Решение по делу № А31-181/2010 от 03.08.2011

                  АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КОСТРОМСКОЙ  ОБЛАСТИ

156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2

E-mail: info@kostroma.arbitr.ru

http://kostroma.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № A31-181/2010

г. Кострома03 августа 2011года

Резолютивная часть решения объявлена   25 июля 2011года.

Полный текст решения изготовлен   03 августа 2011года.

Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Зиновьева Андрея Викторовича

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Костромской таможни

к Яблоковой Антонине Николаевне

о взыскании 846290 руб.62 коп. таможенных платежей и пени.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи С.В.Суворовой,

при участии в заседании:

от заявителя – Абрамова Л.Н., главный гос.таможенный инспектор, доверенность от 21.01.2011 № 02-45/11,

от ответчика – не явился,

установил:

Костромская таможня обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Яблоковой Антонины Николаевны 846290 руб.62 коп. таможенных платежей и пени.

Определением от 22.06.2010 производство по делу было приостановлено до принятия Свердловским районным судом процессуального решения по ходатайству об изменении постановления от 22.10.2008 г. по уголовному делу № 1-391/2008.

Определением от 06.04.2011 производство по делу возобновлено.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Ответчик в суд не явился, не направил в суд своего представителя.

         Суд рассматривает дело по существу в настоящем судебном заседании в отсутствие ответчика.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя заявителя, суд установил следующее.

В период с 01 сентября по 26 сентября 2006 года на Костромском таможенном посту Костромской таможни (г. Кострома, ул. Зеленая, 7), гражданка РФ Яблокова Антонина Николаевна, 23.03.1984 года рождения, уроженка г. Костромы, проживающая по адресу: г. Кострома, Рябиновый пр-д, 3-63, незаконно произвела таможенное оформление 2 легковых автомашин иностранного производства: «NISSAN INFINITI», 2003 года выпуска идентификационный номер VIN: JNRBS08W43X4000103; «BMW Х5», 2003 года выпуска, идентификационный номер VIN: 5UXFA53583LV87562, по ТД № 10107020/260906/а000328, ТД № 10107020/010906/а000290, как ввезенных для личного пользования.

Яблокова А.Н. продекларировала указанные выше автомашины в льготном, упрощенном порядке, установленном главой 23 Таможенного кодекса Российской Федерации (статья 285 ТК РФ) и Постановлением Правительства России от 29.11.2003 №718 «Об утверждении положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пользования» для физических лиц, перемещающих товары и транспортные средства для личного пользования, с заявлением недостоверных сведений для таможенных целей - «для личного пользования», тогда как автомобили предназначались для коммерческих целей. При этом общая сумма таможенных платежей, уплаченных Яблоковой А.Н., составила 554914, 60 рублей. При проведении таможенного оформления указанных автомашин на общих основаниях сумма таможенных платежей составила бы на 616228,59 рублей больше.

Отделом таможенных платежей Костромской таможни произведен расчет таможенных платежей подлежащих уплате при оформлении товаров в общеустановленном порядке по ГТД. Согласно данному расчету задолженность Яблоковой А.Н. по уплате таможенных платежей по состоянию на 01.07.2009 составляет 616228 руб. 59 коп.

Яблоковой А.Н. было направлено требование № 12 от 01 июля 2009 года об уплате таможенных платежей и пени в сумме 616228 руб. 59 коп., в котором установлен срок погашения задолженности не позднее 26.07.2009.

В силу статьи 349 ТК РФ при неуплате таможенных платежей в установленный срок уплачиваются пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов по день исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

При выставлении требования об уплате таможенных пошлин, налогов лицу, ответственному за их уплату, пени начисляются по день выставления требования включительно.

Согласно выставленному требованию начислены пени в связи с неуплатой таможенных пошлин и налогов за период с 27.09.2006 по 01.07.2009 и с 02.09.2006 по 01.07.2009 в сумме 230062 руб.03 коп.

До настоящего момента таможенные платежи и пени Яблоковой А.Н. не уплачены.

В соответствии с частью 1 статьи 348 в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно в порядке, определенном главой 32 Таможенного кодекса РФ. Принудительное взыскание задолженности с физических лиц производится в судебном порядке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со статьей 14 Таможенного кодекса РФ (далее ТК РФ) все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю.

Статья 15 Таможенного кодекса РФ предусматривает, что никто не вправе пользоваться и распоряжаться товарами и транспортными средствами до их выпуска иначе как в порядке и на условиях, которые предусмотрены ТК РФ.

Согласно  статье  16 ТК РФ обязанность по совершению таможенных операций для выпуска товаров, если иное не установлено ТК РФ, несет лицо, имеющее право владения и (или) пользование товарами на территории Российской Федерации.

Одним из оснований для выпуска товаров в соответствии со статьей 149 Таможенного кодекса является уплата в отношении данных товаров таможенных платежей.

Яблокова А. Н. умышленно уклонилась от уплаты таможенных платежей при таможенном оформлении ввезенных автомашин: «NISSAN INFINITI FX5», 2003 года выпуска идентификационный номер VIN: JNRBS08W43X400103 на сумму 234517 руб.20 коп., «BMW Х5», 2003 года выпуска, идентификационный номер VIN: 5UXFA53583LV87563 на сумму 381711 руб. 39 коп., а всего на сумму 616228 руб. 59 коп., что превышает 500000 руб. и является крупным размером.

Постановлением Свердловского районного суда г. Костромы от 09.09.2008 уголовное преследование в отношении Яблоковой А.Н. по ст. 194 ч.1 УК РФ прекращено в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности. Указанным судебным актом установлено, что сумма неуплаченных Яблоковой А.Н. таможенных платежей составила 616228 руб. 59 коп.

Таким образом, материалами уголовного дела установлено предназначение ввезенных Яблоковой А.Н. автомобилей для коммерческих целей, что исключает применение специального порядка декларирования, установленного гл. 23 ТК РФ, Положением о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.11.2003 № 718.

К таким товарам применяется общий порядок и условия тарифного и нетарифного регулирования, налогообложения и таможенного оформления, предусмотренный для участников внешнеэкономической деятельности.

В соответствии с части 2 статьи  127 ТК РФ при декларировании товаров и совершении иных таможенных операций декларант обязан уплатить таможенные платежи или обеспечить их уплату в соответствии с разделом III ТК РФ.

Статья 320 Таможенного кодекса РФ предусматривает, что лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов,- является декларант. При незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения.

 Вина Яблоковой А.Н. в совершении уголовно наказуемого деяния по  статье 194 УК РФ была подтверждена материалами уголовного дела, уголовное преследование прекращено по нереабилитирующему основанию, таможенные платежи как на момент вынесения постановления судом по уголовному дела, так и на данный момент не уплачены.

В ходе рассмотрения настоящего дела Яблокова обратилась с заявлением в Свердловский суд о пересмотре оснований прекращения уголовного преследования в связи с изменением законодательства.

Постановлением судьи Свердловского суда города Костромы от 23.06.2010 г. были изменены основания прекращения уголовного преследования – уголовное преследование прекращено на основании пункта 2 части 1 статьи 24 УПК РФ в связи с отсутствием в деянии состава преступления вследствие издания нового уголовного закона, устраняющего преступность и наказуемость этого деяния.

Изменения, внесенные  в Уголовный кодекс РФ, установившие иные критерии отнесения деяний к уголовно наказуемым, были внесены Федеральным законом от 07.04.2010 г. № 60-ФЗ, т.е. уже после первоначального принятия решения судом по уголовному делу и обращения таможни с заявлением в арбитражный суд.

 При этом декриминализация законодателем тех или иных действий, сама по себе не является основанием для освобождения от обязанности по своевременной и полной уплате таможенных платежей.

Согласно положениям части 4 статьи 348 и статьи 350 Таможенного кодекса РФ плательщику, который не исполнил обязанность по уплате таможенных платежей в сроки, установленные в статьи 329 ТК РФ направляется требование об уплате таможенных платежей. Требование об уплате таможенных платежей направляется плательщику независимо от привлечения его к уголовной или административной ответственности и представляет собой извещение таможенного органа в письменной форме о неуплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также об обязанности уплатить в установленный этим требованием срок неуплаченную сумму таможенных платежей, пеней и (или) проценты. Форма требования об уплате таможенных платежей устанавливается федеральным министерством, уполномоченным в области таможенного дела.

В соответствии с частью 5 статьи 348 Таможенного кодекса РФ принудительное взыскание таможенных платежей проводится, если требование об уплате таможенных платежей выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 329 ТК РФ, устанавливающей сроки уплаты таможенных пошлин, налогов, при ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

Как разъяснено в п.2 Письма ГТК России от 07.07.2004 N 01-06/24875 «О взыскании таможенных платежей и начислении пени», в случае выявления в отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, факта неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов после их выпуска при осуществлении отдельных форм таможенного контроля пени, с учетом пунктом 5 статьи 329 ТК РФ, подлежат начислению со дня, следующего за днем принятия таможенной декларации таможенным органом.

На основании указанных положений Яблоковой А.Н. было направлено требование № 12 от 01 июля 2009 года об уплате таможенных платежей и пени в сумме 616228 руб. 59 коп., в котором установлен срок погашения задолженности не позднее 26.07.2009. Требование было направлено заказным письмом с уведомлением. Согласно оттиску почтового штемпеля на уведомлении письмо было получено 06.07.2009.

Таким образом, таможенный орган проинформировал Яблокову А.Н. о наличии задолженности по уплате таможенных платежей и предоставил ей право самостоятельно исполнить обязанность по ее погашению.

Отделом таможенных платежей Костромской таможни произведен расчет таможенных платежей подлежащих уплате при оформлении товаров в общеустановленном порядке по ГТД. Согласно данному расчету задолженность Яблоковой А.Н. по уплате таможенных платежей по состоянию на 01.07.2009 составляет 616 228 руб. 59 коп.

В силу статьи 349 ТК РФ при неуплате таможенных платежей в установленный срок уплачиваются пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов по день исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

При выставлении требования об уплате таможенных пошлин, налогов лицу, ответственному за их уплату, пени начисляются по день выставления требования включительно.

Согласно выставленному требованию начислены пени в связи с неуплатой таможенных пошлин и налогов за период с 27.09.2006 по 01.07.2009 и с 02.09.2006 по 01.07.2009 в сумме 230 062 руб.03 коп.

До настоящего момента таможенные платежи и пени Яблоковой А.Н. не уплачены.

В соответствии с частью 1 статьи 348 ТК в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно в порядке, определенном главой 32 Таможенного кодекса РФ. Принудительное взыскание задолженности с физических лиц производится в судебном порядке (часть З статьи 348 ТК РФ).

Так, в отношении автомашины «NISSAN INFINITI», 2003 года выпуска, идентификационный номер VIN JNRBS08W43X400103 на основании сведений о дате выпуска, рабочем объеме двигателя и таможенной стоимости транспортного средства, заявленных Яблоковой А.Н. в таможенной декларации на автомобиль (ТД) № 10107020/010906/а000290, сумма, подлежащих уплате таможенных платежей, составила 349469 руб. 75 коп. Таможенные платежи в указанной сумме были оплачены согласно таможенному приходному ордеру № 10107020/040906/АБ-5669287 ООО «Карнивал» (автосалон «Автомир», расположенный по адресу: г. Кострома, ул. 2 Волжская, 19) платежными поручениями № 533 от 22.08.2006 и № 702 от 04.09.2006 с указанием в назначении платежа «Авансовый платеж за Яблокову Антонину Николаевну». Автомобиль «NISSAN INFINITI» выпущен в свободное обращение 07.09.2006.

В    отношении   автомашины    «BMW     Х5»,    2003     года    выпуска, идентификационный номер VIN 5UXFA53583LV87562 на основании сведений о дате выпуска, рабочем объеме двигателя и таможенной стоимости транспортного средства, заявленных Яблоковой А.Н. в таможенной декларации на автомобиль (ТД) № 10107020/260906/а000328, сумма подлежащих уплате таможенных платежей составила 205444 руб. 85 коп.. Согласно таможенному приходному ордеру № 10107020/260906/АБ-5669335 таможенные платежи в сумме 205444 руб. 85 коп. были оплачены ООО «Карнивал» (автосалон «Автомир», расположенный по адресу: г. Кострома, ул. 2 Волжская, 19) платежным поручением № 900 от 21.09.06 с указанием в назначении платежа «Авансовый платеж за Яблокову Антонину Николаевну». Автомобиль «BMW Х5» выпущен в свободное обращение 27.09.2006.

Сразу же после таможенного оформления указанные автомобили были Яблоковой А.Н. проданы путем заключения соответствующих договоров комиссии на реализацию с ООО «Карнивал», т.е. ввоз автомобилей производился Яблоковой А.Н. не для личного пользования, а для получения прибыли при осуществлении предпринимательской деятельности, о чем свидетельствуют следующие обстоятельства.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Яблокова Антонина Николаевна 21.12.2005 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением основного регистрационного номера 305440135500102 в Инспекции ФНС по городу Костроме.

Из сведений о видах экономической деятельности индивидуального предпринимателя Яблоковой А.Н., содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, следует, что основным видом экономической     деятельности     ИП     Яблоковой     А.Н.     является     торговля автотранспортными средствами.

Автомашина «NISSAN INFINITI», 2003 года выпуска, идентификационный номер VIN JNRBS08W43X400103 07.09.2006, т.е. в день выпуска автомобиля в свободное обращение, была выставлена для комиссионной продажи в автосалоне ООО «Карнивал» и 25 ноября 2006 года была реализована ООО «Карнивал» Французову А.Л. за 1647700 руб., что подтверждается доказательствами:

-        договором Комиссии на реализацию товаров № 07092006/К от 07.09.06 между Яблоковой А.Н. и ООО «Карнивал», в соответствии с которым Яблокова А.Н. поручает, а ООО «Карнивал» принимает на себя обязательство за вознаграждение (5000 руб.) совершать от своего имени, но в интересах и за счет Яблоковой А.Н. сделки по реализации автомашины «NISSAN INFINITI», цвет черный, Vin JNRBS08W43X400103, год изготовления 2003. Продажная цена автомобиля по условиям данного договора составляет 1647700 рублей;

- актом приемки-передачи автомобиля от 07.09.2006 о передачи
Яблоковой А.Н. для реализации ООО «Карнивал» по договору комиссии
автомобиля Infiniti FX45, кузов JNRBS08W43X400103, цвет черный, ПТС 44
ТМ 664502;

- заявлением от 14.11.2006 в УГИБДД УВД Костромской области от Яблоковой А.Н. о регистрации и снятии с учета автомашины INFINITI-FX456 идентификационный номер (VIN) JNRBS08W43X400103, 2003 года выпуска, цвет черный, в соответствующей графе которого имеется запись «зарегистрировать т/с и снять с учета»;

- копией паспорта транспортного средства № 44 ТМ 664502, выданного Костромской таможней 07.09.2006 на автомашину NISSAN INFINITI-FX456 идентификационный номер (VIN) JNRBS08W43X400103, 2003 года выпуска, цвет черный, согласно которому первоначальным собственником автомобиля являлась   Яблокова   А.Н.,   с   07.09.2006   согласно   договору   комиссии   от 07.09.2006 автомобиль перешел в собственность ООО «Карнивал», с 14.11.2006 транспортное средство снято с учета для продажи с выдачей транзитных номеров, с 25.11.2006 на основании справки-счет 44 МС 462240 а/м перешел в собственность Французову А.Л.

- приходными кассовыми ордерами от 25.11.2006 № 2603, от 02.12.2006
№ 2640 о принятии от Французова Александра Леонидовича оплаты в сумме 1300000 рублей и 477000 рублей за автомобиль INFINITI-FX45;

- расходным кассовым ордером от 25.11.2006 № 664 о выдаче ООО
«Карнивал» Яблоковой А.Н. денежных средств в сумме 1642700 рублей по
договору комиссии на реализацию автомобиля INFINITI-FX456 кузов
JNRBS08W43X400103;

- справкой-счет № 44 МС 462240 от 25.11.2006, в соответствии с которой автомашина INFINITI-FX456 кузов JNRBS08W43X400103, цвет черный была реализована Французову А.Л. за 1647700 руб. Оформление сделки производило ООО «Карнивал»;

- актом приема-передачи легкового автомобиля от 25.11.2006 о передаче ООО «Карнивал» Французову А.Л. автомобиля INFINITI-FX456 кузов JNRBS08W43X400103;

Автомашина «BMW Х5», 2003 года выпуска, идентификационный номер VIN 5UXFA53583LV87562 03.10.2006 выставлена для комиссионной продажи в автосалоне ООО «Карнивал» и 05.10.2006 реализована Магергуту Эдуарду Николаевичу за 1367 200 рублей, что подтверждается доказательствами:

- договором комиссии на реализацию товаров № 031006/К от 03.10.06 между Яблоковой А.Н. и ООО «Карнивал», в соответствии с которым Яблокова А.Н. поручает, а ООО «Карнивал» принимает на себя обязательство за вознаграждение (500 руб.) совершать от своего имени, но в интересах и за счет Яблоковой А.Н. сделки по реализации автомашины BMW Х5, VIN 5UXFA53583LV87562, цвет черный. Продажная цена автомобиля по условиям данного договора составляет 1367200 рублей;

- актом приемки-передачи автомобиля от 03.10.2006 о передачи
Яблоковой А.Н. для реализации ООО «Карнивал» по договору комиссии
автомобиля BMW Х5, VIN 5UXFA53583LV87562, цвет черный, ПТС 44 ТМ
664546;

- приходным кассовым ордерами от 03.10.2006 № 2285 о принятии от Магергут Эдуарда Михайловича оплаты в сумме 1367200 рублей за автомобиль BMW Х5;

- справкой-счет № 44 МС 460553 от 05.10.2006, в соответствии с которой автомашина BMW Х5, VIN 5UXFA53583LV87562, цвет черный, ПТС 44 ТМ 664546 реализована Магергут Э.М. за 1367200 руб. Оформление сделки производило ООО «Карнивал»;

- актом приема-передачи легкового автомобиля от 05.10.2006 о передаче ООО «Карнивал» Магергут Э.М. автомобиля BMW Х5, VIN 5UXFA53583LV87562, цвет черный, ПТС ТМ 664546;

- расходным кассовым ордером от 05.10.2006 №132/01 о выдаче ООО «Карнивал» Яблоковой А.Н. денежных средств в сумме 1367200 рублей по договору комиссии №031006/К от 03.10.2006 на реализацию автомобиля BMWX5;

- заявлением от 04.10.2006 в МО ГТО и РАТС ГИБДД УВД Костромской
области от Яблоковой А.Н. о регистрации и снятии с учета автомашины
BMW Х5, VIN 5UXFA53583LV87562, цвет черный, ПТС ТМ 664546, в
соответствующей графе которого имеется запись «зарегистрировать т/с и
снять с учета»;

- копией паспорта транспортного средства № 44 ТМ 664546, выданного
Костромской таможней 27.09.2006 на автомашину BMW Х5, VIN
5UXFA53583LV87562, 2003 года выпуска, цвет черный, согласно которому
первоначальным собственником автомобиля являлась Яблокова А.Н., с
03.10.2006 согласно договору комиссии №031006/Кот 03.10.2006 автомобиль
перешел в собственность ООО «Карнивал», с 05.10.2006 транспортное
средство снято с учета для продажи с выдачей транзитных номеров, с
05.10.2006 на основании справки-счет 44 МС 460553 а/м перешел в
собственность Магергута Э.М.

Таким образом, данные обстоятельства однозначно свидетельствуют о предназначении ввезенных Яблоковой А.Н. автомобилей не для личного пользования, а для реализации с целью получения прибыли, что исключает применение специального порядка декларирования, установленного гл. 23 ТК РФ, и Положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 29.11.04 № 718.

К таким товарам применяется общий порядок и условия тарифного и нетарифного регулирования, налогообложения и таможенного оформления, предусмотренный для участников внешнеэкономической деятельности.

Размер таможенной пошлины при ввозе легковых транспортных средств для коммерческого использования при общем порядке декларирования установлен Таможенным тарифом Российской Федерации, налога на добавленную стоимость - Таможенным кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации (приказ ГТК России № 131 от 7 февраля 2001 года «Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации»), акциза - Таможенным кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации (приказ ФТС России № 1184 от 19 декабря 2005 года «О взимании акцизов»), таможенных сборов за таможенное оформление - Таможенным кодексом Российской Федерации (постановление Правительства Российской Федерации от 28.12.2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров».

На основании изложенных правовых актов отделом таможенных платежей Костромской таможни произведен расчет причитающихся к уплате таможенных платежей при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации легковых транспортных средств с применением общего порядка налогообложения уплате подлежали следующие суммы таможенных платежей:

- за автомашину «NISSAN INFINITI FX 45» - 583986 руб. 95 коп., т.е. на 234517 руб. 20 коп. больше;

- за автомашину «BMW Х5» - 587156 руб. 24 коп, т.е. на 381711 руб. 39 коп. больше.

В результате противоправных действий Яблоковой А.Н. по недостоверному декларированию ввозимых ею для коммерческих целей автомобилей, общая сумма неуплаченных таможенных платежей составляет 616228 руб. 59 коп.

За несвоевременную уплату таможенных платежей начислены пени в размере 230062 рубля 03 копейки (период начисления пени с 27.09.2006 г. по 01.07.2009 г. и 02.09.2006 г. по 01.07.2009 г.).

В силу положений статьи 320 ТК РФ, устанавливающих, что лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант, сумма неуплаченных таможенных платежей и пеней в общей сумме 846290 руб. 62 коп. подлежит взысканию с Яблоковой А.Н.

Возражая против заявленных требований, представитель ответчика указал, что доначисление таможенных платежей таможней осуществлено незаконно, т.к. автомашины (по которым произведено доначисление таможенных платежей) приобретались Яблоковой для личного использования, а не в целях перепродажи; последующая реализация автомашин была вызвана их неудовлетворительным техническим состоянием.

Аналогичные показания Яблокова дала в ходе расследования уголовного дела.

В ходе рассмотрения дела в арбитражном суде Яблокова в судебное заседание не явилась ни разу, каких-либо пояснений не давала.

При оценке доводов представителя ответчика озвученных в судебных заседаниях, отраженных в отзыве и письменных пояснениях, суд критически к ним относится и  исходит из следующего.

 Обе сделки Яблоковой по приобретению автомашин, их транспортировка, таможенное оформление, оплата таможенных платежей, последующая реализация  автомашин  осуществлены ею (Яблоковой) при непосредственном участии на различных  этапах сделок ООО «Карнивал», предпринимателей Слуцкой, Кудрявцева, которые, как следует из материалов и арбитражного и уголовного дела, на протяжении длительного времени осуществляют совместную деятельность по доставке в Кострому и реализации подержанных автомашин из-за границы.

Из объяснений Яблоковой, данных в ходе расследования уголовного дела, следует, что обе автомашины она приобретала в США у человека, которого она знает только по имени, лично с ним не общаясь, осуществив предварительную оплату приобретаемых автомашин путем перечисления денежных средств через банк.

Из товаросопроводительных документов следует, что автомашина «NISSAN INFINITI FX45», 2003 года выпуска, идентификационный номер VIN: JNRBS08W43X400103, приобретена 09.06.2006 г. в США, автомашина «BMW Х5», 2003 года выпуска, идентификационный номер VIN: 5UXFA53583LV87562 приобретена 04.07.2006 г. в США.

После приобретения автомашин в США задолго до ввоза их на территорию РФ по заявкам ООО «Карнивал» в выпусках  газеты «Из рук в руки - Кострома», с 03.07.2006 г. (по Инфинити) и 07.09.2006 г. (по BMW – Х5)  регулярно размещались текстовые объявления о продаже автотранспортного средства с его фотоизображением и со следующим содержанием: «Инфинити-FХ45», 2003 г.в., цв. черный металл., дв.4,5, пр.30 тыс. миль, АККП, черная кожа, климат, навигация, DVD, люк, эл. пакет, музыка Bose, лит. диски R20, комплектация Technology, б/пр. по РФ, в идеал, сост., $58000. Т. 62-09-02»; «BMW – Х5, 2003г.в., 34тыс.миль, черный металлик, черная кожа, дв.3,0 л., АКПП, без пробега по РФ, климат, люк, электропакет, мультируль, спорт пакет, ксенон, литые диски R19. Идеальное состояние. Цена 49500 $. Тел.(4942) 620-902».

Технические характеристики автомашин в объявлениях полностью соответствуют техническим характеристикам автомашин, приобретенных и реализованных впоследствии Яблоковой.

После завершения таможенного оформления автомашины на следующий день были помещены на торговую площадку ООО «Карнивал», между Яблоковой и Обществом были оформлены договоры комиссионной продажи.

При оформлении в ГИБДД от имени Яблоковой были написаны заявления одновременно о постановке на учет и снятии с учета. 

Данные обстоятельства в совокупности однозначно свидетельствуют о том, что вышеуказанные автомашины изначально приобретались Яблоковой и перемещались на территорию РФ не для их использования в личных целях, а именно в целях последующей реализации и извлечения прибыли.

 Суд  не признает достоверными пояснения Яблоковой, данные в ходе расследования уголовного дела, о том, что реализация приобретенных автомашин была вызвана их неудовлетворительным техническим состоянием.

Представленные в подтверждение данных пояснений в ходе расследования уголовного дела документы, подтверждающие, якобы имевшие место, работы по ремонту автомашин, суд оценивает критически, и полагает, что они составлены исключительно в целях создания видимости правдоподобности объяснений Яблоковой.

Якобы, имевшие место ремонтные работы по автомашине «Инфинити-FХ45» и подтверждающие этот факт документы вообще датированы 25.08.2006 г., в то время, как автомашина была доставлена в Кострому только 29.08.2006 г., выдана Яблоковой со склада временного хранения только 07.09.2006 г.

В рамках расследования уголовного дела для подтверждения  факта производства ремонта автомашины «BMW Х5» были представлены: сопроводительный лист ООО «Мустанг» к заказ - наряду № ЗН 0014054 от 02.10.2006г. на производство ремонта заказчику Яблоковой А.Н. автотранспортного средства: «BMW Х5» VIN: 5UXFA53583LV87562 с заменой ряда частей, узлов и агрегатов автомобиля на общую сумму 230000руб.60коп., заказ-наряд  № ЗН 0014054 от 02.10.2006 г. с «Правилами оказания услуг (выполнения работ)», Приложением 1 -перечнем запасных частей и Приложением 2-актом приёма передачи автотранспортного средства, на производство ремонта заказчику Яблоковой А.Н. автотранспортного средства: «BMW Х5» VIN: 5UXFA53583LV87562 с заменой ряда частей, узлов и агрегатов автомобиля на общую сумму 230000 руб.60 коп., согласованные со стороны «Заказчика» и «Плательщика» от имени Яблоковой А.Н. и со стороны «Мастер» от имени Коротаева Д.В. (уголовное дело, том 1 л.д.246-249).

Между тем, не были представлены какие-либо документы о приобретении и оплате якобы замененных запасных частей и агрегатов.

 Из показаний свидетеля Красношапки В.В., допрошенного в рамках уголовного дела (представителя правообладателя ЗАО «1С»), следует, что автоматический порядок присвоения компьютером номеров заказ-нарядам в соответствии с датами их учёта как по хронологии, так и в порядке возрастания в представленной распечатке нарушен, и сбой компьютера при этом исключается.

Данная ситуация может свидетельствовать о том, что указанный документ подвергся изменению после его фиксирования в информационной базе. В графу «Дата и время открытия» заносится информация о вновь создаваемом документе, в графу «дата и время закрытия» фиксируется информация о времени записи документа в информационную базу. Информация, содержащаяся в графе «Дата и время открытия» может измениться только при условии повторного открытия и перезаписи документа и, значит, указанный документ, входящий в предъявленные отчеты, подвергался корректировке 21.12.2006г. и это свидетельствует о том, что пользователь осуществлял несанкционированное вмешательство в файловую систему использовавшейся конфигурации программы «1С-Предприятие» и автоматически программируемый текст при внесении учётных данных по заказ - наряду №ЗН 0014054 от 02.10.2006г. редактировался извне (уголовное дело, том 1 л.д.83-84).

Кроме того, из заключения товароведческой экспертизы № 12905/012 от 22.02.2007г. (пункт 7.2), проведённой специалистами - автотехниками Торгово-промышленной палаты Костромской области в рамках уголовного дела, следует, что за время эксплуатации автомобиль «BMW Х5», 2003 года выпуска, идентификационный номер VIN: 5UXFA53583LV87562, не имел каких-либо повреждений от огня, воздействия природных факторов, несчастных случаев, ДТП и ему не присваивался статус утилизируемого, лома или отремонтированного (уголовное дело, том 2 л.д.60-81)

Из  материалов   прослушивания телефонных переговоров Чижовой Е.В. с Яблоковой А.Н., полученных по уголовному делу № 52006, можно сделать однозначный вывод о том, что заказ - наряды от имени последней, подтверждающие выполнение работ по ремонту принадлежащих ей автомашин, были составлены незадолго до выемки документов в ООО «Мустанг» и являются фиктивными (уголовное дело, том 4 л.д. 159-168)

Таким образом, данные обстоятельства однозначно свидетельствуют о предназначении ввезенных Яблоковой А.Н. автомобилей не для личного пользования, а для реализации с целью получения прибыли, что исключает применение специального порядка декларирования, установленного гл. 23 ТК РФ, и Положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 29.11.04 № 718.

К таким товарам применяется общий порядок и условия тарифного и нетарифного регулирования, налогообложения и таможенного оформления, предусмотренный для участников внешнеэкономической деятельности.

Размер таможенной пошлины при ввозе легковых транспортных средств для коммерческого использования при общем порядке декларирования установлен Таможенным тарифом Российской Федерации, налога на добавленную стоимость - Таможенным кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации (приказ ГТК России № 131 от 7 февраля 2001 года «Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации»), акциза - Таможенным кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации (приказ ФТС России № 1184 от 19 декабря 2005 года «О взимании акцизов»), таможенных сборов за таможенное оформление - Таможенным кодексом Российской Федерации (постановление Правительства Российской Федерации от 28.12.2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров».

При таких обстоятельствах суд делает вывод о том, что таможня правомерно обратилась с заявлением о взыскании суммы таможенных платежей и пени в судебном порядке.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по уплате государственной пошлины суд относит на ответчика.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, 23.03.1984 ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░. ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░. ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░-░, ░.3, ░░.63, ░░░ 440118675999, ░░░░ 305440135500102,░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 616228 ░░░░░░ 59 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 230062 ░░░░░ 03 ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, 23.03.1984 ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░. ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░. ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░-░, ░.3, ░░.63, ░░░ 440118675999, ░░░░ 305440135500102, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 19925 ░░░░░░ 81 ░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ 333.18 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ 10 ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░                                     ░.░. ░░░░░░░░