Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-349/2021 ~ М-311/2021 от 01.07.2021

                    Дело № 2а-349/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бутурлиновка                                                                                02 августа 2021 года

Бутурлиновский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего - судьи Лесных Е.И.,

при секретаре судебного заседания Димитренко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бутурлиновского районного суда Воронежской области по адресу: <адрес>, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО3 о признании безнадежной ко взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к Карчевскому Д.А. о признании безнадежной ко взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, мотивируя свои требования следующим.

         На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика Крачевский Дмитрий Анатольевич, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес> Литва, ИНН 110110934852, который в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

         Согласно Выписке из ЕГРИП от 16 марта 2021 года, Карчевский Д.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 16 января 2015 года и прекратил предпринимательскую деятельность 14 декабря 2020 года.

         В соответствие со ст.ст. 419, 432 НК РФ, ФЗ от 03.07.2016 г. № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Карчевский Д.А. являлся плательщиком страховых взносов.

        Карчевский Д.А. имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2017- 2019 г. в размере 79 299, 00 рублей, пени в сумме 1 587,76 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2017- 2019 г. в размере 17 314, 00 рублей, пени в сумме 313,57 рублей.

         В соответствии со ст.ст. 346.12, 346.21 НК РФ, Карчевский Д.А. являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Кроме того, в отношении Карчевского Д.А. налоговым органом было вынесено решение № 30 о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение от 19.10.2018 года. Размер штрафа составил 1000, 00 рублей (требование № от 20.03.2018 года).

         В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику Карчевскому Д.А. выставлены требования от 25.01.2018 года №, от 20.03.2018 года №, от 20.03.2018 года №, от 11.09.2018 года №, от 13.12.2018 года №, от 21.01.2019 года №, от 10.01.2020 года №, об уплате страховых взносов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Пунктом 4 ст. 31, 52, 69 НК РФ установлено, что налоговые уведомления и требования считаются полученными на шестой день со дня отправки заказного письма.

            Согласно ст. 48 НК РФ, ст. 17.1 КАС РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пени, штрафа, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа. Сроки на взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, установленные ст. 48 НК РФ, истекли 14.08.2018 года.

              На основании абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ от 26.04.2021г. Межрайонная ИФНС № 15 по Воронежской области, на основании доверенности от 01.12.2020 №, в лице представителя МИФНС № 3 по Воронежской области, обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 в Бутурлиновском судебном районе Воронежской области в отношении Карчевского Д.А. о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 -2019 г.г., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и штрафа за 2018 год.

              28 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка № 1 в Бутурлиновском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с истечение срока подачи заявления о взыскании задолженности.

              В связи с этим, налоговым органом утрачена возможность взыскания данной задолженности, в связи с пропуском срока на подачу заявления на вынесение судебного приказа, из-за нестабильной работы технических программ и сервисов, а также процессом реорганизации налоговых органов.

              Данная задолженность, числящаяся за Карчевским Д.А., не может быть признана безнадежной к взысканию, пока судом не принят акт, в соответствии с которым, налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. Вышеуказанные суммы задолженности числятся за Карчевским Д.А. с 2016 года.

       В связи с изложенным, административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области просит суд признать налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф за 2018 год в размере 1000, 00 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог 2017-2019 г.г. в размере 79 299, 00 рублей, пеня в размере 1 587, 76 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2017-2019 г.г. в размере 17 314, 00 рублей, пеня в размере 313, 57 рублей, на общую, в сумму 98 945, 68 рублей, числящуюся за Карчевским Дмитрием Анатольевичем, ИНН 110110934852, безнадежной ко взысканию (л.д. 2-4).

           Одновременно с административным исковым заявлением административным истцом МИ ФНС № 3 по Воронежской области заявлено ходатайство о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного производства).

            Административный ответчик Карчевский Д.А. о принятии административного искового заявления к производству суда и подготовке административного дела к судебному разбирательству своевременно и надлежащим образом извещен, в соответствии со ст.96 КАС РФ, – копия определения направлена заказным письмом с уведомлением о вручении, которое возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения. Неявка административного ответчика в организацию почтовой связи для получения извещения является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве.

           Согласно адресной справке подразделения по вопросам миграции ОМВД России по Бутурлиновскому району Воронежской области, Карчевский Дмитрий Анатольевич, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, с 15.08.2016 года по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес>.

           В связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, кроме того, возражений относительно заявленного административным истцом - МИ ФНС № 3 по Воронежской области иска от административного ответчика Карчевского Д.А. не поступило, на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего кодекса.

          Суд, изучив материалы дела, считает административный иск обоснованным, подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании ст. 23 НК РФ, предусмотрено, что налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено НК РФ.

Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим НК РФ.

Из ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного НК РФ, предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Судом установлено, что Карчевский Д.А. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области и имеет задолженность, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф за 2018 год, в сумме 1000,00 рублей; налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - налог за 2017-2019г.г. в сумме 79 299,00 рублей, пени в сумме 1 587, 76 рублей; налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2017 – 2019 г.г. в размере 17 314, 00 рублей, пени в размере 313,57 рублей.

На данную задолженность в адрес налогоплательщика Карчевского Д.А. выставлялись требования от 25.01.2018 года №, от 20.03.2018 года №, от 20.03.2018 года №, от 11.09.2018 года №, от 13.12.2018 года №, от 21.01.2019 года №, от 10.01.2020 года № об уплате страховых взносов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о размере, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

По состоянию на 25.06.2021 года, общая сумма задолженности, числящаяся за Карчевским Д.А., составляет 98 945,68 рублей, а именно:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф за 2018 год в размере 1000, 00 рублей (одной тысяч рублей 00 копеек);

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2017-2019 г.г. в размере 79 299,00 рублей (семьдесят девять тысяч двести девяносто девять рублей 00 копеек), пени в размере 1 587,76 рублей (одна тысяча пятьсот восемьдесят семь рублей 76 копеек);

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2017-2019 г.г. в размере 17 314,00 рублей (семнадцать тысяч триста четырнадцать рублей 00 копеек), пени в размере 313, 57 рублей (триста тринадцать рублей 57 копеек).

Меры по принудительному взысканию задолженности приняты не были.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств суд приходит к выводу, что в настоящий момент возможность взыскания задолженности с Карчевского Д.А. налоговым органом утрачена.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180, 286, 287, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

          Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области к Карчевскому Дмитрию Анатольевичу о признании безнадежной ко взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с Карчевского Дмитрия Анатольевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Литва, ИНН 110110934852, задолженности по уплате обязательных платежей, в связи с истечением сроков взыскания данной задолженности в принудительном порядке, а именно:

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штрафа за 2018 год в размере 1000, 00 рублей (одной тысячи рублей 00 копеек);

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2017-2019 г.г. в размере 79 299,00 рублей (семьдесят девять тысяч двести девяносто девять рублей 00 копеек), пени в размере 1 587, 76 рублей (одна тысяча пятьсот восемьдесят семь рублей 76 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2017- 2019 г.г. в размере 17 314,00 рублей (семнадцать тысяч триста четырнадцать рублей 00 копеек), пени в размере 313, 57 рублей (триста тринадцать рублей 57 копеек), на общую сумму 98945, 68 рублей (девяносто восемь тысяч девятьсот сорок пять рублей 68 копеек), числящуюся за Карчевским Дмитрием Анатольевичем, ИНН 110110934852.

        Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения.

Председательствующий                                                                 Е.И. Лесных