Решение по делу № 21-629/2016 от 02.09.2016

Судья Вежнина Н.А. Дело № 21-629/2016

РЕШЕНИЕ

Судья Верховного Суда Республики Коми Пристром И.Г., при секретаре Красавцевой Т.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании 07 сентября 2016 года жалобу Андреевой Л.С. на решение Интинского городского суда Республики Коми 25 июля 2016 года, которым постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Инте Республики Коми от 07.06.2016 № 24 о признании Андреевой Л.С. виновной по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении ей наказания в виде административного штрафа в размере 4 000 руб. оставлено без изменения, жалоба Андреевой Л.С. - без удовлетворения,

установил:

постановлением Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Инте Республики Коми от 07.06.2016 № 24 Андреева Л.С. признана виновной по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 руб. за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Не согласившись с указанным постановлением, Андреева Л.С. обратилась в суд с жалобой, по итогам рассмотрения которой принято приведенное выше решение.

В жалобе, поданной в Верховный Суд Республики Коми, Андреева Л.С. просит об отмене решения в связи с его незаконностью и необоснованностью. Указывает, что поручение о проведении проверки не содержало каких-либо указаний в части проверки деятельности обособленных подразделений, не были указаны их адреса и КПП, что является грубым нарушением Приказа Минэкономразвития РФ от 30.09.2011 № 532, в поручении не содержится ссылка на Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, нормы которого явились результатом проверки Общества. Считает, что проверка полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью не является налоговой и их проведение регламентировано Кодексом об административных правонарушениях, а кроме того, ООО «...» является субъектом малого предпринимательства и на него распространяет свое действие Федеральный закон от 23.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» согласно пункту 2 статьи 13 которого срок проведения плановой проверки для субъекта малого бизнеса не может превышать пятидесяти часов, в нарушение указанной нормы проверка проводилась с 12.05.2016 по 30.05.2016, что составило более 13 дней. Также полагает, что поскольку абзац 10 пункта 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У предусматривает возможность для субъектов малого предпринимательства не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств, в связи с чем в действиях должностного лица отсутствует состав вменяемого ему административного правонарушения.

Изучив материалы дела, доводы жалобы, прихожу к выводу об отсутствии оснований для ее удовлетворения, учитывая следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Совершение любого из перечисленных деяний образует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена указанной статьей.

Пунктом 5.2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" установлено, что Приходный кассовый ордер может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

В соответствии с пунктами 4, 5, 6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивает организацию ведения кассовых операций, установленных Указанием.

Согласно пункту 4.1 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.

Пунктом 4.6 данного Указания установлено, что поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Таким образом, оформление кассовых операций регулируется вышеприведенными пунктами Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, согласно которым под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимается несоблюдение организацией совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности в день ее поступления, в том числе оформление приходных (расходных) кассовых ордеров и отражения всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по г.Инте Республики Коми на основании поручения от 12.05.2016 № 11 проведена проверка полноты учета выручки, порядка работы с денежной наличностью в ООО «...», в период с 12.05.2016 по 30.05.2016.

В ходе проверки установлено неполное оприходование ООО «...» за период с 30.03.2016 по 12.05.2016 выручки, полученной наличными денежными средствами в кассу организации по месту нахождения общества: <Адрес обезличен> на общую сумму ... руб., а также неоприходование денежной наличности в кассу обособленных подразделений магазин «...», торговая точка ООО «...» на <Адрес обезличен>, магазин «...», торговая точка ООО «...» на <Адрес обезличен> по месту их нахождения в размере ... руб., невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления.

Факт выявленных нарушений подтвержден актом поверки полноты учета выручки денежных средств, порядка работы с денежной наличностью от 30.05.2016 № 07-53/7, журналами кассира-операциониста по ККТ в отношении обособленных подразделений, фискальными отчетами ККТ, ежедневными (сменными) Z-отчетами ККТ, общей кассовой книгой ООО «...» за период с 3.03.2016 по 12.05.2016, отчетами по расчетам с использованием платежных карт (сверка итогов) за проверяемый период, актами о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (ф.№ КМ-3).

Таким образом, в ходе проверки установлено нарушение пунктов 4.6, пунктов 5.2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У о неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, что образует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По данному факту в отношении должностного лица – директора ООО «...» налоговым органом составлен протокол от 30.05.2016 № 28 об административном правонарушении по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и обоснованно вынесено постановление от 07.06.2016 № 24 о привлечении к ответственности по указанной статье.

Факт совершения правонарушения подтвержден предусмотренными средствами доказывания и совокупностью доказательств, которым судом дана надлежащая правовая оценка. Суд обоснованно признал доказанным событие правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Поручение от 12.05.2016 № 11 содержит все необходимые сведения, предусмотренные формой в письме ФНС от 08.06.2007 № ШТ-6-06/458@, в том числе сведения в отношении юридического лица, в отношении которого проводится проверка, в связи с чем доводы жалобы в указной части несостоятельны. Кроме того, утвержденной формой поручения не предусмотрено перечисление всей нормативной базы, применяемой при проведении проверки, что опровергает доводы об отсутствии в поручении ссылки на Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Ссылки подателя жалобы на Приказ Минэкономразвития РФ от 30.09.2011 № 532 в обоснование не указания в Поручении обособленных подразделений, а также на Федеральный закон от 23.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» в подтверждение нарушения сроков проведения проверки налоговым органом не могут быть приняты во внимание, поскольку Приказ Минэкономразвития РФ от 30.09.2011 № 532 реализует положения Федеральный закон от 23.12.2008 № 294-ФЗ, который в свою очередь в соответствии с подпунктом 4 пункта 3.1 статьи 1 данного Закона не применяется при осуществлении налогового контроля.

Также подлежат отклонению доводы о неполном исследовании инспектором полученных материалов, с указанием на то, что в ООО «...» до окончания проверяемого периода не поступало дополнительных запросов о предоставлении объяснений и документов по выявленным нарушениям, так как опровергаются материалами дела об исследовании налоговым органом всех представленных Обществом документов, при этом с момента составления протокола об административном правонарушении до вынесения постановления о привлечении к административной ответственности, руководителем ООО «...» не было принято каких-либо мер по представлению дополнительных документов в опровержении совершенного нарушения.

В рассматриваемом случае, налоговый орган не вменяет ООО «...» превышение денежных средств в кассе сверхустановленного лимита, в связи с чем доводы жалобы об отсутствии в действиях должностного лица состава вмененному ему правонарушения со ссылкой на то, что абзац 10 пункта 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У не предусматривает для субъектов малого предпринимательства установление лимита наличных в кассе несостоятельны.

При таких обстоятельствах действия указанного должностного лица правильно квалифицированны по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушениях по факту неоприходования (неполного оприходования) денежных средств, в связи с чем оснований для удовлетворения доводов жалобы на постановление административного органа у судьи не имелось, его решение является обоснованным.

Руководствуясь статьей ... 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

решил:

Решение судьи Интинского городского суда Республики Коми от 25 июля 2016 года оставить без изменения, жалобу Андреевой Л.С.- без удовлетворения.

Судья                                        И.Г.Пристром