Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1515/2013 ~ М-1237/2013 от 20.05.2013

Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата> Красноглинский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Медведевой Н.П.

при секретаре Ерофеевой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Инспекции ФНС России по <адрес> к Куликову Д. Н. о взыскании транспортного налога,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС РФ по <адрес> обратилась в суд с исковым заявлением к Куликову Д.Н. о взыскании недоимки, указав, что была проведена выездная налоговая проверка Куликова Д.Н. по вопросу контроля за соблюдением налогового законодательства по всем налогам и сборам за период с <дата> по <дата> в ходе проверки было установлено следующее. В соответствии с п.1. статьи 207 НК РФ Куликов Д. Н. в <дата> г. являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, так как в соответствии с п.1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Согласно договору купли-продажи от <дата> квартиры, принадлежащей на праве собственности, на основании Договора дарения от <дата>(свидетельство о государственной регистрации права серия №, выданное <дата>сделана запись регистрации №) Куликов (продавец) продал квартиру, а Г. (покупатель) купила квартиру, находящуюся по адресу: <адрес> за 1 780 000 руб. В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 и п. 1,4 ст.229 Налогового Кодекса физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны предоставить Декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) не позднее <дата> На дату составления акта Куликовым Д.Н. декларация за <дата> г. от продажи имущества по форме 3-НДФЛ в инспекцию не предоставлена. Таким образом, по итогам <дата> года у Куликова Д.Н. установлено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в размере 1780 000 рублей. В результате данного нарушения сумма налога на доходы физических лиц. подлежащая уплате в бюджет, занижена за <дата> год на 231 400 рублей (1 780 000* 13%). Кроме того, в нарушение п. 1 ст.229 НК РФ Куликов Д.Н. не представил в ИФНС России по <адрес> налоговую декларации. По налогу на доходы физических ли (форма 3-НДФЛ) за <дата> г. по сроку не позднее <дата> С учетом требований ст.220 НК РФ, а также возражений представленных Куликовым Д.Н. на акт выездной налоговой проверки от <дата> № ДСП, налогоплательщику был произведен перерасчет суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за <дата> г. (1780 000 - 1 000 000) * 13% = 101 400 рублей. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 101 Налогового Кодекса Российской Федерации, ИФНС РФ по <адрес> вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности Куликова Д.Н., согласно которому за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2011 г. был начислен штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 30 420 рублей (101 400 *30%); также штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога за <дата> г. по 1 ст. 119 НК РФ в размере 20 280 рублей (101 400 *20 %); начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ по налогу на доходы физических лиц за 2011 г. в размере 1415 рублей; предложено уплатить недоимку по НДФЛ за <дата> г. в размере 101 400 рублей. В порядке статьи 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от <дата> с указанием сумм задолженности (налог, пени, штрафы) на общую сумму 153 515 рублей, однако до настоящего времени вышеуказанные суммы не уплачены. На основании изложенного, истец просит взыскать с Куликова Д. Н. сумму налога на доходы физических лиц за <дата> г. в размере 101 400 рублей, пени 1415 рублей, штраф в размере 50700 рублей.

В судебном заседании представитель истца, по доверенности Е.Н. исковые требования поддержала в полном объеме, обстоятельства изложенные в исковом заявлении подтвердила. Пояснила, что при расчете были учтены доводы ответчицы, которые он подавал в досудебном порядке истцу. Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> на основании Акта выездной налоговой проверки от <дата> № было вынесено Решение № о привлечении его к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за <дата>. и п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога за <дата>., на него была возложена обязанность по уплате штрафов в размере 30 420 рублей и 20 280 рублей соответственно. Кроме того, были начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц за <дата> г. в размере 1.415 рублей и недоимка по налогу на доходы физических лиц за <дата>. в размере 101 400 рублей. Ответчик данное решение налоговой обжаловал. Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> Решение инспекции № о привлечении ответчика к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ оставлено без изменения.

    Представитель истца по доверенности И.В. исковые требования ИФНС России по <адрес> не признала, поскольку налог начислен не правомерно, так как деньги от продажи квартиры он потратил на покупку нового жилья, кроме того ответчик имеет право на получение налогового вычета.

Выслушав стороны, изучив материалы гражданского дела, суд считает, что исковые требования ИФНС РФ по <адрес> подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

    В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

    В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) если такая обязанность предусмотрена законодательством по налогам и сборам, представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    В силу ст. 38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящий статьи.

    Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

Согласно п.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

    В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Срок уплаты НДФЛ определен не позднее 15 июля следующего года.

    Согласно ст. 229 п.1 ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренным настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося предпринимателем, производится в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Судом установлено, что в соответствии с п.1. статьи 207 НК РФ Куликов Д. Н. в <дата> г. являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, так как в соответствии с п.1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно договору купли-продажи от <дата> квартиры, принадлежащей на праве собственности, на основании Договора дарения от <дата>(свидетельство о государственной регистрации права серия №, выданное <дата>сделана запись регистрации №) Куликов (продавец) продал квартиру, а Г. (покупатель) купила квартиру, находящуюся по адресу: <адрес> за 1 780 000 руб., что представителем ответчика не оспаривалось.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228, п. 1,4 ст.229 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны предоставить Декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) не позднее <дата>

На дату составления акта Куликовым Д.Н. декларация за <дата> г. от продажи имущества по форме 3-НДФЛ в инспекцию не предоставлена.

Согласно п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных

участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Таким образом, по итогам <дата> года у Куликова Д.Н. установлено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в размере 1780 000 рублей.

В результате данного нарушения сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, занижена за <дата> год на 231 400 рублей (1 780 000* 13%).

Кроме того, в нарушение п. 1 ст.229 НК РФ Куликов Д.Н. не представил в ИФНС России по <адрес> налоговую декларации. По налогу на доходы физических ли (форма 3-НДФЛ) за <дата> г. по сроку не позднее <дата>

В результате данного нарушения и на основании п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании п.1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации за неуплату, не полную уплату налога на доходы физических ли, влечет взыскании штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

С учетом требований ст.220 НК РФ, а также возражений представленных Куликовым Д.Н. на акт выездной налоговой проверки от <дата> № ДСП, налогоплательщику был произведен перерасчет суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за <дата> г. (1780 000 - 1 000 000) * 13% = 101 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 101 Налогового Кодекса Российской Федерации, ИФНС РФ по <адрес> вынесла решение № о привлечении к налоговой ответственности Куликова Д.Н., согласно которому за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за <дата> г. был начислен штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 30 420 рублей (101 400 *30%); также штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога за 2011 г. по 1 ст. 119 НК РФ в размере 20 280 рублей (101 400 *20 %); начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ по налогу на доходы физических лиц за 2011 г. в размере 1415 рублей; предложено уплатить недоимку по НДФЛ за <дата> г. в размере 101 400 рублей.

В порядке статьи 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от <дата> с указанием сумм задолженности (налог, пени, штрафы) на общую сумму 153 515 рублей, однако до настоящего времени вышеуказанные суммы не уплачены.

    Решением Красноглинского районного суда <адрес> вышеуказанное решение инспекции № о привлечении к налоговой ответственности Куликова Д.Н. оставлено без изменения.

Таким образом, на основании изложенного, исковые требования Инспекции ФНС РФ по <адрес> законны и обоснованы.

Доводы представителя ответчика о том, что налог не правомерно начислен поскольку деньги от продажи квартиры были потрачены на приобретение новой квартиры и ответчик имеет право на налоговый вычет суд считает несостоятельными по следующим основаниям.

Для получения имущественного налогового вычета за <дата> год при приобретении квартиры на основании договора купли-продажи необходимо представить документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, возникшее в <дата> году, а именно - договор купли-продажи, прошедший государственную регистрацию в <дата>.

Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда были соблюдены все условия его получения, установленные п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ: имеются документы подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья; имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье.

Пункт 2 ст. 220 НК РФ четко устанавливает, что имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Таким образом, уменьшение налоговой базы на сумму имущественного налогового вычета может производиться только в отношении доходов, полученных начиная с того периода, в котором возникло право на его получение, то есть с года, в котором получено свидетельство о государственной регистрации права собственности жилого объекта.

Таким образом, если свидетельство о регистрации права собственности получено в <дата> г., то по отношению к доходам этого и последующих периодов может применяться имущественный налоговый вычет, и Куликов Д.Н. может воспользоваться правом на вычет с <дата> г., но не имеет права на уменьшение налога на доходы, начисленного за продажу квартиры, поскольку продажа и покупка произведены в разных налоговых периодах.

    В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию по настоящему делу в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4270,30 руб.

    На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции ФНС РФ по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Куликова Д. Н. в пользу ИФНС РФ по <адрес> сумму налога на доходы физических лиц за <дата> в размере 101 400руб., штраф в размере 50 700 руб., пени в размере 1415 руб., а всего 153 515 руб. (Сто пятьдесят три тысячи пятьсот пятнадцать руб.).

Взыскать с Куликова Д. Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 270,30 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский
районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной
форме, то есть с <дата>.

Председательствующий Медведева Н.П.