Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-162/2023 (2а-5114/2022;) ~ М-4326/2022 от 20.09.2022

63RS0039-01-2022-005751-58

2а-162/2023 (2а-5114/2022)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 января 2023 года                            г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Ахметовой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-162/2023 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к Баранову Виктору Васильевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Баранова В.В. задолженности по обязательным платежам, указав, что ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем за ним числится задолженность в общей сумме 250 381,62 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 560,00 руб., налог за 2020 год в размере 960,00 руб., пени за 2019 год в размере 39,79 руб., пени за 2020 год в размере 4,59 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 3 775,00 руб., пеня за 2015 год в размере 83,91 руб., пеня за 2016 год в размере 167,84 руб., пеня за 2017 год в размере 518,94 руб., пеня за 2018 год в размере 892,89 руб., пеня за 2019 год в размере 213,09 руб., пеня за 2020 год в размере 18,06 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемом к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 14 903,00 руб., пеня за 2017 год в размере 1429,18 руб., пеня за 2018 год в размере 892,89 руб., пеня за 2019 год в размере 503,56 руб., пеня 2020 год в размере 22,85 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 108 436 руб., пеня за 2014 год в размере 1344,44 руб., пеня за 2015 год в размере 4793,86 руб., пеня за 2016 год в размере 167,84 руб., пеня за 2017 год в размере 12 289,38 руб., пеня за 2018 год в размере 11 520,45 руб., пеня за 2019 год в размере 6 840,93 руб., пеня за 2020 год в размере 518,68 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 36 787,00 руб., пеня за 2020 год в размере 175,96 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 7 275,00 руб., пеня за 2020 год в размере 34,80 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 11 649,00 руб., пеня за 2018 год в размере 1248,31 руб., пеня за 2019 год в размере 647,23 руб., пеня за 2020 год в размере 55,72 руб.,

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 17850,00 руб., пеня за 2018 год в размере 2158,35 руб., пеня за 2019 год в размере 1156,68 руб., пеня за 2020 год в размере 85,38 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 528,00 руб., пеня за 2016 год в размере 97,18 руб., пеня за 2017 год в размере 97,18 руб., пеня за 2018 год в размере 64,83 руб., пеня за 2019 год в размере 32,80 руб., пеня за 2020 год в размере 2,53 руб.

Судебный приказ о взыскании недоимки отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание истец не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Представитель административного ответчика по доверенности Баранов В.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве, ссылаясь на отсутствие доказательств направления в адрес налогоплательщика требований об уплате налога, а также на пропуск срока обращения в суд.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у плательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекс РФ).

Из материалов дела следует, что Баранов В.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога в связи с наличием в его собственности в проверяемые налоговые периоды объектов налогообложения, что подтверждается данными регистрирующего органа (л.д. 99-106, 118-119).

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику направлялись следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № 157973451 от 12.04.2017 об уплате налогов за 2015 год (л.д. 45).,

- налоговое уведомление № 157067183 от 21.09.2017 об уплате налогов за 2014, 2015, 2016 гг.(л.д. 42),

- налоговое уведомление № 55780569 от 23.08.2018 об уплате налогов за 2017 год (л.д. 39),

- налоговое уведомление № 44882901 от 26.09.2019 об уплате налогов за 2018 год (л.д. 37),

- налоговое уведомление № 55958719 от 01.09.2020 об уплате налогов за 2019 год (л.д. 8),

- налоговое уведомление № 42697401 от 01.09.2021 об уплате налогов за 2020 год (л.д. 18).

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику выставлены требования:

- требование № 22552 от 16.06.2021 об уплате недоимки в размере 560 руб. и пени за 2019 год в срок до 17.11.2021 (л.д. 6),

- требование № 64413 от 15.12.2021 об уплате недоимки в размере 202 163 руб. и пени за 2020 год в срок до 08.02.2022 (л.д. 10-12).

Также в связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени в общем размере 46 985,15 руб. на недоимку, образовавшуюся за 2014-2020 гг., согласно представленному расчету (л.д. 23-36).

Для уплаты данной суммы пени налогоплательщику выставлено требование № 70134 от 21.12.2021 со сроком исполнения до 15.02.2022 (л.д. 20-22).

Указанные требования и налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается списками почтовых отправлений и сведениями (сриншотом) из информационной базы налогового органа (л.д. 47-49, 122-128) и на основании п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма задолженности по налогам и пени превысила 10 000 рублей после формирования требования № 64413 от 15.12.2021 со сроком уплаты до 08.02.2022.

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа должно было быть подано в срок до 08.08.2022.

Заявление № 3006 о вынесении судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 28 Ленинского судебного района г.Самары 21.04.2022, то есть с соблюдением установленного срока.

21.04.2022 мировым судьей судебного участка № 28 Ленинского судебного района г.Самары на основании заявления МИФНС России № 23 по Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-963/2022 о взыскании с Баранова В.В. налоговой недоимки в общем размере 250 381,62 руб.

25.05.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения (л.д. 5).

Согласно квитанции об отправке административного искового заявления посредством портала «Электронное правосудие» административное исковое заявление подано в суд 20.09.2022, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок взыскания недоимки в судебном порядке налоговым органом не нарушен. Наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела. Доказательства ее погашения суду не представлены. Расчет суммы налога приведен в налоговых уведомлениях, размер суммы пени приведен в расчетах к требованиям, является арифметически верным.

В связи с вынесением Самарский областным судом решения от 07.10.2022 по делу № 2а-1872/2022 о признании недействующими Перечней объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019, 2020, 2021 гг. в части включения в них нежилого помещения с кадастровым номером №:684 налоговой инспекцией произведен перерасчет налога на имущество в отношении данного объекта, заявленный в административном иске, а также пересчитаны пени по данному налогу.

Итого по данным налогового органа с учетом перерасчета налога за 2019, 2020, 2021 гг. на основании решения суда по делу № 2а-1872/2022 за ответчиком числится задолженность в сумме 145 047 руб. и пени 40 546,83 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 560,00 руб., налог за 2020 год в размере 960,00 руб., пени за 2019 год в размере 39,79 руб., пени за 2020 год в размере 4,59 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 3 775,00 руб., пеня за 2015 год в размере 83,91 руб., пеня за 2016 год в размере 167,84 руб., пеня за 2017 год в размере 518,94 руб., пеня за 2018 год в размере 892,89 руб., пеня за 2019 год в размере 213,09 руб., пеня за 2020 год в размере 18,06 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемом к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 14 903,00 руб., пеня за 2017 год в размере 1429,18 руб., пеня за 2018 год в размере 892,89 руб., пеня за 2019 год в размере 503,56 руб., пеня 2020 год в размере 22,85 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 50 760 руб., пеня за 2014 год в размере 1344,44 руб., пеня за 2015 год в размере 4793,86 руб., пеня за 2016 год в размере 167,84 руб., пеня за 2017 год в размере 12 289,38 руб., пеня за 2018 год в размере 11 520,45 руб., пеня за 2019 год в размере 247,82 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 36 787,00 руб., пеня за 2020 год в размере 175,96 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 7 275,00 руб., пеня за 2020 год в размере 34,80 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 11 649,00 руб., пеня за 2018 год в размере 1248,31 руб., пеня за 2019 год в размере 647,23 руб., пеня за 2020 год в размере 55,72 руб.,

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 17850,00 руб., пеня за 2018 год в размере 2158,35 руб., пеня за 2019 год в размере 1156,68 руб., пеня за 2020 год в размере 85,38 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 528,00 руб., пеня за 2016 год в размере 97,18 руб., пеня за 2017 год в размере 97,18 руб., пеня за 2018 год в размере 64,83 руб., пеня за 2019 год в размере 32,80 руб., пеня за 2020 год в размере 2,53 руб.

Как указано в определении Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из расчета пени к требованию № 70134 от 21.12.2021 следует, что налог на имущество физических лет (ОКТМО 36701325) за 2014 и 2015 налогоплательщиком был уплачен, следовательно, пени в связи с несвоевременной уплатой налога могут быть взысканы.

По этим же основаниям могут быть взысканы пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2015 и 2016 гг., так как имеются сведения об уплате этого налога.

Доказательств того, что остальные налоги за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 гг., пени на которые заявлены к взысканию в настоящем иске без требования о взыскании самого налога, ранее были взысканы налоговым органом либо уплачены налогоплательщиком самостоятельно, материалы дела не содержат. Следовательно, указанные пени не подлежат взысканию, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 178-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с Баранова Виктора Васильевича (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>: задолженность в размере 152 038,22 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 36740000): налог за 2019 год в размере 560,00 руб., налог за 2020 год в размере 960,00 руб., пени за 2019 год в размере 39,79 руб., пени за 2020 год в размере 4,59 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701305): налог за 2020 год в размере 3 775,00 руб., пеня за 2015 год в размере 59,01 руб., пеня за 2016 год в размере 118,05 руб., пеня за 2020 год в размере 18,06 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемом к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701310): налог за 2020 год в размере 14 903,00 руб., пеня 2020 год в размере 22,85 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701325): налог за 2020 год в размере 50 760,00 руб., пеня за 2014 год в размере 1344,44 руб., пеня за 2015 год в размере 4782,22 руб., пеня за 2019 год в размере 247,82 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701335): налог за 2020 год в размере 36 787,00 руб., пеня за 2020 год в размере 175,96 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701340): налог за 2020 год в размере 7 275,00 руб., пеня за 2020 год в размере 34,80 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701345): налог за 2020 год в размере 11 649,00 руб., пеня за 2020 год в размере 55,72 руб.,

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 17 850,00 руб., пеня за 2020 год в размере 85,38 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 528,00 руб., пеня за 2020 год в размере 2,53 руб.

Взыскать с Баранова Виктора Васильевича (ИНН №) в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 240,76 рублей.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г.Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья                (подпись)                    А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2023.