Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1834/2012 ~ М-2226/2012 от 13.09.2012

Дело № 2-1834/12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08.11.2012. Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего: Мельничук О.В.,

при секретаре Мадьяровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску ИФНС России по г. Томску к Сенчило М.В. о взыскании налога, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Истец обратился в суд с иском, указывая, что ответчик в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> являлся плательщиком НДФЛ. Истцом была проведена выездная налоговая проверка ответчика по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> В результате проведенной проверки установлено, что в налоговой декларации по НДФЛ за 2008 год ответчиком занижена сумма дохода от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен> на <данные изъяты>. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что Сенчило М.В. в 2008г. был получен доход от продажи квартиры в сумме <данные изъяты>, что подтверждается договором купли – продажи с использованием кредитных средств от <дата обезличена>, распиской в получении денежных средств на сумму <данные изъяты> от <дата обезличена>, распиской о получении денежных средств на сумму <данные изъяты> от <дата обезличена>, актом приема передачи от <дата обезличена>, кредитным договором <номер обезличен> от <дата обезличена>, предварительным договором купли – продажи объекта недвижимости от <дата обезличена>, протоколом допроса ФИО1 <номер обезличен> от <дата обезличена>, письменными объяснениями Сенчило М.В. от <дата обезличена> При этом в налоговой декларации от по НДФЛ за <дата обезличена> доход от продажи указанной квартиры был заявлен в размере <данные изъяты>. В результате указанного нарушения занижена налоговая база по НДФЛ за 2008г. на <данные изъяты>, что привело к неполной уплате НДФЛ в размере <данные изъяты>. Сумма штрафа составила <данные изъяты>. В связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа был уменьшен до <данные изъяты>. В установленный срок НДФЛ за 2008г. уплачен не был. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере <данные изъяты> за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> Кроме того, налоговую декларацию по НДФЛ за 2010г. в налоговый орган по месту своего учета в срок Сенчило М.В. не представил. Привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>. Решение о привлечении Сенчило М.В. к ответственности за нарушение налогового правонарушения от <дата обезличена> Сенчило М.В. обжаловано не было. Налогоплательщику было направлено требование <номер обезличен> по состоянию на <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена> В установленное время налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штрафы в размере <данные изъяты> уплачены не были. Просит суд взыскать с ответчика задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе сумма неуплаченного НДФЛ за 2008г. в размере <данные изъяты>, пени по НДФЛ за 2008г. в размере <данные изъяты>, штраф предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>, <данные изъяты> - штраф предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ.

Представитель истца Власов Д.А., действующий на основании доверенности № 644200 от 15.05.2012г., в судебном заседании исковые требования поддержал по изложенным в иске основаниям.

Ответчик Сенчило М.В. в судебное заседание не явился, место жительства его неизвестно, по указанному в исковом заявлении адресу согласно почтовым уведомлениям он не проживает.

Представитель ответчика Сенчило М.В. – адвокат Чуриков С.А., назначенный судом в качестве представителя ответчика в связи с неизвестностью его места жительства в порядке ст. 50 ГПК РФ, действующий на основании ордера № 2082 от 31.10.2012, исковые требования ИФНС России по г. Томску не признал.

Выслушав пояснения представителя истца, представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Исходя из ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Статьей 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в настоящем Кодексе. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Исходя из указанных норм права, ответчик как гражданин РФ, фактически проживающий на ее территории, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Ответчик данный факт не оспаривает.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. ст. 208 и 209 Налогового кодекса РФ, доход от реализации недвижимого имущества (в том числе квартиры), находящегося в РФ, является объектом обложения НДФЛ.

Указанный доход, полученный физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, облагается налогом по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Судом установлено, что ответчик представил налоговому органу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008г. ИФНС России по г. Томску была проведена выездная налоговая проверка ответчика по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за 2008 год. В результате проведенной налоговой проверки (акт <номер обезличен> от <дата обезличена>) было установлено, что Сенчило М.В. в 2008г. был получен доход от продажи квартиры в сумме <данные изъяты>, что подтверждается договором купли – продажи с использованием кредитных средств от <дата обезличена>, распиской в получении денежных средств на сумму <данные изъяты> от <дата обезличена>, распиской о получении денежных средств на сумму <данные изъяты> от <дата обезличена>, актом приема передачи от <дата обезличена>, кредитным договором <номер обезличен> от <дата обезличена>, предварительным договором купли – продажи объекта недвижимости от <дата обезличена>, протоколом допроса ФИО1 <номер обезличен> от <дата обезличена>, письменными объяснениями Сенчило М.В. от <дата обезличена> При этом в налоговой декларации от по НДФЛ за 2008г. доход от продажи указанной квартиры был заявлен в размере <данные изъяты>. В результате указанного нарушения занижена налоговая база по НДФЛ за 2008г. на <данные изъяты>, что привело к неполной уплате НДФЛ в размере <данные изъяты>.

Т.о., в нарушение п.1 ст.210 НК РФ в представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2008 год ответчиком при исчислении налоговой базы по НДФЛ за 2008 год занижена сумма дохода от продажи квартир на <данные изъяты>, что подтверждается материалами дела.

На основании п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, ст. 228-221 НК РФ.

Т.о., общая сумма дохода, полученного ответчиком в 2008 году и подлежащего налогообложению по налоговой ставке 13%, составила <данные изъяты> (<данные изъяты>+ <данные изъяты>).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ответчик не исчислил НДФЛ за 2008 год, подлежащий уплате в бюджет с доходов от продажи квартир, в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты> Х 13%) и не уплатил указанную сумму в бюджет в срок, установленный законодательством. В связи с чем, ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения решением начальника ИФНС России по г. Томску от <дата обезличена>, которое ответчиком не было обжаловано.

Ответчику направлялось требование об уплате налога, штрафа, пени, в котором последний раз был установлен срок для оплаты до <дата обезличена> Указанное требование ответчиком не исполнено. Т.о., ответчик, являясь налогоплательщиком, не уплатил НДФЛ за 2008г. Доказательств обратному ответчиком суду не представлено. Следовательно, требование об уплате НДФЛ за 2008 г. в размере <данные изъяты> подлежит удовлетворению.

Истцом также заявлено требование об уплате пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ответчику начислена пеня за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <данные изъяты>. Однако до настоящего времени ответчик свою обязанность по уплате налога и пени не исполнил. Судом расчет проверен и признан верным. Т.о., указанное требование подлежит удовлетворению.

Истцом так же заявлено требование о взыскании штрафа в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> х 20 %, где <данные изъяты> - сумма неуплаченного НДФЛ за 2008 г.). В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа на основании п. 3 ст. 114 НК РФ был уменьшен до <данные изъяты>.

Кроме того, налоговую декларацию по НДФЛ за 2010г. в налоговый орган по месту своего учета в срок Сенчило М.В. не представил.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи, с чем Сенчило М.В. был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

Понятие налогового правонарушения содержится в ст. 106 НК РФ. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Исходя из ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Исходя из ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В соответствие со ст. ст. 112 НК обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом.

Обстоятельств, исключающих вину ответчика в совершении налогового правонарушения за совершение налогового правонарушения ответчиком не указано.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме

На основании ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета городского округа «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск ИФНС России по г. Томску к Сенчило М.В. о взыскании налога, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с Сенчило М.В. в пользу ИФНС России по г.Томску задолженность по НДФЛ за 2008г. в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>, штраф предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>, <данные изъяты> - штраф предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ.

Взыскать с Сенчило М.В. в доход городского округа «Город Томск» госпошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: О.В. Мельничук