Решение по делу № 2а-485/2019 от 21.03.2019

2а-485/19                                    21 мая 2019 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Фроловский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Т.В.Киреевой

с участием представителя административного истца - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области ФИО5

представителя заинтересованного лица - Управления Пенсионного фонда РФ в городе Фролово и Фроловском районе Волгоградской области ФИО2

представителя административного ответчика ФИО1 - ФИО3

при секретаре А.А.Веденеевой,

рассмотрев 21 мая 2019 года в открытом судебном заседании в городе Фролово Волгоградской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и санкциям,

                    установил:

    МИ ФНС № 6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и санкциям в размере 27 655 рублей 13 копеек. Требования обосновали тем, что ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком упрощенной системы налогообложения, налога на доходы физических лиц, а также плательщиком страховых взносов. В нарушение налогового законодательства ФИО1 в полном объеме возложенной на него законом обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не исполнил, не представил сведений о среднесписочной численности работников и расчет сумм налога на доходы физических лиц, за что неоднократно привлекался к ответственности в виде штрафов, в связи с чем образовалась задолженность в размере неоплаченных штрафов в общей сумме 3700 рублей, пеня за просрочку платежей 505 рублей 63 копейки и недоимка по страховым взносам 23449 рублей 50 копеек, а всего 27655 рублей 13 копеек.

Направленные в адрес ответчика требования налогового органа об оплате указанных сумм ответчиком не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО5 административные исковые требования поддержал в полном объеме по указанным в заявлении основаниям.

ФИО1, надлежаще уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, доверив защиту своих интересов в суде представителю.

Представитель административного ответчика ФИО3 административные исковые требования не признал, полагая, что указанная сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям подлежит погашению за счет имевших место переплат.

Заслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

     В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

        Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

        Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий /бездействия/ их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения /ст.2 НК РФ/.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, в числе прочих рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

    Как установлено судом и подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком упрощенной системы налогообложения, налога на доходы физических лиц, а также плательщиком страховых взносов, что сторонами не оспаривается.

Являясь налоговым агентом, ФИО1 обязан согласно п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации/сведения по тем налогам, которые предусмотрены законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.24 НК РФ на основании п.п.4 п.3 ст.24 НК РФ он обязан представлять в налоговый орган по месту учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

    Помимо этого, исходя из положений п.1 ст. 226 НК РФ, ФИО1 является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц и обязан в силу п.2 ст.230 НК РФ представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц.

    Непредоставление указанных сведений влечет взыскания, установленные санкциями ст.119, ст. 126 НК РФ.

    За непредоставление сведений о среднесписочной численности работников за 2017 год решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подвергнут штрафу в размере 200 рублей.

    Кроме того, за несвоевременное предоставление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом /6 НДФЛ/ за 9 и 12 месяцев 2017 года, решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ за № и № он подвергнут штрафу в размере 3000 рублей и 500 рублей соответственно.

Ни одно из указанных решений о наложении штрафа административным ответчиком не оспорено в установленные законом порядке и сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, ст. 75 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 200 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 3000 рублей и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 500 рублей.

Не смотря на то, что требования налогового органа содержат подробные сведения об основаниях и сроках платежей, ответчиком данные требования не исполнены, и задолженность по штрафам в общей сумме 3700 рублей /200 рублей плюс 3000 рублей и 500 рублей/ до настоящего времени не погашена.

        Помимо этого, в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

    Поскольку ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в 2017 году и прекратил деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно /ч.4.1 ст.14 Федерального закона «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года №212-ФЗ/.

Согласно ч.8 ст.16 Закона №212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно.

    В соответствии с п.п.1 п.2 ст.1 ст.14 Федерального закона «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года №212-ФЗ, сумма подлежащих уплате страховых взносов определяется как произведение 1МРОТ*Тариф ПФ РФ*12.

    Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей,- в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

    Сумма дохода ответчика в 2017 году согласно представленных налоговых деклараций по ЕНВД составила 2636244 рублей, то есть превысила 300 000 рублей, в соответствии с п.п. 4 п.9 ст.430 НК РФ для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со ст.346.29 настоящего Кодекса».

Согласно п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за 2017 год составила 23362 рубля 44 копейки, из расчета 1% от разницы между суммой дохода 2636244 рубля и установленным пределом 300 000 рублей.

    За период 2018 года ответчик обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 9062 рублей 41 копейки /26545/12=2212,08*4 полных месяца=8848,32+ 1 неполный месяц /2212,08/31*3=214,07, итого: 8848,34+214,07=9062,41 рубля/, так как в соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно /ч.4.1 ст.14 Закона №212-ФЗ/.

    Таким образом, сумма неоплаченных ФИО1 страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2017-2018 годы составила с учетом частичной оплаты 23 433 рубля 80 копеек    /23400 рублей+9062 рубля 41 копейку =55 824 рубля 85 копеек минус 23400 рублей, минус 8911 рубль 05 копеек/.

    Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское образование составила 15 рублей 70 копеек.

    Общая сумма задолженности по страховым взносам составляет 23 760 рублей 47 копеек.

Данный расчет подтвержден выпиской из лицевого счета ФИО1

Уплату страховых взносов в установленный законом срок ФИО1 не произвел.

Согласно ч.8 ст.16 Закона №212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № ДД.ММ.ГГГГ об оплате указанной суммы страховых взносов и пени за нарушение сроков уплаты налоговых платежей и страховых взносов.

Данное требование ответчиком не исполнено.

    Таким образом, образовалась задолженность в размере 27 655 рублей 13 копеек, состоящая из неоплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с 01 января 2017 года в размере 23433 рублей 80 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 год в размере 15 рублей 70 копеек; штрафов в общей сумме 3700 рублей, пени за нарушение сроков обязательных платежей: оплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,- в размере 194 рублей 66 копеек; сроков оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в размере 172 рублей 04 копеек; нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с 01 января 2017 год в размере 113 рублей 88 копеек; страховых взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года пени в размере 25 рублей 05 копеек.

Правильность данного расчета задолженности подтверждена справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам страховым взносам, пеням, штрафам, процентам от ДД.ММ.ГГГГ, карточкой расчетов с бюджетом и административным ответчиком не оспаривалась, как и факт неуплаты задолженности до настоящего времени.

    В соответствии со ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате налога.

    В соответствии со ст.69, 75 НК РФ ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени № № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № и № от ДД.ММ.ГГГГ.

    Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

        Ни одно из направленных в адрес административного ответчика требований не исполнено до настоящего времени.

При таких обстоятельствах взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

    Принимая во внимание доводы о зачете задолженности в счет переплат по иным видам налогообложения, суд исходит из того, что исковые требования о зачете задолженности и возложении обязанности на налоговый орган по возврату излишне уплаченных обязательных платежей и страховых взносов оставлены без рассмотрения. Ответчик не лишен возможности обратиться за разрешением данного вопроса в установленном законом порядке.

При этом в дело не представлено доказательств о наличии переплат по обязательным платежам и санкциям в указанном административным ответчиком размере.

    То обстоятельство, что согласно сведений пенсионного фонда о у ФИО1 по состоянию на декабрь 2016 года имелись как незначительные переплаты, так и недоплаты по страховым взносам, не является достаточным доказательством о наличии таковых в настоящее время, поскольку с 01 января 2017 года пенсионный фонд не осуществляет функций по администрированию взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

    Доводы о том, что ФИО1 в настоящее время не является индивидуальным предпринимателем, не имеют правового значения для разрешения спора.

    При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

    В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей, что при цене иска 27655 рублей 13 копеек составляет 1029 рублей 65 копеек /800 рублей плюс 3% от 7655 рублей 13 копеек - 229 рублей 65 копеек/.

        Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, страховым взносам, штрафам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1

штраф в размере 3700 рублей на расчетный счет 40101810300000010003 в отделении Волгоград г.Волгограда, БИК: 041806001, ИНН:3437001184, КПП: 345601001, ОГРН:1043400825005 УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС №6 ОКТМО 18728000 КБК 18211603010016000140;

    пеню по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 194 рублей 66 копеек, подлежащую уплате на расчетный счет 40101810300000010003 в отделении Волгоград г.Волгограда, БИК: 041806001, ИНН: 3437001184, КПП: 345601001, ОГРН:1043400825005 УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС №6 ОКТМО 18720000 КБК 18210501011012100110;

пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховых пенсий /пеня/ в размере 172 рублей 04 копеек, подлежащую уплате на расчетный счет 40101810300000010003 в отделении Волгоград г.Волгограда, БИК: 041806001, ИНН:3437001184, КПП: 345601001, ОГРН:1043400825005 УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС №6 ОКТМО 18728000 КБК 18210202140062100160;

    страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховых пенсий с 01 января 2017 года /налог/ в размере 23433 рублей 80 копеек, подлежащие уплате на расчетный счет 40101810300000010003 в отделении Волгоград г.Волгограда, БИК: 041806001, ИНН: 3437001184, КПП: 345601001, ОГРН:1043400825005 УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС №6 ОКТМО 18728000 КБК 1821020214006110160;

пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховых пенсий с 01 января 2017 года в размере 113 рублей 88 копеек, подлежащую уплате на расчетный счет 40101810300000010003 в отделении Волгоград г.Волгограда, БИК: 041806001, ИНН:3437001184, КПП: 345601001, ОГРН:1043400825005 УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС №6 ОКТМО 18728000 КБК 18210202140062110160;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01 января 2017 года /налог/ в размере 15 рублей 70 копеек, на расчетный счет 40101810300000010003 в отделении Волгоград г.Волгограда, БИК: 041806001, ИНН:3437001184, КПП: 345601001, ОГРН:1043400825005 УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС №6 ОКТМО 18728000 КБК 18210202103081013160;

    пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01 января 2017 года в размере 25 рублей 05 копеек, подлежащую уплате на расчетный счет 40101810300000010003 в отделении Волгоград г.Волгограда, БИК: 041806001, ИНН:3437001184, КПП: 345601001, ОГРН:1043400825005 УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС №6 ОКТМО 18728000 КБК 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1029 рублей 65 копеек.

    Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Фроловский городской суд Волгоградской области.

Судья:                    Т.В. Киреева