Решение по делу № 2-920/2013 ~ М-838/2013 от 24.05.2013

Дело № 2-920(2013)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Никитиной Л.Ю.

при секретаре Казариной С.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинешме Ивановской области

«17» июля 2013 года дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области к Николаеву Ю.С. о взыскании земельного налога,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области обратилась в суд с иском к Николаеву Ю.С. о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки и пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

В период рассмотрения дела истцом - Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области представлено заявление об уменьшении исковых требований в связи с оплатой Николаевым Ю.С. недоимки и пени по транспортному налогу, частичной оплатой задолженности по земельному налогу и оплатой пени по земельному налогу: взыскании с Николаева Ю.С. недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Представитель истца МИФНС России № 5 по Ивановской области Галкина О.В. в судебных заседаниях 21 июня 2013 года, 11 и 17 июля 2013 года исковые требования поддержала, суду пояснила, что налогоплательщик имеет два земельных участка: <адрес>, а также участок в коллективном саду, который в налоговом органе значится по адресу налогоплательщика, поскольку отсутствует иной адресный признак данного земельного участка. Разрешенное использование земельного участка по улице <данные изъяты> – размещение нежилых зданий и гаражей, ставка налога по данному земельному участку – 1,5% кадастровой стоимости. Ранее по данным земельным участкам налогоплательщику земельный налог не начислялся, сведения о наличии земельных участков получены в <данные изъяты> году, в соответствии с налоговым законодательством произведено начисление за последние три года. В период рассмотрения дела Николаевым Ю.С. частично оплачена задолженность по земельному налогу, оставшуюся сумму просит взыскать с ответчика.

Представитель истца МИФНС России № 5 по Ивановской области Товарушкина С.Н. в судебных заседаниях 11 и 17 июля 2013 года исковые требования поддержала.

Ответчик Николаев Ю.С. с исковыми требованиями не согласен, суду пояснил, что при начислении земельного налога налоговый орган применяет неправильные ставки, следует применять налоговую ставку 0,3 %, а не 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка, так как на земельном участке <адрес>, расположен его индивидуальный гараж, в нем стоят только принадлежащие ему машины. Площадь земельного участка под гаражом неправильно указана в кадастровом плане, фактически занимаемый им земельный участок меньше. Считает, что задолженность по земельному налогу им оплачена, налоговым органом неправомерно ему начислена задолженность за более ранний период.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ответчик Николаев Ю.С. на основании свидетельства о праве собственности на землю от ДД.ММ.ГГГГ № является собственником земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу <адрес>, с кадастровым номером № (л.д. № на праве постоянного (бессрочного) пользования Николаеву Ю.С. предоставлен земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <адрес>, назначение земельного участка – для размещения нежилых зданий – гаражей (л.д. №).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основе сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Таким образом, в связи с наличием в собственности Николаева Ю.С. земельных участков он является налогоплательщиком по земельному налогу, начисление которого производится налоговым органом. Сведений о наличии у Николаева Ю.С. льгот по уплате земельного налога сторонами не представлено.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, в соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты земельного налога и ставки земельного налога установлены Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога, утвержденным решением Кинешемской городской Думы четвертого созыва от 28 октября 2008 года № 53/513: не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, ставка земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, составляет 0,3% кадастровой стоимости земельного участка, ставка земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, составляет 1,5% кадастровой стоимости участка.

В связи с несвоевременной уплатой Николаевым Ю.С. земельного налога на имеющиеся у него в собственности (пользовании) земельные участки, налоговым органом произведено начисление Николаеву Ю.С. недоимки по земельному налогу за 2009, 2010 и 2011 годы в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; налоговое уведомление № о суммах подлежащего уплате земельного налога направлено Николаеву Ю.С. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Судом проверена правильность применения налоговым органом налоговой базы и ставки налога по земельным участкам, подлежащим налогообложению земельным налогом.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ.

Кадастровая стоимость земельных участков определяется в порядке, установленном Земельным кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

Кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла <адрес> рубля, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> рублей (л.д. №), в связи с чем сумма земельного налога за данный участок, предоставленный для садоводства и огородничества (л.д. №), при ставке налога 0,3% кадастровой стоимости, подлежала оплате за 2009 год в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, за 2010 и 2011 годы – по <данные изъяты> рублю <данные изъяты> копеек.

Кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> рубля, сумма земельного налога за данный участок подлежала оплате за 2009 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за 2010 и 2011 годы – по <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Суд не может согласиться с мнением ответчика Николаева Ю.С. о том, что при начислении суммы земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, должна применяться ставка налога 0,3% от кадастровой стоимости участка, применяемая в отношении земельных участков, предоставленных для индивидуальных гаражей, поскольку на данном земельном участке находятся принадлежащие лично Николаеву Ю.Н. гаражи, которые используются для принадлежащих ему же машин.

Согласно представленной в материалы дела кадастровой выписке, разрешенное использование земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № – размещение нежилых зданий – гаражей (а не размещение индивидуальных гаражей), в связи с чем подлежит применению налоговая ставка 1,5 процента от кадастровой стоимости участка, установленная решением Кинешемской городской Думы от 28 октября 2008 года № 52/513 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Кинешма» для прочих земельных участков.

В случае несогласия Николаева Ю.С. с кадастровой стоимостью предоставленного ему в бессрочное (постоянное) пользование земельного участка, его площадью, и разрешенным использованием земельного участка, он имеет право оспорить их в установленном порядке.

В срок, установленный действующим законодательством, недоимка по земельному налогу Николаевым Ю.С. оплачена не была.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом Николаеву Ю.С. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и пени, начисленных в связи с невыплатой налога в установленный срок, требованием установлен срок уплаты задолженности по земельному и транспортному налогу и пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Пени по земельному налогу начислены Николаеву Ю.С. в соответствии с ч.ч. 3,4 ст. 75 НК РФ за период со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога, до дня предъявления требования об уплате налога (с <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ): в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек (л.д. №). Оснований для уменьшения размера суммы начисленных пени суд не усматривает.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено ч п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В период рассмотрения дела судом Николаевым Ю.С. была произведена частичная оплата недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д. №) и оплата суммы начисленных пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек (л.д. №).

В настоящее время сумма недоимки по земельному налогу составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Суд не может согласиться с мнением ответчика Николаева Ю.С. о том, что указанная сумма им была оплачена в <данные изъяты> году двумя квитанциями от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей каждая (л.д. №).

Судом установлено, что на момент оплаты указанной суммы Николаеву Ю.С. было направлено налоговое уведомление по оплате земельного налога за <данные изъяты> и <данные изъяты> годы на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, при оплате налога двумя квитанциями по <данные изъяты> рублей каждая Николаевым Ю.С. не был указан налоговый период, за который произведена оплата, в связи с чем налоговым органом данная сумма правомерно учтена в лицевом счете налогоплательщика в погашение задолженности по земельному налогу за более ранний период, за который имелась задолженность – за <данные изъяты> год (л.д. №). Оснований для отнесения указанной суммы в погашение задолженности по оплате земельного налога за иной период у суда не имеется.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В квитанции, об оплате земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, представленной Николаевым Ю.С. (л.д. №), также не указан налоговый период, за который произведена оплата налога, в связи с чем суд считает необходимым учесть данную сумму в качестве оплаты недоимки по налогу за налоговые периоды, подлежащие оплате, в календарном исчислении: <данные изъяты>, <данные изъяты> и частично – <данные изъяты> год. Таким образом, оставшуюся сумму задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек суд признает задолженностью по земельному налогу за <данные изъяты> год, подлежащей взысканию.

Согласно ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 000 до 100 000 рублей уплачивается в размере 800 рублей плюс 3 процента от суммы иска, превышающей     20 000 рублей.

При подаче искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, подлежащая уплате, при удовлетворении исковых требований подлежит взысканию с ответчика Николаева Ю.С. и составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с Николаева Ю.С. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области задолженность по уплате земельного налога за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с Николаева Ю.С. государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.Ю.Никитина