Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-172/2019 ~ М-136/2019 от 23.09.2019

Дело № 2а-172/2019

УИД: 10RS0009-01-2019-000186-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 декабря 2019 года пос. Муезерский

Муезерский районный суд Республики Карелия в составе: председательствующего судьи Каськовича И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Карелия к Филоновой (Ананиной) А.Н. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Карелия (далее – МИ ФНС № 2 по РК, административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к Филоновой (Ананиной) А.Н. (далее – административный ответчик, налогоплательщик) по тем основаниям, что в соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. ДД.ММ.ГГГГ Филонова (Ананина) А.Н. представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) на 1 квартал 2014 года. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику доначислен ЕНВД за 1 квартал 2014 года в сумме 672 руб., начислены пени за просрочку платежа 94,99 руб., привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1134 руб. Налогоплательщику (на имя Ананиной А.Н.) направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям, представленным в соответствии со ст.85 НК РФ регистрирующим органом ДД.ММ.ГГГГ Филоновой А.Н. был получен новый паспорт гражданина РФ в связи с изменением фамилии. Вышеуказанным требованием налогоплательщику при наличии разногласий предложено провести сверку расчетов. Разногласия от административного ответчика не поступили. Требование не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Муезерского района Республики Карелия выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления налогоплательщика, в котором последний возражает относительно его исполнения.

На основании изложенного административный истец просит суд: 1. взыскать с Филоновой (Ананиной) А.Н. задолженность в размере 1900,99 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход – 672 руб., пени по единому налогу на вмененный доход – 94,99 руб. штраф по единому налогу на вмененный доход – 1134 руб.

В соответствии с требованиями ч.7 ст.125 КАС РФ административное исковое заявление вручено административному ответчику, что подтверждается представленной суду копией почтового уведомления о вручении (л.д.5).

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда направлена лицам, участвующим в деле, в соответствии с требованиями ч. 3 ст. 127 КАС РФ, получена административным истцом и административным ответчиком.

Административным ответчиком возражения относительно заявленных требований административного истца не представлены.

На основании изложенного, принимая во внимание, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности не превышает 20 000 руб., в соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав письменные доказательства и иные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп.5 п.2 ст.346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении определенных видов предпринимательской деятельности, в том числе, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (п.1 ст.346.28 НК РФ).

В силу п.2 ст.346.28 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подп.11 п.2 ст.346.26 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога при оказании услуг по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров физическим показателем является «количество посадочных мест» и базовая доходность в месяц равна 1500 руб.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, Филонова (Ананина) А.Н. до ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность.

В нарушение положений п.3 ст.346.32 НК РФ административный ответчик предоставила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2014 года в налоговый орган только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока.

По результатам проведения налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ (акт №) и установлено, что сумма единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2014 года с учетом фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности составляет 672 руб.

ДД.ММ.ГГГГ решением налогового органа № административный ответчик привлечена к налоговой ответственности, за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 134 руб. (начислены пени в сумме 94,99 руб.), п. 1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. Предложено уплатить недоимку по ЕНВД за 1 квартал 2014 года в сумме 672 руб., штраф за неуплату суммы налога в размере 134 руб. (20% от 672 руб.), пени, начисленные на недоимку по уплате ЕНВД в сумме 94,99 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 1000 руб.

Решение налогового органа административным ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени и штрафов, в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в сумме 672 руб., пени в сумме 94,99 руб. и штрафов сумме 1134 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока уплаты самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше срок уплаты недоимки, указанный в требовании – ДД.ММ.ГГГГ. Трехлетний срок с момента истечения указанного срока заканчивается – ДД.ММ.ГГГГ. Шестимесячный срок на обращение налогового органа с заявлением о взыскании в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Филоновой (Ананиной) А.Н. недоимки по уплате налогов, пеней и штрафов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Муезерского района ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка Муезерского района Республики Карелия вынесен судебный приказ о взыскании с Филоновой (Ананиной) А.Н. недоимки по ЕНВД, пени, штрафов в сумме 1900,99 руб.

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением административный ответчик обратился в Муезерский районный суд Республики Карелия ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями ч.6 ст.289 КАС РФ суд проверяет правильность осуществленного расчета.

Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

В соответствии с п.10 ст.346.29 НК РФ в случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

где ВД - сумма вмененного дохода за месяц; БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2; ФП - величина физического показателя; КД - количество календарных дней в месяце; КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

С учетом даты прекращения административным ответчиком предпринимательской деятельности сумма ЕНВД за 1 квартал 2014 года составляет 672 руб. ((1500 р. х 4 п.м. х 1 месяц) х 1,6720 х 0,278) = ((1500 руб.х 4 п.м. х 1,672 х 0,278) / 28 дн. х 17 дн. = 4482 руб. 15% = 672. Где 1500 руб. - базовая доходность, 4 п.м. – 4 посадочных места – физический показатель по данному виду услуг; 1,6720 – значение К1, 0,278 – значение К2, 4482 руб. – вмененный доход за учетный период; ставка единого налога устанавливается в размере величины вмененного дохода15%.

Результаты расчетов суда совпадают с расчетом административного истца, в связи с чем расчет административного истца суд признает верным. Административным ответчиком расчет административного истца не оспорен.

Сумма ЕНВД административным ответчиком не уплачена.

В связи с этим налоговый орган своим решением от ДД.ММ.ГГГГ обоснованно привлек административного ответчика к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2014 года в сумме 134 руб. (согласно санкции указанной статьи - штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (то есть 20% от 672 руб.), а также в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2014 года – по п.1 ст.119 НК РФ, назначив наказание в виде штрафа в размере 1000 руб. (в минимальном пределе санкции указанной статьи).

В связи с неуплатой административным ответчиком ЕНВД в добровольном порядке административный истец обоснованно начислил пени на недоимку по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94,99 руб.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из указания Центрального Банка РФ от 13.09.2012 №2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» следует, что в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 13.09.2012 №17), начиная с 14.09.2012 ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 8,25% годовых. Указанный документ утратил силу в связи с изданием Указания Банка России от 11.12.2015 №3894-У, в соответствии с которым с 01.01.2016 самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России не устанавливается и приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

С учетом этого размер пени на недоимку по ЕНДВ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (514 дней) по расчету суда составляет: 672 руб. х 8,25% / 300 х 514 = 94,99 руб.

При таких обстоятельствах требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в бюджет Муезерского муниципального района пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере, установленном подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, то есть с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Муезерского муниципального района государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.180, 286-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

1. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия к Филоновой (Ананиной) А.Н. о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

2. Взыскать с Филоновой (Ананиной) А.Н., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета 1900 руб. 99 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на вмененный доход за 1 квартал 2014 года в сумме 672 руб. 00 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по налогу на вмененный доход за 1 квартал 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94 руб. 99 коп.,

- штраф по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2014 года в сумме 1134 руб. 00 коп.

3. Взыскать с Филоновой (Ананиной) А.Н. в доход бюджета Муезерского муниципального района государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Муезерский районный суд Республики Карелия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И. В. Каськович