Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-902/2020 (2а-9220/2019;) ~ М-9207/2019 от 26.12.2019

УИД 10RS0011-01-2019-012336-39

Дело № 2а-902/2020 (2а-9220/2019)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2020 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи М.Н. Картавых,

при секретаре М.О. Журковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по РК к Смирнову Геннадию Дмитриевичу о взыскании обязательных платежей и пени,

у с т а н о в и л:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015-2017 гг., в связи с чем образовалась задолженность по налогам и пени. Административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 16168 руб., за 2016 год в размере 18734 руб., пени за период с 12.07.2018 по 27.01.2019 в размере 1737 руб. 82 коп., всего недоимку в размере 36639 руб. 82 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4548 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 65 руб. 30 коп., всего недоимку в размере 4613 руб. 30 коп.

Представитель административного истца Тихоненко О.Ю., действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержала, пояснила следующее. В 2018 году состоялось решение Петрозаводского городского суда Республики Карелия, где Инспекции было отказано во взыскании задолженности по налогам, так как в налоговом уведомлении, направленном в адрес Смирнова Г.Д. неправильно было указано место нахождения объекта недвижимого имущества. При этом в решении суда прописано о том, что мы не лишены права для обращения за взысканием задолженности повторно. Кроме того, суд указал что административному ответчику необходимо через суд устанавливать факт утраты имущества, но с таким заявлением Смирнов Г.Д. в суд не обращался. Налоги за 2015, 2016 года были начислены административному ответчику по инвентаризационной стоимости имущества. С 2017 года налог начислялся по кадастровой стоимости. Исчисление налога было произведено в рамках, установленных законодательством. Все налоговые уведомления были направлены административному ответчику. Никаких платежей от Смирнова Г.Д. не поступало.

Административный ответчик в судебном заседании иск не признал, говорил о том, что данный объект недвижимого имущества не существует с 2010 года.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела №СП2а-2188/2019-8, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно с. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию недвижимого имущества, представленным в МИФНС России №9 по РК - Смирнов Г.Д. в 2015-2017 гг. являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № 85236096 от 26.04.2018, №12255996 от 24.06.2018: нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В порядке ст. 52 Налогового кодекса РФ Инспекцией ответчику направлялись налоговые уведомления №85236096 от 26.04.2018, №12255996 от 24.06.2018, в которых указаны рассчитанные истцом суммы налоговых платежей: налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 16168 руб. и за 2016 год в размере 18734 руб. (расчёт суммы налога представлен в уведомлении № 85236096, срок уплаты до 11.07.2018); налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4548 руб. (расчёт суммы налога представлен в уведомлении № 12255996, срок уплаты до 03.12.2018).

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ, согласно которого налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен ст. 403 НК РФ, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения установлен ст. 404 НК РФ: налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Коэффициенты-дефляторы на 2015 и 2016 были установлены Приказами Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.10.2014 № 685 и от 20.10.2015 № 772 соответственно.

В соответствии с положениями Решения Кончезерского сельского поселения от 20.11.2014 г. № 33 налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, ставка налога в соответствии с п. 2 данного решения на указанный выше объект составила в 2015 и 2016 г.г. - 2 %.

На основании сведений, поступивших от регистрирующих органов в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, инвентаризационная стоимость вышеуказанного имущества в 2015 и 2016 составляла 704815 руб.

Расчет налога на имущество, представленный в налоговом уведомлении № 85236096 составил: за 2015 год: 704815руб. (инвентаризационная стоимость) * 1,147 (коэффициент-дефлятор) = 808422 * 2% (налоговая ставка) * ((12/12) (количество месяцев владения в году) = 16168 руб. (сумма налога); за 2016 год: 704815руб. (инвентаризационная стоимость) * 1,154 (коэффициент-дефлятор) = 936699 * 2% (налоговая ставка) * ((12/12) (количество месяцев владения в году) = 18734 руб. (сумма налога).

С 01.01.2017 Решением Кончезерского сельского поселения от 02.11.2016 № 71 на территории Кончезерского сельского поселения (прилагается) было введено исчисление налога на имущество физических исходя из кадастровой стоимости, ставка налога в соответствии с п. 4 данного решения на указанный выше объект составила в 2017 году 0,5 %.

Согласно данных регистрирующих органов, кадастровая стоимость здания в д. Гомсельга с кадастровым номером 10:03:0000000:3515 составила 909574,42 руб.

Расчет налога на имущество за 2017 год согласно налогового уведомления № 12255996 от 24.06.2018 : 909574 руб. (кадастровая стоимость) * 0,5% (налоговая ставка) * ((12/12) (количество месяцев владения в году) = 4548 руб. (сумма налога).

В связи с тем, что в установленный срок Смирнов Г.Д. казанную в налоговых уведомлениях сумму налога на имущество не уплатил в общей сумме 39450 руб. Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислены пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требования об уплате задолженности по налогу на имущество сумм налога, пени:

№ 1036 от 28.01.2019- за 2015 и 2016 год в размере 34902 руб. и по пени за период с 12.07.2018 по 27.01.2019 в размере 1737,82руб., срок уплаты до 19.03.2019;

№ 1900 от 29.01.2019 - за 2017 год в размере 4548 руб. и по пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 65,30 руб., срок уплаты до 19.03.2019.

Требования административным ответчиком не исполнены, в настоящее время за административном ответчиком сохраняется задолженность в заявленных размерах.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным, административным ответчиком доказательств уплаты налога не представлено.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

25.10.2019 мировым судьей судебного участка № 8 г. Петрозаводска РК по заявлению должника отменен судебный приказ №2а-2188/2019-8 от 23.08.2019 о взыскании с Смирнова Г.Д. недоимки по налогам и пени.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 26.12.2019, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, административный иск подлежит удовлетворению.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать со Смирнова Геннадия Дмитриевича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 16168 руб., за 2016 год в размере 18734 руб., пени за период с 12.07.2018 по 27.01.2019 в размере 1737 руб. 82 коп., всего недоимку в размере 36639 руб. 82 коп.

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4548 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 65 руб. 30 коп., всего недоимку в размере 4613 руб. 30 коп.

Взыскать со Смирнова Геннадия Дмитриевича в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 1437 руб. 59 коп.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья М.Н. Картавых

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2020