Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-50/2017 (2а-7312/2016;) ~ М-6164/2016 от 25.10.2016

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

     11 января 2017 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области, в составе:

председательствующего Соболевой Ж.В.

при секретаре Ирлица И.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №а-50/2017 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к Шмелеву ФИО5 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

    Административный истец Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратился в суд с указанным иском, указав в его обоснование, что административным истцом было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Шмелева В.В. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с предоставлением ответчиком возражений относительно его исполнения. Шмелев В.В. имеет в собственности транспортное средство, жилые помещения и земельный участок, поэтому налоговым органом в его адрес направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога за 2013 год. Шмелев В.В. в нарушение требований ст.45 НК РФ не исполнил установленную обязанность по уплате налога, в связи с чем образовалась задолженность: по земельному налогу –119 857 рублей, налогу на имущество – 12 314 рублей. Поскольку налоговые обязательства не были исполнены Шмелевым В.В. своевременно, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени: по транспортному налогу – 588,82 рублей, по налогу на имущество – 1 854,62 рублей, по земельному налогу – 9 723,45 рублей. На основании изложенного налоговый орган просит взыскать с административного ответчика сумму недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 144 337,89 рублей, в том числе: земельный налог – 119 857 рублей, налог на имущество – 12 314 рублей; пени: по транспортному налогу – 588,82 рублей, по налогу на имущество – 1854,62 рублей, по земельному налогу – 9 723,45 рублей.

Представитель административного истца Каминская Е.С., действующая по доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала. Суду пояснила, что за земельный участок и недвижимое имущество, принадлежащие Шмелеву В.В., начислен за 2013 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление было направлено ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в добровольном порядке уведомление не было исполнено, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование не было исполнено, поэтому налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ, но затем по заявлению административного ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не погашена. Относительно размера пеней, начисленных на задолженность по земельному налогу и налогу на имущество, то в данном случае у Шмелева В.В. имеются недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, которые не оплачены до настоящего времени. У Шмелева В.В. в собственности имелся автомобиль, транспортный налог за предыдущие периоды не был оплачен, поэтому на сумму недоимки были начислены пени в сумме 558,82 рублей. Просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик Шмелев В.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу, указанному административным истцом, причины неявки не сообщил, ходатайства об отложении или о рассмотрении дела в отсутствие в суд не поступали.

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 2. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые субъектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1 ст.1 Закона).

В соответствии с п.2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости. осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящаяся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Положениями п.1 ст.3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового период соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база земельного участка определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок её проведения устанавливается Правительством Российской Федерации (ст.66 ЗК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что на основании данных органа, осуществляющего регистрацию объектов недвижимости представленных налоговому органу в порядке, установленном налоговым законодательством, сведений о кадастровой стоимости, ответчик в налоговый период 2013 год имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, б/н, квартиру, расположенную по адресу: <адрес>6, квартиру, расположенную по адресу: <адрес>187, здание, расположенное по адресу<адрес> Также Шмелев В.В. имел в собственности транспортное средство – автомобиль ВАЗ – 21093, регистрационный номер №.

По сведениям органа осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составляет 7 990 440,80 рублей и является налоговой базой для исчисления земельного налога за 2013 г.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2013 год в размере 119 857 рублей с установлением срока для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 12 314 рублей, с установлением срока для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога за 2013 год в общем размере 1 218 рублей, с установлением срока для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в указанный срок административным ответчиком налог уплачен не был, то ДД.ММ.ГГГГ ему было направлено требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с предложением добровольно оплатить недоимку, задолженность по пеням и штрафам: транспортный налог – 1218 рублей, пени по транспортному налогу - 702,47 рублей, налог на имущество в размере - 12314 рублей, пени по налогу на имущество в размере -1854,62 рублей, земельный налог в размере 119 857 рублей, пени по земельному налогу в размере 9 723,45 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Из административного иска следует, что в установленный срок административным ответчиком сумма задолженности по налогам не погашена. В связи с неисполнением обязанности по оплате недоимки по налогу и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании этого заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании со Шмелева В.В. указанной задолженности. Однако по заявлению налогоплательщика определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области, ранее выданный судебный приказ отменил. Данные обстоятельства подтверждаются материалами гражданского дела №, обозревавшегося судом.

Таким образом, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на ответчика обязанность по уплате за 2013 год земельного налога в размере 119 857 рублей, налога на имущество в размере 12 314 рублей не исполнена, суд приходит к выводу об обоснованности требований истца о взыскании указанных сумм, и считает необходимым взыскать указанные суммы с административного ответчика. Инспекцией было произведено уменьшение транспортного налога на 1 218 рублей в связи со снятием транспортного средства с регистрационного учета в 2012 года, в связи с чем сумма недоимки по транспортному налогу составила 0 рублей. Поэтому в настоящем иске эта сумма не предъявлена ко взысканию.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: по транспортному налогу в размере 588, 82 рублей, по земельному налогу в размере 9 723,45 рублей, по налогу на имущество в размере 1854,62 рублей. Суд считает исковые требования налогового органа о взыскании пени обоснованными, расчет соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспорен. Расчет пени произведен с даты предыдущего требования № от ДД.ММ.ГГГГ по дату требования № от ДД.ММ.ГГГГ Из пояснений представителя административного ответчика следует, что у Шмелева В.В. имеется недоимка по налогам (сборам) за предыдущие налоговые периоды. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, налоговая инспекция произвела расчет пени с момента возникновения задолженности исходя из суммы общей недоимки по налогам.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в доход федерального бюджета.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4086,76 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Шмелева ФИО6 проживающего по <адрес> задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 144 337,89 рублей, в том числе: земельный налог - 119 857 рублей, налог на имущество - 12 314 рублей, пени по земельному налогу – 9 723,45 рублей, пени по транспортному налогу – 588,82 рублей, пени по налогу на имущество – 1854,62 рублей.

Взыскать с Шмелева ФИО7 доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4086,76 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение одного месяца.

Председательствующий: подпись Соболева Ж.В.

<данные изъяты>