Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4027/2023 ~ М-2536/2023 от 10.05.2023

УИД 63RS0038-01-2023-003032-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2023 года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Башмаковой Т.Ю.,

при секретаре Жигановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4027/2023 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к Ильину Д.В. о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к Ильину Д.В. о взыскании недоимки по налогу и пени, указав, что Ильиным Д.В. в МИФНС России №20 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ г., с суммой к уплате 3192,00 руб. В срок до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ физическим лицом уплачен не был. Ильиным Д.В. в МИФНС России № по
Самарской области ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ г., с суммой к уплате 879,00 руб. В срок до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ физическим лицом уплачен не был. В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в
соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговыми декларациями с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 69 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ в отношении Ильина Д.В. выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому налогоплательщик должен уплатить налог на
доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 4078,12 руб. Требование направлено заказным письмом. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ составлены по форме утвержденной приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №САЭ-3-19/825 @ и содержит все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты: сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, нсчисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые,
вменяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование было предъявлены налогоплательщику в связи с неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате налога. Просят взыскать с Ильина Д.В. недоимку по обязательным платежам, на общую сумму 4071,00 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3192,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 879,00 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик Ильин Д.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по последнему известному месту жительства.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, регламентируется главой 23 НК РФ, его налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, (пункт 13, пункт 1 статьи 207 НК РФ).

Как предписано статьей 210 НК РФ, при определении налоговой базы названного налога учитываются наряду с другим все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса (пункт 2).

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ г. был получен доход ООО «ТРАСТ», расчет на лога на доходы составил в размере 879,00 руб. и 3192,00 руб.

Ильиным Д.В. были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г.

В связи с неоплатой налога в срок в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой налога в отношении налогоплательщика было выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Ильина Д.В. задолженности по обязательным платежам за ДД.ММ.ГГГГ гг. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению должника по формальным основаниям.

Недоимка по настоящее время ответчиком не оплачена.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Срок исполнения по требованию истек ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в пределах 6-ти месячного срока, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Административным истцом представлен расчет пени, который должником не оспорен и принимается судом.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С Ильина Д.В. в доход муниципального бюджета следует взыскать госпошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России №23 по Самарской области к Ильину Д.В. о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Ильина Д.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС №23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам, в том числе по налогу на доходы физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3192,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 879,00 руб., всего на общую сумму 4071 (Четыре тысячи семьдесят один) рубль.

Взыскать с Ильина Д.В. в доход муниципального бюджета городского округа Самара государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме составляется в течение 10 дней.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционной жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и вправе знакомиться с материалами дела, с аудиопротоколированием, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них, подавать замечания на протокол судебного заседания.

Председательствующий     Т.Ю. Башмакова

Решение суда изготовлено в окончательной форме 04.07.2023 года.