Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-2174/2020 от 07.09.2020

Судья Журавлева Е.В.      Дело № 33а-2174/2020

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

1 октября 2020 г.                   г. Орел

Судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда в составе:

председательствующего судьи Углановой М.А.,

судей Сабаевой И.Н., Циркуновой О.М.,

при секретаре Власовой Л.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Орловского областного суда административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области к К.Т.В. о взыскании задолженности и пени по страховым взносам,

по апелляционной жалобе К.Т.В. на решение Мценского районного суда Орловской области от 14 января 2020 года, которым постановлено:

«Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области к К.Т.В. о взыскании задолженности и пени по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика удовлетворить.

Взыскать с К.Т.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г., зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 26545 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г., зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 5840 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10 января 2019 г. по 14 января 2019 г. в сумме 34 рубля 29 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10 января 2019 г. по 14 января 2019 г. в сумме 7 рублей 54 копейки, а всего взыскать 32426 (Тридцать две тысячи четыреста двадцать шесть) рублей 83 копейки.

Взыскать с К.Т.В. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Мценск Орловской области в размере 1172 рубля 80 копеек».

Заслушав доклад судьи областного суда Сабаевой И.Н., выслушав объяснения административного ответчика К.Т.В., поддержавшей доводы жалобы, возражения представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области П.Е.А., полагавшей, что решение районного суда является законным и обоснованным, рассмотрев материалы дела, судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда,

установила:

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Орловской области (далее – МРИ ФНС России №4 по Орловской области, налоговый орган) изначально обратился в суд с административным исковым заявлением к К.Т.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам и пени.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указывалось, что К.Т.В. является собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №, расположенными на территории <адрес>, в связи с чем, она является плательщиком налогов.

В связи с неисполнением К.Т.В. обязанности по уплате земельного налога за 2015 - 2017 годы, а также страховых взносов за 2018 год, налоговым органом в ее адрес направлялось налоговое уведомление № от 30 августа 2017 г. о необходимости уплаты земельного налога за 2015 г. - 2016 г. в сумме 586 рублей в срок до 1 декабря 2017 г., а затем требование № по состоянию на 7 февраля 2018 г. об уплате земельного налога в размере 586 рублей и пени по земельному налогу в размере 10 рублей 30 копеек.

За 2017 г. К.Т.В. начислен земельный налог за земельные участки с кадастровыми номерами № и № по сроку уплаты до 3 декабря 2018 г. на сумму 299 рублей. В связи с чем, налоговым органом в ее адрес направлялось налоговое уведомление от 7 сентября 2018 г. № о необходимости уплаты земельного налога в размере 299 рублей. В связи с неуплатой К.Т.В. указанного налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени по данному земельному налогу в сумме 3 рубля 21 копейка.

Административным истцом также указано, что К.Т.В. имеет статус адвоката, в связи с чем, в силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За расчетный период 2018 г. фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 26 545 рублей, а на обязательное медицинское страхование – 5 840 рублей.

За указанный расчетный период К.Т.В. обязана была уплатить страховые взносы в сумме 32 385 рублей не позднее <дата>

Поскольку по состоянию на 15 января 2019 г. страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование налогоплательщиком уплачены не были, налоговым органом начислены пени на сумму задолженности в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 1 февраля 2019 г. в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате в срок до 13 февраля 2019 г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 рублей, пени в сумме 34 рубля 29 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 рублей, которое исполнено не было.

В связи с неисполнением К.Т.В. в установленный срок обязанности по уплате налоговой задолженности по земельному налогу и пени, недоимки и пени по страховым взносам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> 3 октября 2019 г.

Определением этого же мирового судьи от 18 октября 2019 г. судебный приказ № от 3 октября 2019 г. был отменен на основании возражений К.Т.В.

Определением Мценского районного суда Орловской области от 14 января 2020 г. производство по административному делу в части требований о взыскании с К.Т.В. задолженности по земельному налогу и пени на основании пункта 3 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прекращено.

По изложенным основаниям, окончательно административный истец просил суд взыскать с административного ответчика К.Т.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 32 385 рублей и пени по страховым взносам в размере 41 рубль 83 копейки.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик К.Т.В. просит решение суда первой инстанции отменить как постановленное с нарушением норм материального и процессуального права.

Приводит довод о том, что является военным пенсионером, имеющим статус адвоката, в связи с чем, освобождается от уплаты страховых взносов.

Отмечает, что вопреки указанию в решении суда, в материалах дела отсутствуют сведения о подаче ею 21 июня 2009 г. в Государственное учреждение – отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Орловской области заявления о регистрации в системе обязательного пенсионного страхования.

Кроме того, ссылается на пропуск налоговым органом срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа без уважительных причин.

В возражениях на апелляционную жалобу МРИ ФНС России № 4 по Орловской области полагает, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, апелляционная жалоба К.Т.В. не подлежит удовлетворению.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 25 августа 2020 года, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Орловского областного суда от 30 апреля 2020 года, которым решение Мценского районного суда Орловской области от 14 января 2020 года было отменено и принято по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Орловской области к К.Т.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, административное дело направлено на новое апелляционное рассмотрение в Орловский областной суд.

Судебная коллегия, рассмотрев административное дело в полном объеме, в соответствии с положениями статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены состоявшегося по делу решения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 309 КАС РФ по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционные жалобу без удовлетворения.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно части 1 и 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в частности, адвокаты.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 пункта 2).

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Частью 3 статьи 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование - в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 10 процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно части 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу пунктов 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пунктов 1, 3, 4, 7 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, К.Т.В. зарегистрирована в качестве адвоката с 23 июля 2009 г. (л.д. <...>) и является плательщиком страховых взносов.

За расчетный период 2018 г. фиксированный размер страховых взносов К.Т.В. на обязательное пенсионное страхование составил 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование – 5 840 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год налоговым органом в адрес К.Т.В. направлено требование № по состоянию на 15 января 2019 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей, а также пени в сумме 34 рубля 29 коп. и 7 рублей 54 копейки, в срок до 13 февраля 2019 г. (л.д. <...>).

Поскольку вышеуказанное требование административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. <...>).

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с К.Т.В. указанной задолженности, который определением того же мирового судьи от <дата> г. отменен по заявлению К.Т.В. (л.д. <...>).

<дата> административный истец обратился с настоящим административным иском в районный суд.

Установив, что К.Т.В., являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, обязанность по их уплате не исполнила, учитывая, что налоговым органом расчет страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период 2018 г. произведен в соответствии с частью 1 статьи 430 НК РФ, порядок взыскания задолженности по страховым взносам, предусмотренный действующим законодательством, налоговым органом соблюден, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил требования административного истца МРИ ФНС России №4 по Орловской области, взыскав с административного ответчика К.Т.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 32 385 рублей, а также пени за период с 10 января 2019 г. по 14 января 2019 г. в сумме 41 рубль 83 копейки.

Оснований не согласиться с данным выводом судебная коллегия не усматривает, поскольку он соответствует содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывает у судебной коллегии сомнений в его законности и обоснованности.

Довод апелляционной жалобы К.Т.В. о том, что она является военным пенсионером, имеющим статус адвоката, в связи с чем, освобождается от уплаты страховых взносов, является несостоятельным, поскольку лица, получающие пенсию за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» (военные пенсионеры) обязаны встать на учет в качестве страхователей по обязательному пенсионному обеспечению и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, если они относятся к категории лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой (в том числе осуществляют деятельность в качестве адвоката).

Это обусловлено предоставлением им права на получение одновременно с пенсией за выслугу лет страховой пенсии по старости (за исключением фиксированной выплаты к страховой пенсии) при наличии условий ее назначения, установленных Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

При этом действующее правовое регулирование не предусматривает возможности отказа таких лиц от участия в системе обязательного пенсионного страхования, а адвокаты из числа военных пенсионеров являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и застрахованными лицами и на них возлагается обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Данная правовая позиция сформулирована и неоднократно подтверждена Конституционным Судом Российской Федерации в определениях от 18 октября 2012 г. № 1948-О, от 23 апреля 2014 г. № 794-О, от 28 марта 2017 г. № 519-О, постановлении от 28 января 2020 г. № 5-П.

Поскольку с 01 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам, суд обоснованно удовлетворил требования административного истца.

Не может повлечь отмену оспариваемого судебного акта и довод апелляционной жалобы о том, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.

Согласно абз. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что административный иск МРИ ФНС России №4 по Орловской области предъявлен в районный суд 19 ноября 2019 г. (л.д.<...>).

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с административным иском в установленный законом срок, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (18 октября 2019 г.).

Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении мировым судьей пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда

определила:

решение Мценского районного суда Орловской области от 14 января 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу К.Т.В. – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий судья

Судьи