Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1932/2021 ~ М-8147/2020 от 04.12.2020

Производство № 2а-1932/2021

УИД 28RS0004-01-2020-011528-72

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 мая 2021 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Вискуловой В.В.,

при секретаре судебного заседания Духанине М.И.,

с участием представителя Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области Дубоделовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к Хамраеву Б. Д. о взыскании недоимки по пени по земельному налогу за 2014-2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2017 годы, пени по транспортному налогу за 2017 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в Благовещенский городской суд Амурской области с административным иском к Хамраеву Б.Д. о взыскании задолженности по налогам. Требования обоснованы тем, что в соответствии с НК РФ Хамраев Б.Д. является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Налоговой инспекцией были начислены указанные налоги, налогоплательщику направлены уведомления. В соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ налоговой инспекцией направлены требование о добровольной уплате суммы недоимки по налогам, которые налогоплательщик в установленный срок не исполнил. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 03.03.2020 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, 05.06.2020 года судебный приказ был отменен. На дату составления заявления, за налогоплательщиком числится задолженность по уплате: пени по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в размере 33735,59 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1399 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 2268,96 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год вразмере 4445,63 рублей. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области просит взыскать с Хамраева Б.Д. задолженность в сумме 41849,18 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 – Дубоделова А.А., на административном исковом заявлении настаивала, просила удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик Хамраев Б.Д. не явился, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещался судом надлежащим образом. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 03.03.2020 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 был вынесен судебный приказ о взыскании с Хамраева Б.Д. налоговой задолженности. 05.06.2020 года указанный судебный приказ отменен в порядке, предусмотренном ст. 123,7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с чем, истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 04.12.2020 года, таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями истцом не пропущен.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что за Хамраевым Б.Д., ИНН ***, *** года рождения, уроженцем ***, были зарегистрированы транспортные средства, а именно:

– КамАЗ-53208, государственный регистрационный знак «***»;

– ГАЗ-6611, государственный регистрационный знак «***»;

– КамАЗ-5511, государственный регистрационный знак «***»;

– КЗС-1218-40 «АмурПалессе – 12», государственный регистрационный знак «***»;

– КЗС-1218-40 «АмурПалессе – 12», государственный регистрационный знак «***»;

– КамАЗ-55102, государственный регистрационный знак «***»;

– ТКК-10, государственный регистрационный знак «***»;

– ГАЗ-322132, государственный регистрационный знак «***».

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18.11.2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Таким образом, законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Исходя из вышеизложенных положений, признание физических и юридических лиц налогоплательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых эти транспортные средства зарегистрированы.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном ст.ст. 52, 363 НК РФ.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ Хамраев Б.Д. является плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № 54961718 от 28.08.2018 года на уплату транспортного налога физическим лицом за 2017 год, направленного инспекцией в адрес налогоплательщика сумма транспортного налога по сроку уплаты 03.12.2018 года, составила – 63283 рублей.

В связи с тем, что Хамраевым Б.Д. несвоевременно в срок не был уплачен транспортный налог за 2017 год, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени, которые включены в требование от 19.09.2019 года № 98024 в сумме 72827,89 рублей, сторнированная до суммы 4445, 63 руб.

Кроме того, судом установлено и подтверждается материалами дела, что Хамраев Б.Д., ИНН ***, *** года рождения, уроженец ***, является собственником следующих объектов недвижимости:

– жилые дома, ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***;

– иные строения, помещения и сооружения, ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– иные строения, помещения и сооружения, ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– иные строения, помещения и сооружения, ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– иные строения, помещения и сооружения, ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– иные строения, помещения и сооружения, ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– гаражи, ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***;

– иные строения, помещения и сооружения, ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– иные строения, помещения и сооружения, ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– иные строения, помещения и сооружения, ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– объект незавершенного строительства, ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– жилые дома, ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– квартиры, ***, ОКТМО 10615444, код ИФНС 2813, ***

– иные строения, помещения и сооружения, ***, ОКТМО 10615444, код ИФНС 2813, ***

– иные строения, помещения и сооружения, ***, ОКТМО 10615444, код ИФНС 2813, ***

– иные строения, помещения и сооружения, ***, ОКТМО 10615444, код ИФНС 2813, ***

– иные строения, помещения и сооружения, ***, ОКТМО 10615444, код ИФНС 2813, ***

– иные строения, помещения и сооружения, ***, ОКТМО 10628424, код ИФНС 2827, ***.

В соответствии со ст. 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ исчисление налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения производится с учетом понижающих коэффициентов 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ Хамраев Б.Д. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налогового уведомления № 54961718 от 28.08.2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, направленного инспекцией в адрес Хамраева Б.Д. сумма налога к уплате составила 146903 рубля.

В связи с тем, что Хамраевым Б.Д. несвоевременно в срок не был уплачен налог на имущество физических за 2017 год, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени, которые включены в требование от 19.09.2019 года № 98024 в сумме 20999,04 рублей.

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что Хамраев Б.Д., ИНН ***, *** года рождения, уроженец ***,является собственником следующих земельных участков:

– ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***;

– ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– ***, ОКТМО 10611438, код ИФНС 2801, ***

– ***, ОКТМО 10640412, код ИФНС 2804, ***

– ***, ОКТМО 10640412, код ИФНС 2804, ***

– ***, ОКТМО 10615432, код ИФНС 2813, ***

– ***, ОКТМО 10615444, код ИФНС 2813, ***

– ***, ОКТМО 10615444, код ИФНС 2813, ***

– ***, ОКТМО 10615444, код ИФНС 2813, ***

– ***, ОКТМО 10628420, код ИФНС 2827, ***

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 4 ст. 391 и п. 3 ст. 396 НК РФ налоговая база и сумма земельного налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, определяются налоговыми органами. Указанные налогоплательщики уплачивают земельный налог (авансовые платежи по налогу) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ Хамраев Б.Д. является плательщиком земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению от 10.05.2015 года № 586517 на уплату земельного налога за 2014 год, сумма налога к уплате составила 32076 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 13.09.2016 года № 61526581 на уплату земельного налога за 2015 год, сумма налога к уплате составила 69920 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 20.09.2017 года № 157109709 на уплату земельного налога за 2016 год, сумма налога к уплате составила 92 227 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 28.08.2018 года № 54961718 на уплату земельного налога за 2017 год, сумма налога к уплате составила 71424 рубля.

В связи с тем, что Хамраевым Б.Д. несвоевременно в срок не был уплачен земельный налог за 2014,2015,2016,2017 годы, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени, которые включены в требование от 19.09.2019 года № 98024 в сумме 36330,03 рублей.

Требование от 19.09.2019 года № 98024 устанавливало срок уплаты задолженности до 07.11.2019 г. Судебный приказ был вынесен 03.03.2020 г., следовательно, срок обращения к мировому судье был соблюден. Судебный приказ был отменен 05.06.2020 г., с настоящим исковым заявлением истец обратился 04.12.2020, также с соблюдением установленного законом срока.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика, на дату подачи административного искового заявления в суд, с учетом частичного погашения задолженности, актуальная задолженность Хамраева Б.Д. по уплатепеней по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы составила 33735,59 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составила 1399 рублей, по транспортному налогу за 2017 год составила 4445,63 рублей, которые на дату подачи административного искового заявления в суд и на момент рассмотрения дела не погашены. Данные обстоятельства нашли подтверждение в судебном заседании, и в соответствующей части административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При этом суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 2268,96 рублей по следующим обстоятельствам.

Требование об уплате соответствующей части задолженности № 68339 от 10.07.2019 г. было выставлено Хамраеву Б.Д. со сроком оплаты до 01.11.2019 г.

Частью 1 ст. 12Федерального закона от 28.12.2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Указанная недоимка возникла по основному долгу за 2012 год, пеня согласно расчету сумм пени, включенной в требование № 68339, выставлена по состоянию на 01.10.2015 г.

Как следует из разъяснения Верховного Суда РФ (обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019 г.), для целей ст. 12 вышеназванного Федерального закона от 28.12.2017 г. N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, информация о которых имелась у налогового органа и которые подлежали взысканию на указанный период времени, но не были погашены полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг. Поскольку недоимка по основному долгу возникла у административного ответчика в 2013 г., доказательствнеизвестности её налоговому органу на указанный момент времени суду не представлено, эта задолженность как безнадежная и не подлежащая взысканию влечет признание безнадежными и не подлежащими взысканию начисленных на данную недоимку пеней.

В связи с установленным фактом частичного неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по налогам, суд приходит к выводу о частичной обоснованности требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в указанной части.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1387 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области – удовлетворить частично.

Взыскать с Хамраева Б. Д., *** года рождения, проживающего по адресу: *** задолженность по пени по земельному налогу за 2014-2017 год в размере 33735,59 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1399 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 4445,63 рублей, общей суммой задолженности 39580,22 рублей.

Взыскать с Хамраева Б. Д. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1387 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья В.В. Вискулова

Решение суда в окончательной форме принято 14 июня 2021 года

Председательствующий судья В.В. Вискулова