Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3453/2023 ~ М-2479/2023 от 28.04.2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

23 августа 2023 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО3;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3453/2023 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик своевременно и в полном объеме не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей по страховым взносам.

Уточнив требования, просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в общем размере 19936,35 руб., в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 0,74 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,74 руб. (пени) за 2018 г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 г. начислен налогу в размере 12,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ, меры взыскания: 2а-1302/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; пени погашены частично в размере 1,77 руб. ДД.ММ.ГГГГ)

-    Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 3596,53 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 59,17 руб. (пени) за 2017-2018 г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 3537,36 руб. (пени) за 2017-2020 г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 г. начислен налог в размере 4590,00 руб., списан ДД.ММ.ГГГГ на основании п.11 ст.4 263-ФЗ, меры взыскания: 2а-1302/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. начислен налог в размере 5840,00 руб., списан ДД.ММ.ГГГГ на основании п.11 ст.4 263-ФЗ, меры взыскания: 2а-1302/2021 от ДД.ММ.ГГГГ: за 2019 г. начислен налог в размере 6884,00 руб., погашен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 1659,55 руб., меры взыскания: 2а-2582/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. начислен налог в размере 7905,04 руб., согласно данных КPCБ, ЕНС сведения о погашении отсутствуют, меры взыскания: 2а-2582/2021 от ДД.ММ.ГГГГ);

-    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 16318,86 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 286.65 руб. (пени) за 2017-2018 г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 16032,21 руб. (пени) за 2017-2020 г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 г. начислен налог в размере 23400,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 2196,71 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 21203,29 руб., меры взыскания: 2а-1302/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. начислен налог в размере 26545,00 руб., погашен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 14722,06 руб.. списан ДД.ММ.ГГГГ на основании п.11 ст.4 263-ФЗ в размере 11822,94 руб., меры взыскания: 2а-1302/2021 от ДД.ММ.ГГГГ: за 2019 г. начислен налог в размере 29354.00 руб., согласно данных КРСБ, ЕНС сведения о погашении отсутствуют, меры взыскания: 2а-2582/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. начислен налог в размере 30441.81 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют, меры взыскания: 2а-2582/2021 от 24.08.2021    г.);

-    Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 19,94 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 19.94 руб. (пени), начисленные ДД.ММ.ГГГГ (за 2012 г. начислен налог в размере 13788.00 руб.. списан ДД.ММ.ГГГГ на основании п.12 ФЗ-436; пени погашены частично в размере ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,78 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,39 руб., сведения о применении мер взыскания отсутствуют);

-    Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0,28 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 0.14 руб. (пени) за 2015 г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2015 г. начислен налог в размере 1,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ, меры взыскания: 2а-1302/2021 от ДД.ММ.ГГГГ),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,14 руб. (пени) за 2017 г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 г. начислен налог в размере 1,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ, меры взыскания: 2а-1302/2021 от ДД.ММ.ГГГГ).

В состав данного требования входили пени за 2016 г. в размере 0,14 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налог за 2016 г. в размере 1.00 руб., пени погашены ДД.ММ.ГГГГ, налог погашен ДД.ММ.ГГГГ).

В    случае утраты возможности взыскания по данному требованию, прошу рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен, заявлений или ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие, либо об отложении суду не представлено.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно части 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с НК РФ является лицом, обязанным правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы и налоги.

Из административного искового заявления следует, что административным ответчиком не надлежащим образом исполнена обязанность по уплате обязательных платежей.

Налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в сумме 19989,60 руб., из которых:

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – 2,51 руб. и 0,17 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 0,42 руб.;

пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 71,11 руб.;

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 16032,21 руб. и 286,65 руб.;

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 3537,36 руб. и 59,17 руб.;

Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ

Факт направления налогового требования подтверждается списком почтовых отправлений.

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи, с чем в силу ст.286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ №а-1302/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере 62851,79 руб. (ОПС в размере 49945,00 руб. и пени 2057,86 руб., ОМС в размере 10430,00 руб. и пени 403,67 руб., по налогу на имущество 3,00 руб. и пени 0,26 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ 12,00 руб.). ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) пропущенный срок для подачи возражения относительно исполнения судебного приказа восстановлен, судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ №а-1851/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени на сумму 19989,60 руб. (по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пени 2,68 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности : пени 71,11 руб., по налогу на имущество: пени 0,42 руб., ОПС: пеня в размере 16318,86 руб., ОМС: пеня в размере 19989,60 руб.). ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) пропущенный срок для подачи возражения относительно исполнения судебного приказа восстановлен, судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ №а-2582/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в сумме 74951,03 руб. (ОПС в размере 59795,81 руб. и пени 293,01 руб., ОМС в размере 14789,04 руб. и пени 73,17 руб.). ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) пропущенный срок для подачи возражения относительно исполнения судебного приказа восстановлен, судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № обратилась в суд с настоящим административным иском.

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-4929/2022 требования удовлетворены частично: в удовлетворении требований о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за 2019 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ отказано; взыскана недоимка по страховым взносам и пени по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 38569,59 рублей, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсий за 2020 – 30441,81 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 176,82 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 – 7905,04 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 45,92 рублей.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки и пени в полном объеме, предоставлены не были.

Расчет суммы недоимки, а так же расчет пени судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком не оспорен.

Принимая во внимание вышеизложенное с административного ответчика подлежит недоимка по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана в сумме 5606,66 руб., из которых пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсий за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1882,08 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 488,73 рублей.

Доказательств взыскания налога за 2017,2018,2019 не представлено, следовательно, требования о взыскании пеней также, удовлетворению не подлежат.

Оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию суд не усматривает, поскольку налоговый орган не лишен возможности получения доказательств взыскания налога за 2017,2018 и обращения с требованиями о взыскании пеней за указанные налоговые периоды.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требования административного истца, то с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в пользу административного истца, пропорционально удовлетворенных требований, в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: <адрес> задолженность в размере 5606,66 рублей, из которых:

пени по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсий за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1882,08 рублей;

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 488,73 рублей.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья                                 А.А.Энгель