Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2499/2020 от 28.10.2020

      Дело № 2а-2499/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2020 года                                                                    город Ульяновск

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Сычёвой О.А.,

при секретарях Захаровой А.А., Хаметшиной Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2499/2020 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к Горбунову И.И, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

                    Инспекция Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска (ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска) обратилась в суд с уточненным административным иском к Горбунову И.И. о взыскании обязательных платежей и санкций.

                    Требования мотивированы тем, что Горбунов И.И. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска, ИНН №

                    Согласно сведениям из ГИБДД административному ответчику в ДД.ММ.ГГГГ г. принадлежит (принадлежало) следующее имущество:

                    -автомобиль марки Москвич <данные изъяты>

                    Административный истец указывает, что в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налога, которые не были исполнены.

                    За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

                    В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

                    В связи с наличием у Горбунова И.И. инвалидности с ДД.ММ.ГГГГ года и наличием в связи с этим налоговой льготы налоговый орган произвел перерасчет транспортного налога Горбунова И.И. с ДД.ММ.ГГГГ г. При этом у Горбунова И.И. имеется задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.

                    Административный истец в уточненных требованиях просит взыскать Горбунова И.И. задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, просят о рассмотрении дела в свое отсутствие. От Горбунова И.И. представлены письменные возражения на иск, согласно которым он является инвалидом и пользуется налоговой льготой с 2016 г. Полагает, что налоговым органом пропущен срок давности при обращении в суд с данным иском. С административным иском не согласен.

В силу ст.ст. 150, 152, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции РФ и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

                    В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

                    По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

                    В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

                    Во исполнение п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

                    В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.3 ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ). Налоговые ставки регламентированы ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области».

                    В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст. 362 НК РФ).

                    Судом установлено, что Горбунов И.И. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска, ИНН №.

                    Согласно сведениям из ГИБДД административному ответчику Горбунову И.И. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит следующее имущество: автомобиль марки Москвич <данные изъяты>., что подтверждается карточкой учета транспортного средства.

                    Согласно Письму Минфина РФ от 27.08.2009 г. № 03-05-05-04/11, месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с Приказом ФНС России от 05.12.2016 г. № ММВ-7-21/668@ значения показателей транспортного налога менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

При этом в Письме Минфина России от 28.11.2017 № 03-05-04-04/78645 отмечается, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, а не от фактического наличия или использования транспортного средства налогоплательщиком (Письмо Минфина России от 28.12.2018 № 03-05-05-04/95689).

В Письме ФНС России от 30.03.2018 N БС-4-21/6042@ также указано, что иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Из вышеизложенного следует, что в силу действующего налогового законодательства, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.

Вносить или нет изменения в регистрационный учет, налогоплательщик решает самостоятельно, однако не использование им возможности прекращения учета не является основанием для его освобождения от уплаты налога за тот период времени, когда транспортное средство было за ним зарегистрировано.

Согласно представленному делу МСЭ и справкам об инвалидности, Горбунов И.И. с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время является инвалидом бессрочно (<данные изъяты>

В силу п.5 ч.1 ст. 3 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» (в редакции, действующей в спорный период), от уплаты налога освобождаются инвалиды I и II группы - в отношении мотоциклов, мотороллеров и автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (для владельцев двух и более транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство); налоговая льгота, предусмотренная настоящим пунктом, предоставляется на основании письменного заявления лица и соответственно справки, подтверждающей факт установления инвалидности, выдаваемой в установленном порядке.

В связи с этим административному ответчику надлежало уплатить транспортный налог за автомобиль Москвич <данные изъяты> г.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 52 НК РФ).

В адрес Горбунова И.И. было направлено налоговое уведомление об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г. - № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В силу п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог уплачен не в полном объеме.

Таким образом, административный ответчик с момента получения налоговых уведомлений был осведомлен налоговым органом о сумме подлежащих оплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного    налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> и пени <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

По сообщению начальника ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ налоговые уведомления и требования в адрес Горбунова И.И. были направлены через электронный сервис ФНС России «Личный кабинет физического лица».

В силу п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции на дату спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Указанное требование закона налоговым органом соблюдено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен, но по возражениям должника отменен ДД.ММ.ГГГГ

С данным административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ. При рассмотрении заявления о выдаче судебного приказа мировым судей при выдаче судебного приказа был восстановлен срок налоговому органу, что и послужило основанием для выдачи судебного приказа.

Материалами административного дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что судебный приказ о взыскании с Горбунова И.И. обязательных платежей был вынесен мировым судьей, то есть мировой судья не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ); оснований иным образом оценивать эти обстоятельства у суда не имеется.

Наряду с этим, из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с Горбунова И.И. налоговой недоимки был отменен; и в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, заявляя о том, что налог в бюджет не уплачен.

Налоговые органы исполнили обязанность обратиться за выдачей судебного приказа и, в случае его отмены, у них имелось право в течение шести месяцев после отмены судебного приказа предъявить административный иск.

Материалами дела подтверждено, что у ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в общем размере <данные изъяты> копеек (с учетом частичных платежей).

Материалами дела подтверждается, что за Горбуновым И.И. автомобиль марки Москвич <данные изъяты>, значится зарегистрированным с ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик доказательств уплаты налога не представил.

Таким образом, имеются основания для взыскания с Горбунова и.И. в пользу бюджета транспортного залога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, а всего в сумме:

<данные изъяты>.

    Оснований для освобождения Горбунова И.И. от уплаты указанного вида налога судом не усматривается.

Налоговым органом заявлено о взыскании пеней по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> календарных дней.

Таким образом, расчет пеней составляет:

<данные изъяты>

Учитывая, что требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, исковые требования административного истца о взыскании с ответчика транспортного налога являются законными и обоснованными, и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

                    Взыскать с Горбунова И.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу бюджета Российской Федерации задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с Горбунова И.И. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                                                О.А. Сычёва