Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-270/2020 ~ М-282/2020 от 24.07.2020

        Дело № 2а-270/2020

                УИД 28RS0013-01-2020-000462-07

Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

с. Поярково                                                                                    02 сентября 2020 года

Судья Михайловского районного суда Амурской области Ершова К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к Зайцеву В.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 владел на праве собственности транспортным средством: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос.рег.знак № дата регистрации права 23.09.2016, следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. За 2018 год налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 362 НК РФ и положениями Закона Амурской области от 18.11.2002 №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области», исчислил в отношении указанного транспортного средства налог в размере 4800,00 руб.

Кроме того, поскольку административный ответчик в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 владел на праве собственности недвижимым имуществом: квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, а также квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2018 гг. в размере 204,00 рублей.

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 25.07.2019, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный в уведомлении срок. Поскольку в установленный срок налогоплательщик Зайцев В.В. указанные в налоговом уведомлении суммы налога в полном объеме не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога была исчислена пеня по транспортному налогу в размере 367,13 руб., по налогу на имущество в размере 5,98 руб.

Впоследствии налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требования № от 10.07.2019, № от 20.12.20219 об уплате недоимки по налогам и пени. Однако налогоплательщик требования налогового органа исполнил частично, уплатив в бюджет сумму задолженности по налогу на имущество в размере 204 руб. и частично сумму пени по транспортному налогу в размере 72,64 руб.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов.

Определением мирового судьи 21.04.2020 в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано.

Поскольку в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченной суммы транспортного налога, составляющей 4800 руб., пени на задолженность по транспортному налогу в общей сумме 294,49 руб., а также пени на задолженность по налогу на имущество в общей сумме 5,98 руб., которые налоговый орган и просит взыскать с административного ответчика.

Учитывая, что административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области, обращённые к Зайцеву В.В., подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено взыскание налоговым органом, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов задолженности по налогам, сборам, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган). Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом Зайцев В.В. в 2018 значился собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации права 23.09.2016, и, следовательно, плательщиком транспортного налога.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным в материалы дела, административный ответчик является правообладателем следующего имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 08.02.2005.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

    В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из налогового уведомления № от 25.07.2019 следует, что Зайцев В.В., являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, должен был в срок до 02.12.2019 уплатить транспортный налог в отношении транспортного средства: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос.рег.знак №, исчисленный за 2018 год в сумме 4800,00 руб., также налог на имущество физических лиц, в том числе за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, исчисленный за 2018 год в сумме 204,00 руб.

Поскольку, выставленная к уплате Зайцеву В.В. сумма транспортного налога и имущественного налога в установленный срок в бюджет внесена не была, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № от 25.12.2019, об уплате транспортного налога в сумме 4800 руб., и налога на имущество в сумме 204 руб.

Согласно расшифровке задолженности за Зайцевым В.В. в настоящее время числится задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 4800 руб., то есть обязанность по уплате налога им в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, суд, проверив расчет взыскиваемой недоимки по транспортному налогу, находит его правильным, а требование иска в данной части обоснованным.

Кроме того, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога, которые как следует из представленного в материалы дела расчета, начислены на недоимку по транспортному налогу как за 2018 год, так и за налоговые периоды, предшествующие 2018 году.

Кроме этого, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с ответчика также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, которые как следует из представленного в материалы дела расчета, начислены на недоимку по налогу на имущество как за 2018 год, так и за налоговые периоды, предшествующие 2018 году. При этом из содержания иска следует, что задолженность по указанному налогу в размере 204 руб. ответчиком погашена с нарушением срока уплаты.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

    При этом, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-О, указал что Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает уплату пени одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В обоснование требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество, административным истцом представлены требования № от 20.12.2019, № от 10.07.2019, а также расчеты пени, из которых следует, что поскольку, выставленные к уплате Зайцеву В.В. сумма транспортного налога в размере 4800,00 руб., в установленный срок, в бюджет внесена не была, на сумму недоимки по транспортному налогу по сроку уплату 02.12.2019, с 03.12.2019 по 19.12.2019 начислены пени в размере 17,52 руб. Кроме того, как следует из представленного расчета пени на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 1200 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 за период с 02.12.2017 по 09.07.2019 налоговым органом начислены пени в размере 176,61руб.; на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 4800 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 налоговым органом начислены пени в размере 268,88 руб.; на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 204 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 налоговым органом начислены пени в размере 0,74 руб.; на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 40,76 руб. по сроку уплаты 01.11.2013 за период с 01.12.2015 по 17.02.2018 налоговым органом начислены пени с учетом последующего списания задолженности в размере 2,00 руб.; на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 40,76 руб. по сроку уплаты 05.11.2014 за период с 01.12.2015 по 17.02.2018 налоговым органом начислены пени с учетом последующего списания задолженности в размере 3,86 руб.; на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 41 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 за период с 02.12.2017 по 09.07.2019 налоговым органом начислены пени в размере 6,03 руб.

Проверив представленный расчет пени, суд полагает признать его обоснованным в части суммы пени, начисленной на недоимку за 2018 год по транспортному налогу, рассчитанной за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 17,52 руб., а также соглашаясь с представленным расчетом пени на несвоевременно уплаченную недоимку по налогу на имущество за 2018 год, рассчитанной за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 0,74 коп.

В остальной части требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2018, в отсутствие доказательств, свидетельствующих о принудительном взыскании налоговым органом задолженности, либо об уплате указанной задолженности с нарушением установленных налоговым законодательством сроков, суд с учетом вышеприведенной позиции Конституционного Суда РФ, полагает необходимым оставить без удовлетворения, также учитывая, что ссылки на конкретные вступившие в законную силу судебные акты, которыми постановлено о взыскании с Зайцева В.В. недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за соответствующие налоговые периоды, на сумму задолженности по которым начислены пени, настоящее административное исковое заявление также не содержит. В связи с чем требования административного иска в указанной части суд находит не обоснованными, и поэтому основанию не подлежащими удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца в части, полагая необходимым взыскать с Зайцева В.В. задолженность по платежам в бюджет, а именно: недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 4800 руб., начисленные на указанную задолженность за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 пени в размере 17,52 руб., а также пени, начисленные на несвоевременно уплаченную недоимку по налогу на имущество за 2018 год, в сумме 0,74 руб., рассчитанные за период с 03.12.2019 по 19.12.2019.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ МИФНС России № 6 в Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика Зайцева В.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 4800 (четыре тысячи восемьсот) рублей;

- сумму пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, рассчитанной за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 17 (семнадцать) рублей 52 копейки;

- сумму пени на несвоевременно уплаченную недоимку по налогу на имущество за 2018 год, рассчитанной за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 0 (ноль) рублей 74 копейки.

    Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск, УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС РФ № 6 по Амурской области), код ОКТМО 10635442:

    для транспортного налога КБК 18210604012021000110,

    для пени по транспортному налогу КБК 18210604012022100110,

    для пени по налогу на имущество КБК 18210601030102100110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                                                          К.В. Ершова