Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-218/2011 (2-3253/2010;) от 22.12.2010

.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

    24 января 2011 года                                                                  г. Канск

             Канский городской суд Красноярского края в г. Канске в составе:

председательствующего судьи     Глущенко Ю. В.

при секретаре                                  Гаврилица В.В,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога, пени и налоговых санкций,

                                                    У С Т А Н О В И Л:

    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога, пени и налоговых санкций.

        Свои требования истец мотивировал тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц состоит Воложанина Л. А. На основании Решения заместителя руководителя Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю № от 31. 12. 2008 года проведена выездная налоговая проверка ИП ФИО1 по вопросам правильности и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет налогов и сборов: налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц (налоговый агент), единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доход», земельного налога за период с 01. 01. 2006 года по 31. 12. 2007 года. В ходе проверки было установлено, что в проверяемом периоде движения денежных средств на счетах налогоплательщика не было. Однако, налогоплательщик как физическое лицо получала доход от других источников выплат – налоговых агентов и согласно договору дарения от 01. 10. 2007 года получила долю в уставном капитале ООО «СвязьИнформ» в размере 50 % уставного капитала. Также налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3 – НДФЛ за 2007 г. несвоевременно 07. 06. 2008 г., т. е. позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, что является нарушением п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ. По результатам выездной проверки был составлен акт № от 11. 03. 2009 года, согласно которому установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц – 258 258 рублей, начислены пени на несвоевременную уплату – 27 444, 22 руб., штрафные санкции составили – 103 303, 20 руб.. Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю просит взыскать с ответчика ФИО1 налог на доходы физических лиц – 258 258 рублей, пени на несвоевременную уплату – 27 444, 22 руб., штрафные санкции – 103 303, 20 руб.

        В судебное заседание представитель истца МИ ФНС России № 8 по Красноярскому краю не явился, в исковом заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Ответчик ФИО1 и её представитель Мезенцев в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

      Как установлено в судебном заседании, ФИО1 зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя (свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя № от ДД.ММ.ГГГГ) На основании Решения заместителя руководителя Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ проведена выездная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет налогов и сборов: налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц (налоговый агент), единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доход», земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В ходе проверки было установлено следующее: в соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

         В соответствии со ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Только при наличии объекта налогообложения в силу ст.38 НК РФ у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога и исчислению налоговой базы, которая согласно ст. 53 НК РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

    Согласно ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Статья 52 Налогового кодекса устанавливает, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет подлежащую уплате сумму налога. Согласно представленных налогоплательщиком налоговых деклараций за 2006 г., 2007 г. доход налогоплательщика от осуществления им предпринимательской деятельности составил 0 руб. 00 коп. Согласно объяснительной ФИО1 в проверяемом периоде 2006 – 2007 гг. предпринимательскую деятельность по оптовой торговле лесоматериалами не осуществляла, доходов не получала, расходов не производила, налоги не исчисляла и не уплачивала.

В ходе выездной проверки в проверяемом периоде 2006-2007гг. факта осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности не установлено, движения денежных средств на счетах налогоплательщика не было. Однако, налоговым органом установлено, что налогоплательщик как физическое лицо получала доход от других источников выплат - налоговых агентов и согласно договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ получила долю в уставном капитале ООО «СвязьИнформ» в размере 50% уставного капитала, а именно:

В 2007г. доход ФИО1, полученный от налоговых агентов составил:

    -    ОАО «Канская кондитерская фабрика» в сумме 105690руб. - согласно справке по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Вышеназванным работодателем был исчислен и удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13% согласно п. 1 ст. 224 НК РФ из доходов ФИО1 в сумме 13740 руб.;

    -    Индивидуальный предприниматель ФИО3 (ИНН №) в сумме 602 руб. Согласно справке о доходах физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной ИП ФИО3, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФИО1, в нарушение п.1 ст. 224 НК РФ не был исчислен и удержан.

Кроме того, ФИО1 в проверяемом периоде 2007 г. являлась учредителем ООО «СвязьИнформ», ИНН № Согласно сведениям, полученным из Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю ДД.ММ.ГГГГ №дсп, ООО «СвязьИнформ» является проблемным налогоплательщиком, по юридическому адресу не находится (протокол обследования - приложение 3).

Для получения необходимой информации и уточнения данных по выплате дивидендов обществом с ограниченной ответственностью «СвязьИнформ» вызвана исполнительный директор ООО «СвязьИнформ» ФИО1

Согласно свидетельским показаниям ФИО1 ООО «СвязьИнформ» не осуществляло деятельности в 2007 году, так как на имущество предприятия наложен арест и дело передано в ОБЭП (протокол допроса № от ДД.ММ.ГГГГ - приложение 4).

Согласно пояснениям, полученным от ООО «СвязьИнформ» ДД.ММ.ГГГГ, вх. 3499 дивиденды работникам не выплачивались в 2007-2008 гг., начислений и выплат за 2007 год данным обществом в пользу ФИО1не производилось.

ФИО1 в 2007 году согласно договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ получила долю в уставном капитале ООО «СвязьИнформ» в размере 50% уставного капитала, что эквивалентно 1 986 000.00 руб.

Данный факт подтверждается учредительным договором ООО «СвязьИнформ» от ДД.ММ.ГГГГ, протоколами собрания учредителей от ДД.ММ.ГГГГ № б/н, от ДД.ММ.ГГГГ №, представленными ФИО1, (приложение 6), документами, представленными Межрайонной ИФНС России № 23 по Красноярскому краю, письмо от ДД.ММ.ГГГГ № (приложение 9).

Согласно ст. 93 ГК РФ и ст.21 Федерального закона от 08.02.1998г № 14-ФЗ (в ред. От 31.12.1998) «Об обществах с ограниченной ответственностью», участник общества с ограниченной ответственностью вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества или ее часть одному или нескольким участникам данного общества.

Физическое лицо - участник общества с ограниченной ответственностью вправе уступить, в том числе и по договору дарения, свою долю в уставном капитале общества другому участнику этого же общества.

В соответствии с п. 6 ст.21 вышеназванного Федерального закона от 08.02.1998г № 14-ФЗ (в ред. от 31.12.1998) уступка доли в уставном капитале общества в пользу ФИО1 совершена в простой письменной форме путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицами, совершающими сделку.

В отношении доходов, полученных по договору дарения, в соответствии со ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случае, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Кодекса, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в ходе проверки установлено, что фактическая сумма дохода налогоплательщика (в том числе, доходы от других источников выплат) составила 2092290 руб., в том числе:

    -    105690.0 руб.,     доход налогоплательщика, полученный     от ОАО «Канская кондитерская фабрика», ИНН №;

    602.0 руб., доход налогоплательщика, полученный от ИП ФИО3, ИНН №;

    1 986 000.00 руб., доход налогоплательщика, полученный в результате дарения доли в уставном капитале ООО «СвязьИнформ»

Расхождения фактических данных с данными декларации в 2007году составили 2092292.00 руб., (2092292 - 0.00).

В соответствии с п.п 3 п.1 ст.218 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные налоговые вычеты согласно заявлению. ФИО1, налоговый вычет в декларации о доходах за 2007 год не заявлен.

В ходе настоящей проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц в сумме 258258 руб. по сроку 15.07.2008 г.

В связи с неполной уплатой налога на доходы физических лиц в установленный законодательством срок налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки, что предусмотрено ст. 75 Налогового кодекса РФ, в общей сумме 27 444.22 руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафной санкции равна 51651.6 руб. (258258 х 20%).

Исчисление и уплата налога производится на основе налоговой декларации, которая представляется налогоплательщиком по каждому налогу на основании ст. 80 НК РФ.

ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2007 г. не своевременно 07.06.2008 г., т.е. позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, что является нарушением п.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ.

Мерой ответственности за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового нарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, является взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб. в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафной санкции за несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2007 год равна 25825.8 руб.:

срок представления декларации 30.04.2008г.

декларация представлена 07.06.2008г.

с 30.04.2008г. по 07.06.08г. = 2месяца

258258.00 руб. х 5% х 2 мес. = 25825.8 руб.

Исчисление и уплата налога производится на основе налоговой декларации, которая представляется налогоплательщиком по каждому налогу на основании ст. 80 НК РФ.

По результатам выездной налоговой проверки госналогинспектором Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю был составлен акт № выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц - 258258руб., начислены пени за несвоевременную уплату - 27444,22руб., штрафные санкции составили 103303,20 руб.

Данный акт получен лично налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника налогового органа вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором предложено уплатить вышеуказанные суммы налога, пени и штрафных санкций.

Данное решение о привлечении к налоговой ответственности получено лично налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 вручено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Данное требование ФИО1 не исполнено.

В связи с тем, что в ходе выездной налоговой проверки установлено, что ФИО1 не получала доходов от предпринимательской деятельности, а получила доход как физическое лицо то в соответствии с требованиями ст. 217 НК РФ обязана самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц в бюджет.

На основании ст. 48 НК РФ установлен порядок взыскания налога, сбора, штрафа или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица. В соответствии с настоящей статьей обратить взыскание возможно только в судебном порядке.

            Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании

         Истец просит взыскать с ФИО1 сумму налога на доходы физических лиц – 258 258 рублей, пени на несвоевременную уплату – 27 444, 22 руб., штрафные санкции – 103 303, 20 руб.

    В судебном заседании полностью установлено, что ФИО1 действительно не уплатила положенные налоги, несвоевременно представила декларации за 2007 г. Данные обстоятельства подтверждаются всей совокупностью доказательств, в том числе и результатами проверок, решением о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 решение получено, штраф в установленные сроки не уплачен.

    Суд полагает, что следует полностью удовлетворить исковые требования, поскольку ответчицей доказательств отсутствия её вины в неуплате налогов и несвоевременном представлении налоговой декларации не представлено.

    Суммы расчетов истца судом проверены и сомнения не вызывают. Следует также взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства.

           На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

           Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога, пени и штрафных санкций удовлетворить: взыскать с ФИО1 сумму неуплаченного налога в размере 258 258 рублей (двести пятьдесят восемь тысяч двести пятьдесят восемь) рублей, пени в размере 27 444 рублей (двадцать семь тысяч четыреста сорок четыре) руб., штрафные санкции в размере 103 103, 20 руб. (сто три тысячи триста три) руб. 20 коп.

         Данную    сумму перечислить    по    коду    бюджетной    классификации    (КБК) 18210601020041000110 (налог), 18210601020042000110 (пеня), наименование получателя платежа: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю, №

     Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 9945 рублей 07 копеек.

     Решение может быть обжаловано сторонами в Красноярский краевой суд в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме через Канский городской суд.

                  Судья                                                                      Глущенко Ю. В.