Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2023/2012 ~ М-2145/2012 от 19.11.2012

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2-2023/12

21 декабря 2012 г.                                  г. Изобильный

Изобильненский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Чижовой Т.Д.

при секретаре судебного заседания Махове У.К.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Зотов Е.Н. о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица,

УСТАНОВИЛ:

И.о.начальника ИФНС России по <адрес> С обратился в суд с иском к Зотов Е.Н., в котором просит взыскать с него в доход государства задолженность по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., а также пеню за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты> коп., всего <данные изъяты> коп.

В судебном заседании представитель истца - Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> - Сарычев Д.Н. в суд не явился. В судебном заседании 14.12. 2012 г. представитель истца иск поддержал и суду пояснил, что в соответствии с п. п. 4 п. 1 и п. 4 ст. 228, а также п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. В ДД.ММ.ГГГГ году Зотов Е.Н.получил доход, в связи с чем у него возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации в установленный законодательством срок, а также уплате в бюджет соответствующей суммы налога. Однако, предоставив в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет на основе представленной декларации в размере <данные изъяты> руб., налогоплательщик Зотов Е.Н.не уплатил данную сумму в установленный законодательством срок. Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по НДФЛ, а также пеню, однако по настоящее время Зотов Е.Н. не уплатил задолженность в размере <данные изъяты> ко<адрес> суд удовлетворить исковые требования в полном объеме.

В судебное заседание ответчик Зотов Е.Н. иск ИФНС России по <адрес> СК о взыскании с него налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика- физического лица не признал, суду пояснил, что при расчете задолженности истец не принял во внимание произведенный им ДД.ММ.ГГГГ платеж в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ он сдал уточненную декларацию по налогу физических лиц, в соответствии с которой сумма доходов и сумма, облагаемая налогом на доходы физических лиц уменьшилась на сумму фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в размере <данные изъяты> ко<адрес> база составляет <данные изъяты> ко<адрес> сумма налога, исчисляемая к уплате, составляет <данные изъяты> руб. Сумма фактически уплаченных авансовых платежей - <данные изъяты> руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет-<данные изъяты> руб. Данную сумму он уплатил ДД.ММ.ГГГГ По его подсчетам, общая сумма переплаченного им налога в бюджет составляет <данные изъяты>.- <данные изъяты> руб.- <данные изъяты>.= <данные изъяты> руб. Считает, что таким образом, у него нет задолженности перед бюджетом по налогам и сборам. Просит суд в удовлетворении исковых требований отказать.      

Суд, выслушав объяснение представителя истца, ответчика, исследовав письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.п. 14. п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе, предъявлять в суды общей юрисдикции о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения, в случаях, предусмотренных НК РФ.

Судом были исследовано требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию от ДД.ММ.ГГГГ, своевременно направленное налогоплательщику Зотов Е.Н., в котором ему предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по НДФЛ, а также пени за несвоевременную уплату этого налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.п. 4 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также по месту налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

В соответствии со ст.81 части 1 Налогового кодекса РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

В судебном заседании установлено, что по сведениям налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год, поданной ДД.ММ.ГГГГ, Зотов Е.Н. получил доход в сумме <данные изъяты> руб., расход за указанный период составил <данные изъяты> руб., сумма подлежащая налогообложению составляет <данные изъяты> руб. Общая сумма налога, исчисленная к уплате, составляет <данные изъяты> руб.

Ответчик представил суду уточненную декларацию за ДД.ММ.ГГГГ г. от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой общая сумма дохода Зотов Е.Н. в ДД.ММ.ГГГГ г. составила <данные изъяты> руб., расход за указанный период составил <данные изъяты> коп., следовательно, сумма, подлежащая налогообложению, составляет <данные изъяты> ко<адрес> сумма налога, исчисленная к уплате, составляет <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. ст. 19, 23 НК РФ граждане обязаны уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается уплатой данного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Согласно квитанции №, представленной ответчиком, ДД.ММ.ГГГГ он оплатил налог в сумме <данные изъяты> руб., следовательно в удовлетворении исковых требований в части взыскания с Зотов Е.Н. налоговой санкции следует отказать.

При этом суд исходит из того, что уточненная декларация, представленная Зотов Е.Н. в ходе судебного разбирательства, была принята ДД.ММ.ГГГГ инспекцией налоговой службы по <адрес>.

Однако, суд отмечает, что уплатив задолженность по налогу, самостоятельно выявив допущенное нарушение, произведя расчет (перерасчет) подлежавшей уплате за конкретный налоговый период суммы налога, налогоплательщик Зотов Е.Н. не исчислил пени за просрочку уплаты доначисленной в результате выявленной ошибки суммы налога, не уплатил доначисленные суммы пеней в бюджет

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Как видно из ч. 3, 4 этой же статьи, пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и до полного погашения, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд считает необходимым взыскать с ответчика пеню за несвоевременную уплату налога, исходя из суммы налога- <данные изъяты> руб. Расчета по пене истец не представил.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований истца в части взыскания пени без указания суммы.

Что касается возражения ответчика о переплате налогов ввиду незачета налоговой инспекцией уплаченной им суммы <данные изъяты> рубля, суд, признав, что между налогоплательщиком и налоговым органом возник спор о том, можно ли считать конкретную сумму налога уплаченной в соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ, разъясняет Зотов Е.Н., что налогоплательщик вправе обжаловать действия (бездействие) налогового органа (должностного лица) путем предъявления иска о зачете уплаченных сумм

Согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого иска в суд истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Поскольку истец на основании п.п. 19. п.1 ст. 333.36 НК РФ, государственную пошлину в доход государства не уплачивает, следовательно, неуплаченная сумма государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 31, 48 и гл. 28 НК РФ, ст. ст. 103, 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░ ░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░.░. ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░- <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░.

░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░- ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ <░░░░░>░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░       ░.░. ░░░░░░