Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-317/2020 ~ М-321/2020 от 28.09.2020

Административное дело №2а-317/2020

УИД 28RS0012-01-2020-000519-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 октября 2020 года                                  п. Магдагачи

Амурской области

Магдагачинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Шаталовой О. Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Амурской области к Каримову Ш. М. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Амурской области обратилась в Магдагачинский районный суд к административному ответчику Каримову Ш. М. с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, в котором указано, что Каримов Ш. М. является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 03.03.2009 по 05.10.2018.

Налогоплательщиком 12.07.2018 была предоставлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года. Сумма налога, исчисленная к уплате за 2 квартал 2018 года, 3026 рублей.

Сумма налога, подлежащей к уплате в бюджет по налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года, представленная 12.04.2018 – 14564,00, за 4 квартал 2017 года, представленная 12.04.2018 – 14564 руб. В нарушение пункта 3 ст. 346,32 НК РФ налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, за 47 квартал 2017 года.

Налогоплательщик представил в Межрайонную ИФНС России № 4 по Амурской области 01.02.2018 декларация за 3 квартал 2017 при сроке представления 20.01.2018 (количество просроченных месяцев 6), за 4 квартал при сроке представления 20.01.2018 (количество просроченных месяцев 3).

Должник прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 27.09.2017.

Налоговым органом в отношении Каримова Ш. М. выставлено требование от 09.07.2018 № 222853, от 01.08.2018 № 223217, от 26.10.2018 № 223594, от 09.11.2018 № 10321, от 09.11.2018 3 10320.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 1711,45 руб. за период с 29.01.2017 по 28.07.2018, по единому налогу на доходы физических лиц в размере 2246, 24 руб. за период с 25.04.2018 по 27.07.2018, пеня по страховым взносам на обязательное пнесионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начин6ая с 1 января 2017 года) в размере 1651,85 руб. за период с 10.01.2018 по 22.10.2018, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 325,03 руб. за период с 10.01.2018 по т23.10.2018, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 в размере 170,96 руб. за период тс 01.11.2017 по 27.07.2018, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 299,38 руб. за период с 30.10.2017 по 27.07.2018, пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 167,58 руб. за период с 29.10.2017 по 25.07.2018, пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 1291,45 руб. за период с 03.10.2017 по 25.06.2018.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с Каримова Ш. М. пеню, начисленную на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 1711,45 руб., пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 1291,45 руб., пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 167,58 руб., пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 299,38 руб., пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 170,96 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4458,49 руб., пеню в размере 325,03 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 20265,54 руб., пеню в размере 1651,85 руб., недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3026 руб., пеню в размере 2246,24 руб., штраф в размере 3276,90 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4, административный ответчик Каримов Ш. М. в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, ходатайств - не заявлено.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Заявленными административными исковыми требованиями, рассматриваемыми в рамках настоящего административного дела, являются исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к Каримову Ш. М. о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 1711,45 руб., пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 1291,45 руб., пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 167,58 руб., пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 299,38 руб., пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 170,96 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4458,49 руб., пени в размере 325,03 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 20265,54 руб., пени в размере 1651,85 руб., недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3026 руб., пени в размере 2246,24 руб., штрафа в размере 3276,90 руб.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании из материалов дела установлено, что Каримов Ш. М. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 23 октября 2020 года Каримов Ш. М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.03.2007 по 05.10.2018.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В абзаце 2 пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно.

Согласно ч.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно положениям ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога в зависимости от видов предпринимательской деятельности, в том числе, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, установлены п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

    Согласно ч.1 ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Налогоплательщиком Каримовым Ш. М. представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года.

Согласно ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В связи с тем, что налогоплательщиком Каримовым Ш. М. несвоевременно представлена налоговая декларация, ему был начислен штраф в размере 3276 рублей 90 копеек.

В адрес налогоплательщика Каримова Ш. М. направлялись налоговые требования № 222853 по состоянию на 09.07.2018, № 223217 по состоянию на 01.08.2018, № 10320 по состоянию на 09.11.2018, № 10321 по состоянию на 09.11.2018, № 223594 по состоянию на 26.10.2018.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Исходя из расчета, представленного административным истцом в материалы рассматриваемого дела, требуемые к взысканию пени рассчитаны исходя из задолженности ответчика по уплате обязательных платежей, количества дней просрочки.

Из материалов дела установлено, что в адрес Каримова Ш. М. административным истцом было направлено требование об уплате пени, начисленной на недоимку по налогам и страховым взносам.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком Каримовым Ш. М. представлено не было.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с Каримова Ш. М. задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1. ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, размер государственной пошлины при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей составляет 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, при указанных обстоятельствах, государственная пошлина за подачу настоящего административного искового заявления в размере 1366 рублей 73 копейки подлежит взысканию с административного ответчика Каримова Ш. М. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Амурской области к области к Каримову Ш. М. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Каримова Ш. М., ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Амурской области:

пеню, начисленную на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 1711 (одна тысяча семьсот одиннадцать) рублей 45 копеек,

пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемую в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 1291 (одна тысяча двести девяносто один) рубль 45 копеек,

пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 167 (сто шестьдесят семь) рублей 58 копеек,

пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 299 (двести девяносто девять) рублей 38 копеек,

пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 год, в размере 170 (сто семьдесят) рублей 96 копеек,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4458 (четыре тысячи четыреста пятьдесят восемь) рублей 49 копеек, пеню в размере 325 (триста двадцать пять) рублей 03 копейки;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 20265 (двадцать тысяч двести шестьдесят пять) рублей 54 копеек, пеню в размере 1651 (одна тысяча шестьсот пятьдесят один) рубль 85 копеек,

недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3026 (три тысячи двадцать шесть) рублей, пеню в размере 2246 (две тысячи двести сорок шесть) рублей 24 копейки,

штраф в размере 3276 (три тысячи двести семьдесят шесть) рублей 90 копеек.

Взыскать с Каримова Ш. М. в доход федерального бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 1366 (одна тысяча триста шестьдесят шесть) рублей 73 копейки.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Магдагачинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий                                                                          О.Ю. Шаталова