Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5420/2017 ~ М-4988/2017 от 10.10.2017

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

    06 декабря 2017 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Марковой Н.В.

при секретаре Казарян Р.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5420/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к Соколовскому В.Ю. о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с иском к Соколовскому В.Ю. о взыскании задолженности по налогу и пени.

Представитель административного истца Калегина Ю.В., действующая по доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала, суду пояснила, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ему имущества. Поскольку должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, ему было направлено требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Однако ответчиком данное требование оставлено без исполнения. Произведеннный ответчиком в 2015 году платеж на сумму 56 316 руб. был без указания назначения платежа, в связи с чем, был направлен на погашении налогов за предыдущие периоды. Просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2015 года в размере 800,00 руб. и пени по нему в размере 3,73 руб., недоимку по налогу на имущество за 2015 года в размере 2 950,00 руб. и пени по нему 13,77 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 851,00 руб. и пени по нему в размере 3,97 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа за 2015 год в размере 56 316,00 руб. и пени по нему в размере 262,81 руб., а всего 61 201,28 руб.

Административный ответчик Соколовский В.Ю. в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, возражений на иск суду не представил.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещенного о месте и времени рассмотрения дела.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые субъектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении доле     в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются в налоговый органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории городского округа Тольятти применяются налоговые ставки в соответствии со ст. 1 Положения о земельном налоге на территории городского округа Тольятти, утвержденного Постановлением Тольяттинской Городской Думы от 19.10.2005 года № 257.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением уплаты налога.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 1,5,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика Соколовского Владимира Юрьевича было направлено налоговое уведомление № 79782054 от 04.09.2016 года о подлежащей уплате сумме налога на имущество. Налоговым органом был начислен земельный налог на участки, расположенные в границах сельских помещения за 2015 год (2 участка в <адрес>) общую сумму 851,00 руб., земельный налог на участки, расположенные в границах городского округа за 2015 год (2 участка в г. Тольятти по <адрес>) общую сумму 56 316,00 руб., имущественный налог за 2015 год (квартира по адресу г. Тольятти <адрес>, строения по адресу г. Тольятти <адрес>) на общую сумму 2 950,00 руб. и транспортный налог за 2015 год (автомобили <данные изъяты> и <данные изъяты>) на общую сумму 800,00 руб. Установлен срок оплаты до 01.12.2016 года.

Налоговое уведомление № 79782054 направлено Соколовскому В.Ю. 21.09.2016 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В связи с неуплатой в установленный срок налога в адрес Соколовского В.Ю. было направлено требование об уплате транспортного налога в размере 800,00 руб., земельного налога на участки, расположенные в сельских поселениях в размере 851,00 руб., земельного налога на участки, расположенные в городском округе в размере 56 316,00 руб. и налога на имущество в размере 2 950,00 руб. с предложением добровольно погасить недоимку до 08 февраля 2017 года, что подтверждается требованием № 2388 по состоянию на 16.12.2016 года и реестром заказной корреспонденции от 20.12.2016 года.

Указанное требование также содержит обязанность по уплате пени за нарушение сроков оплаты налогов, а именно: по уплате земельного налога на участки в сельских поселениях в размере 3,97 руб., по уплате земельного налога на участки в городском округе в размере 262,81 руб., по уплате налога на имущество в размере 13,77 руб., по уплате транспортного налога в размере 3,73 руб.

Данное требование было оставлено без исполнения, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налоговых платежей и пени. 17.05.2017 года мировым судьей судебного участка № 112 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 29.05.2017 года был отменен на основании заявления Соколовского В.Ю.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу. Иск подан в суд 10.10.2016 года, то есть в сроки, предусмотренные ст. 286 КАС РФ.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки по земельному налогу за 2015 год, транспортному налогу за 2015 год, налогу на имущество за 2015 год, а также пени за неуплату предоставлены не были, судом данные доказательства не были добыты.

Заявленные Соколовским В.Ю. при обращении к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа доводы о том, что 10.12.2016 года им в счет оплаты налога за 2015 год был произведен платеж на сумму 56 316,00 руб. судом не принимаются по следующим основаниям:

Согласно представленного чека по операции Сбербанк Онлайн безналичная оплата услуг от 10.12.2016 года, Соколовским В.Ю. произведен платеж в размере 56 316 руб., назначение платежа указано земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, при этом налоговый период не указан.

Представитель административного истца в судебном заседании факт производства указанного платежа не оспорила, пояснила, что, поскольку при оплате денежных средств налогоплательщиком не был указан налоговый период оплаты, то денежные средства были направлены на погашение задолженности по налогу за предыдущий 2014 налоговый год.

Факт наличия у Соколовского В.Ю. задолженности по налогам и сборам за предыдущие налоговые периоды подтверждается налоговым требованием № 2388, из которого следует, что по состоянию на 16.12.2016 года за Соколовским В.Ю. числиться общая задолженность в сумме 793 018,60 руб., в том числе, по налогам (сборам) в размере 692 539,90 руб., которая подлежит уплате.

Зачисление платежа, произведенного без указания назначения платежа, в счет уплаты задолженности за предыдущие налоговые периоды, законом не запрещено.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2015 года в размере 800,00 руб. и пени по нему в размере 3,73 руб., недоимка по налогу на имущество за 2015 года в размере 2 950,00 руб. и пени по нему 13,77 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 851,00 руб. и пени по нему в размере 3,97 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа за 2015 год в размере 56 316,00 руб. и пени по нему в размере 262,81 руб., а всего 61 201,28 руб.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требования административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 2 036,04 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Соколовского Владимира Юрьевича в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области по требованию № 2388 от 16.12.2016 года недоимку по транспортному налогу за 2015 года в размере 800,00 руб. и пени по нему в размере 3,73 руб., недоимку по налогу на имущество за 2015 года в размере 2 950,00 руб. и пени по нему 13,77 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 851,00 руб. и пени по нему в размере 3,97 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа за 2015 год в размере 56 316,00 руб. и пени по нему в размере 262,81 руб., а всего 61 201,28 руб.

Взыскать с Соколовского Владимира Юрьевича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 036,04 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный райсуд г. Тольятти в течение месяца.

Председательствующий: