Решение по делу № 2а-775/2018 ~ М-779/2018 от 11.09.2018

№ 2а-775/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Буйнакск 14 ноября 2018 года

    Буйнакский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Мамаева Р.И.,

при секретаре Аскеровой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 7 по Республике Дагестан к Магомедову Д. А. о взыскании штрафа по НДФЛ в размере 232 375 руб.,

установил:

    Начальник МРИ ФНС России № 7 по Республике Дагестан обратился в суд с административным иском о взыскании с Магомедова Д. А. штрафа по НДФЛ в размере 232 375 руб.

Требования административного истца обоснованы тем, что Магомедов Д.А. в налоговую инспекцию 14.07.2017 года, с нарушением сроков представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год. Кроме того, административным ответчиком в представленной декларации занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, а именно, вместо 484200 руб. в декларации заявлена сумма в 48700 руб., что подтверждается актом камеральной налоговой проверки № 8984 от 25.09.2017. Решением налогового органа от 14.11.2017 № 8795, за совершение налогового правонарушения Магомедов Д.А. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 87100 руб., т.е. 20% от неуплаченной суммы налога в 435 500 руб. в соответствии и со ст. 122 НК РФ, а также в виде штрафа в размере 145 275 руб. по ст. 119 НК за несвоевременное представление налоговой декларации (количество просроченных месяцев – 15). Таким образом, общая сумма штрафа, подлежащая взыскания с ответчика составляет 232 375 руб. о необходимости исполнения налоговых обязательств налогоплательщик был информирован посредством направления в его адрес требования № 7424 от 26.01.2018, которое в установленный в нем срок Магомедовым Д.А. не исполнен. В этой связи мировому судье с/у № 46 Буйнакского района РД налоговой инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 29.05.2018 вынесен судебный приказ о взыскании заявленной суммы штрафа. 21.06.2018 на основании возражения Магомедова Д.А. судебный приказ отменен.

В назначенное время стороны, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, на судебное заседание не явились, своих представителей не направили.

В этой связи суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в порядке п. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд полагает административные исковые требования налоговой инспекции подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с положением главы 23 НК РФ ответчик Магомедов Д.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Подпункт 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В свою очередь, согласно абзацу второму п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым, в силу ст. 216 НК РФ, признается календарный год.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Магомедов Д.А. в нарушение требований ст. 229 НК РФ представил в МРИ ФНС России N 7 по РД первичную декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 г. лишь 14.07.2017 г., тогда как должен был представить не позднее 30.04.2016 г.

В данной декларации сумма полученного ответчиком дохода от продажи имущества указана в 1 375,0 тыс. руб. С учетом применения налогового вычета в размере 1 млн. руб., в разделе 1. "расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%" сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, ответчиком указана в размере – 48,7 тыс. руб.

На основании п. 2 ст. 88 НК РФ МРИ ФНС России N 7 по РД проведена камеральная проверка, по результатам которой 25.09.2017 налоговым инспектором был составлен акт N 8984 налоговой проверки ответчика.

В ходе проверки установлено, что Магомедовым Д.А. не в полном объеме отражены доходы от реализации следующего имущества:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>1, <адрес>, проданной ФИО5 за 500,0 тыс. руб.;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>1, <адрес>, проданной ФИО6 за 1300,0 тыс. руб.;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>1, <адрес>, проданной ФИО7 за 150,0 тыс. руб.;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>1, <адрес>, проданной ФИО8 за 950,0 тыс. руб.;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>1, <адрес>, проданной ФИО9 за 400,0 тыс. руб.;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>1, <адрес>, проданной ФИО10 за 300,0 тыс. руб.

Таким образом, сумма дохода, не указанная ответчиком в налоговой декларации, составил 3350,0 тыс. руб., факт получения которой подтвержден договорами купли-продажи с вышеуказанными гражданами.

Следовательно, общая сумма дохода от продажи имущества (квартир) составляет 4725,0 тыс. руб. с учетом налогового вычета в 1 млн руб., фактическая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 484,2 тыс. руб. (4725,09 тыс. руб. – 1000,0 тыс. руб. = 3725,0 тыс. руб.*13%).

Сумма доначисленного налоговой инспекцией налога составила 435,5 тыс. руб. (484,2 тыс. руб.– 48,7 тыс. руб.).

14.11.2017 г. материалы камеральной налоговой проверки рассмотрены заместителем руководителя указанной налоговой инспекции. По результатам рассмотрения этих материалов административным истцом вынесено решение N 8795 от 14.11.2017 о привлечении Магомедова Д.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, и на него наложен штраф в общем размере 232 375 руб.

Так, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по представлению налоговой декларации) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 представлена ответчиком в налоговый орган 14.07.2017. Назначая штраф за несвоевременное представление налоговой декларации, налоговый орган для его расчета исходил из количества просроченных месяцев – 15 и суммы неуплаченного налога в 484 250 руб. В частности, сумма штрафа составила 145 275 руб.(484 250 руб.*30%=145275 руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Начисленная сумма налога составляет 435500 рублей, 20% штрафа от которых составляет 87100 рублей.

Таким образом, судом установлено, что согласно договорам купли-продажи заключенным между ответчиком Магомедовым Д.А. и ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, Магомедовым Д.А. получен доход в сумме 3350,0 тыс. руб.

Из материалов дела также следует, что 14.07.2017 в МРИ ФНС России N 7 по Республике Дагестан была предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, в соответствии с которой сумма дохода, подлежащая налогообложению составила 1350,0 тыс. руб., сумма налога к уплате 48,7 тыс. рублей с учетом налогового вычета в размере 1 млн. руб.

Между тем, сумма, полученная Магомедовым Д.А. от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, по вышеуказанным договорам в 2015 году составила 4725,0 тыс. руб., что выше заявленного на 3350,0 тыс. рублей.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ Магомедов Д.А. заявил право на предоставление имущественного налогового вычета при реализации имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет, в сумме 1 млн. рублей и исчислил налог в размере 350,0 тыс. руб. х 13%.=48,7 тыс. руб.

Инспекцией подтверждено право плательщика на имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 484,2 тыс. руб. ((4725,0 тыс. руб – 1000,0 тыс. руб.) х 13%), что больше заявленной плательщиком на 435,5 тыс. рублей, и подтверждается актом камеральной налоговой проверки N 8984 от 25.09.2017 года, согласно которому в налоговой декларации допущены ошибки, которые привели к занижению налога, кроме того, декларация представлена в налоговый орган с нарушением установленного п. 1 ст. 229 ч. 2 Налогового кодекса РФ срока, в связи с чем Магомедов Д.А. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 145275 рублей и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 87100 рублей.

Таким образом, общая сумма штрафа, подлежащая взыскания с ответчика составляет 232 375 руб. о необходимости исполнения налоговых обязательств налогоплательщик был информирован посредством направления в его адрес требования № 7424 от 26.01.2018, которое в установленный в нем срок Магомедовым Д.А. не исполнен. В этой связи мировому судье с/у № 46 Буйнакского района РД налоговой инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 29.05.2018 вынесен судебный приказ о взыскании заявленной суммы штрафа. 21.06.2018 на основании возражения Магомедова Д.А. судебный приказ отменен.

Акт налоговой проверки и решение по ее результатам о привлечении к налоговой ответственности ответчиком не оспорены и незаконными не признаны.

При таких обстоятельствах, на основании анализа представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований, в связи с чем они подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление начальника МРИ ФНС России № 7 по Республике Дагестан удовлетворить.

Взыскать с Магомедова Д. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> РД (ИНН 054300100245) в пользу МРИ ФНС России № 7 по Республике Дагестан штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц и занижение налоговой базы по НДФЛ в размере 232 375 (двести тридцать две тысячи триста семьдесят пять) рублей.

Взыскать с Магомедова Д. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> РД (ИНН 054300100245) в доход местного бюджета государственную пошлины по иску в размере 5524 (пять тысяч пятьсот двадцать четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Буйнакский районный суд РД в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Председательствующий:      Р.И. Мамаев