММ.ГГГГ ООО «Транскар» не имело право на осуществление предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг на территории г. Москвы и одновременное применение специального режима налогообложения - системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в г. Ковылкино Республики Мордовия, должно было произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, производить исчисление и уплату НДС.

В соответствии со ст. 164 Налогового кодекса РФ налоговая ставка по НДС, применительно к хозяйственным операциям, осуществляемым ООО «Транскар» в рассматриваемый период составляла 18%.

В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса РФ налоговый период по НДС для ООО «Транскар» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ устанавливался как квартал.

В соответствии с п. 1, п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ за период предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Транскар» обязано было уплачивать НДС, исходя из фактического оказания услуг по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в указанный срок.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точная дата следствием не установлена, генеральный директор ООО «Транскар» Будников В.Н., зная, что он обязан исчислить и уплатить НДС по сделкам об оказании автотранспортных услуг на территории г. Москвы, намереваясь улучшить своё материальное положение, действуя из корыстных побуждений, решил уклониться от уплаты налогов с организации в крупном размере, чтобы впоследствии распорядиться по своему усмотрению денежными средствами, подлежащими взносу в бюджетную систему РФ в виде НДС.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты законно установленных налогов, генеральный директор ООО «Транскар» Будников В.Н., достоверно зная, что он не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан заполнить налоговую декларацию ООО «Транскар» по НДС за ДД.ММ.ГГГГ и о том, что не позднее ДД.ММ.ГГГГ он обязан заполнить налоговую декларацию ООО «Транскар» по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, обязан представить данные налоговые декларации в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия, исчислить и уплатить НДС по сделкам об оказании автотранспортных услуг на территории г. Москвы, осознавая общественную опасность своих действий в виде причинения ущерба бюджетной системе РФ и желая их наступления, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонялся от уплаты налогов с организации путем непредставления в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия данных налоговых деклараций по НДС.

Таким образом, генеральный директор ООО «Транскар» Будников В.Н. не представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, уклонившись от уплаты указанного налога на сумму <Сумма> рублей; в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, уклонившись от уплаты указанного налога на сумму <Сумма> рублей.

Таким образом, в результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, установленных ст. 57 Конституции Российской Федерации, подпунктов 1, 4 п. 1 ст. 23, ст. 54, ст. 163, ст. 164, п. 1, п. 5 ст. 174, п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона РФ №101-ФЗ от 21.07.2005, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений), генеральный директор ООО «Транскар» Будников В.Н. путем непредставления налоговых деклараций в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Мордовия по НДС за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, умышленно уклонился от уплаты указанного налога с организации в общей сумме <Сумма> рубля, при этом доля неуплаченного НДС ООО «Транскар», составила 100% к сумме налога, подлежащего уплате в бюджет ООО «Транскар» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в крупном размере.

При этом все преступные действия генерального директора ООО «Транскар» Будникова В.Н., направленные на уклонение от уплаты НДС совершены с единым корыстным мотивом, имели общую цель, охватывались единым прямым умыслом, поэтому в совокупности составляли единое продолжаемое преступление, моментом окончания которого является момент истечения срока уплаты НДС за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Своими действиями, выразившимися в уклонении от уплаты налогов от организации, Будников В.Н., находясь на должности генерального директора ООО «Транскар», причинил материальный ущерб на общую сумму <Сумма> рублей.

Действия Будникова В.Н. квалифицированы по части 1 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Российской Федерации № 26-ФЗ от 07.03.2011 года), как уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании защитник Будникова В.Н. - Лисин В.А. заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Подсудимый Будников В.Н., вину в содеянном признал, воспользовался правом предусмотренным статьей 51 Конституции Российской Федерации от дачи показаний отказался, поддержал ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности.

Представитель потерпевшего (гражданского истца) Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия Лукьянов А.Н., действующей на основании доверенности, оставил разрешение ходатайства на усмотрение суда.

Государственный обвинитель Сидоров С.В. не возражал относительно заявленного ходатайства о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности.

Суд, заслушав лиц, приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере наказывается лишением свободы на срок до двух лет.

В соответствии с частью 2 статьи 15 Уголовного Кодекса Российской Федерации, преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное Уголовным Кодексом, не превышает трех лет лишения свободы.

В силу статьи 78 Уголовного кодекса Российской Федерации, лицо освобождается от уголовной ответственности, если после совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Срок давности исчисляется со дня совершения преступления и до момента вступления приговора в законную силу.

Течение сроков давности приостанавливается, если лицо, совершившее преступление, уклоняется от следствия или суда. В этом случае течение сроков давности возобновляется с момента задержания указанного лица или явки его с повинной.

Каких - либо доказательств того, что Будников В.Н. скрывался от следствия или суда, в материалах дела не имеется и прокурором суду не предоставлено.

Учитывая изложенное, и принимая во внимание, что срок давности привлечения Будникова В.Н. к уголовной ответственности истек ДД.ММ.ГГГГ, его следует освободить от уголовной ответственности.

На основании части 1 статьи 239 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных пунктами 3 - 6 части 1, части 2 статьи 24, пунктами 3 - 6 части 1 статьи 27 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, а также в случае отказа прокурора от обвинения в порядке, установленном частью 7 статьи 246 УПК РФ, судья выносит постановление о прекращении уголовного дела.

В силу пункта 3 части 1 статьи 24 и части 2 статьи 27 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по основаниям истечения сроков давности уголовного преследования. Прекращение уголовного дела не допускается, если подозреваемый или обвиняемый против этого возражает. В таком случае производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что уголовное преследование, уголовное дело в отношении Будникова В.Н. подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 24, 27, 254, 256 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

постановил:

Уголовное дело, уголовное преследование в отношении Будникова В.Н., обвиняемого в совершении преступления предусмотренного частью 1 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, по основаниям пункта 3 части 1 статьи 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с истечением срока давности привлечения лица к уголовной ответственности - прекратить.

Меру пресечения Будникову В.Н. подписку о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Вещественные доказательства: <данные изъяты> возвратить по принадлежности ООО «Транскар».

Признать право за Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия, на обращение с исковыми требованиями в суд, в порядке гражданского судопроизводства

Постановление может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в течение 10 суток со дня его вынесения.

Председательствующий