Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-157/2020 (2а-1928/2019;) от 20.12.2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

31 января 2020 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Кривицкой О.Г.,

при секретаре Селютиной Ю.В.,

административного представителя административного ответчика Корнилова А.А. Гарифулиной Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-157/2020 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Самары к Корнилову Андрею Анатольевичу о взыскании задолженности по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары обратилась в Промышленный районный суд г.Самары с административным исковым заявлением к Корнилову Андрею Анатольевичу о взыскании задолженности по налогу, в обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учёте в ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары состоит в качестве налогоплательщика Корнилов Андрей Анатольевич и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса России.

В 2016, 2017 году у Корнилова А.А. в собственности находились объекты налогообложения, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 23.10.2018 № 77809548 о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок до 10.04.2018. Факт направления налогового уведомления, подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции. Указанное налоговое уведомление получено административным ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что в установленные НК России сроки Корниловым А.А. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК России налоговым органом начислены пени в размере 494,63 руб.

Налоговым органом в отношении Корнилов Андрей Анатольевич выставлено требование от 18.12.2018 № 24758 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2016, 2017 год в размере 106496 руб., пеня за 2016, 2017 год в размере 373,63 руб. на общую сумму 106 869,63 рублей.

29.10.2019 административный истец административные исковые требования уточнил. Просил взыскать с административного ответчика налог на имущество за 2016, 2017 год в размере 29 694 руб. и пени в размере 43,40 руб. (л.д. 64 том 1).

Определением Промышленного районного суда г.Самары от 25.11.2019 административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Самарский районный суд г.Самары (л.д. 95-97 том 1).

Определением судьи Самарского районного суда г.Самары Кривицкой О.Г. от 24.12.2019 административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Самары к Корнилову Андрею Анатольевичу о взыскании задолженности по налогу принято к производству Самарского районного суда г.Самары (л.д. 119-120 том 1).

24.01.2020 административный истец административные исковые требования уточнил. Просил взыскать с административного ответчика налог на имущество за 2016, 2017 год в размере 25 726 руб. 75 коп. (налог на имущество за 2016 год – 8402,75 руб., налог на имущество за 2017 год – 17324 руб.) и пени за 2016 год в размере 43,40 руб., а всего на сумму в размере 25 770,15 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары не явился, извещался надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении судебной повестки на 31.01.2020, направил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Представитель административного ответчика Корнилова А.А. по доверенности Гарифулина Г.И. в судебном заседании возражала в удовлетворении исковых требований по основаниям, изложенным в возражениях на административное исковое заявление (л.д. 124-126 том 1).

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ч. 1 статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Порядок и сроки уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога установлены ст.ст. 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, уплата осуществляется на основании налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление №77809548 от 23.10.2018 о необходимости уплаты начисленных сумм налогов (л.д. 37 т.1), а также требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № 24758 от 18.12.2018, в котором сообщалось о наличии задолженности в сумме 140 985 руб. 00 коп., а также о начисленных пеней в размере 494, 63 руб. (л.д. 45 т.1).

12.07.2019 мировой судья судебного участка № 46 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынес судебный приказ о взыскании с Корнилова А.А. суммы неуплаченного налога на имущество в размере 106 496 руб., пеней в сумме 373,63 руб., по земельному налогу в размере 121 руб., на общую сумму 106 990,63 руб., а также расходов на оплату государственной пошлины в размере 1669,91 руб. (л.д. 47 т.1).

02.08.2019 мировой судья судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самара вынес определение об отмене судебного приказа, поскольку от представителя Корнилова А.А. – Терехиной М.В. поступило заявление об отмене судебного приказа (л.д. 47 т.1).

В обоснование заявленных требований о взыскании задолженности по налогу на имущество на имущество за 2016, 2017 год в размере 25 726 руб. 75 коп. и пеней за 2016 год в размере 43,40 руб., а всего в размере 25 770,15 рублей, административный истец ссылается на то, что Корнилов А.А. не произвел оплату налога в сроки, указанные в налоговом уведомлении.

Между тем, в соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Под индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (пункт 2 статьи 11 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что Корнилов Андрей Анатольевич, ИНН № является индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №), что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 21.11.2019 (л.д. 137-138 том 1).

ИП Корнилов А.А. применяет упрощённую систему налогообложения, что подтверждается имеющейся в деле налоговой декларацией за отчетный 2017 год (л.д. 132-134 том 1).

Статьей 18 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности).

В соответствии с письмом Минфина России от 24.04.2018 № 03-05-04-01/27810 «О порядке освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, от налогообложения имущества, используемого для предпринимательской деятельности», полученного по запросу Федеральной налоговой службы России от 30.03.2018 № БС-4-21/6027@ (л.д. 127 том 1), в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1, пунктом 3 статьи 346.11, пунктом 4 статьи 346.26 и пунктом 10 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) применение индивидуальными предпринимателями системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса (л.д. 128-129, 130-131 том 1).

Имущество, принадлежащее Корнилову А.А., расположенное по адресу: Самарская обл., г. Самара, ул. Аэродромная 45, используется административным ответчиком для осуществления предпринимательской деятельности, что подтверждается договорами аренды имущества № 31-СГ/15 от 15.04.2016 (л.д. 152-156 том 1, договором аренды имущества о 01.07. 2016 (л.д. 157-160 том 1), договором аренды нежилого помещения № К-73 от 02.02.2017 (л.д. 161- 173 том 1, договором № К-48 аренды нежилого помещения от 18.11.2015 (л.д. 174-183 том 1), договором аренды имущества № б/н от 26.07.2017 (л.д. 184-189 том 1).

Ответом от 26.08.2018 на обращение Корнилова А.А., ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары разъяснило, что инспекцией на основании предоставленных документов предоставлено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год (л.д. 203 том 1).

Налог на указанное имущество уже оплачен Корниловым А.А. как индивидуальным предпринимателем, исчисленный по упрощенный системе налогообложения, что подтверждается налоговой декларацией за 2016,2017 годы и выпиской по счету об уплате этих сумм ( л.д.132-136 т.1).

В Определении от 02 июля 2019 г. № 310-ЭС19-1705 Верховный Суд указал, что уведомление о применении налогоплательщиком тех или иных льготных положений может осуществляться не только подачей отдельного заявления, но и действиями (подача декларации, уплата налога по соответствующему специальному режиму).

Таким образом, имущество, расположенное по адресу: г. Самара, ул. Аэродромная 45 не используется Корниловым А.А. в личных целях, и подлежит освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности.

При таких обстоятельствах, не имеется правовых оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с Корнилова А.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы, а также пеней за 2016 год.

Доводы административного истца, указанные в уточненном административном исковом заявлении о том, что к двум объектам налогообложения с кадастровыми номерами 63:11:01170103:821 и 63:11:01170103:822 не применяется упрощенная система налогообложения, суд полагает несостоятельными и не соответствующими фактическим обстоятельствам.

Объект недвижимого имущества с кадастровым номером 63:11:01170103:821, расположенный на 1 этаже поз №№ по адресу: <адрес>, нежилое помещение № н 26, площадью 22,4 кв.м., не используется Корниловым А.А. в личных целях, а используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Объект недвижимого имущества с кадастровым номером 63:11:01170103:822 в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ вообще не указан, и требования по данному объекту в первоначальном административном иске не заявлялись, что исключает возможность рассмотрения уточненных требований в данном деле.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Самары к Корнилову Андрею Анатольевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016, 2017 год в размере 25 726,75 руб. (налог на имущество за 2016 год – 8402,75 руб., налог на имущество за 2017 год – 17324 руб.) и пени за 2016 год в размере 43,40 руб., а всего на сумму в размере 25 770,15 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Г. Кривицкая

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2020 г.