Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1115/2021 ~ М-1010/2021 от 15.09.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2021 года    с. Кинель - Черкассы

Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в составе: председательствующего судьи Ананьевой Е.В. при секретаре Лях Г.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-1115/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области к административному ответчику Котовой <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей с Котовой А.С. В обоснование заявленных требований указали, что в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Котова А.С. является адвокатом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 г.; 32448 рублей за расчетный период 2020г;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26545 рублей (за расчетный период 2018 г.), в фиксированном размере 32448 рублей (за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 г, 8426 рублей за расчетный период 2020г.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 3 ст. 432 НК РФ).

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате за 2018 г. по сроку 09.01.2019г. составила 26545,00 рублей; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате за 2020 г., по сроку 31.12.2020 г., составила 32448,00 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате за 2018 г. по сроку 09.01.2019г. составила 5840,00 рублей; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате за 2020г. по сроку 31.12.2020г. составила 8426,00 рублей.

Котова А. С. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период за период 2018 г. в сумме 999,00 рублей, за период 2020г. в сумме 32448,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2018г. в сумме 219,79 рублей, за период 2020г. в сумме 8426,00 рублей не уплатила, что подтверждается расшифровкой задолженности по страховым взносам (Ириложение № 1).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику (плательщик} страховых взносов) при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

С целью досудебного урегулирования спора, на основании ст. 69 НК РФ, Котовой А.С. выставлены и направлены требования об уплате страховых взносов № 16315 по состоянию на 16.06.2020г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 20.07.2020 г. № 309 по состоянию на 15.01.2021г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 16.02.2021г. (Приложение № 2).

Требование об уплате может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страховых взносов).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

При этом в соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование од уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (требование об уплате) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2010 г. № 468-0-0 указал, что по буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможност вручить налоговое уведомление (требование об уплате налога) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплателыцико\ в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по пс заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодате. установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публий-интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнеи налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате закон:-установленных налогов и сборов (Аналогичная позиция изложена в Апелляционн. определении Самарского областного суда от 28.07.2020 г. по адм. делу № ЗЗа-7908 2 1

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за кг календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или со» (страховых взносов), начиная со следующего за установленным законодательств налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (страховых взносов).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, Котовой А.С. на даты выставления требований об уплате (16.06.2020г., 15.01.2021г.) начислены пени в общем размере 227,01 рублей (Приложение № 3).

В установленный срок Котова А.С. требование об уплате страховых взносов не исполнила, в связи с чем, взыскание страховых взносов, производится налоговым органом в судебном порядке согласно ст. 48 НК РФ.

Согласно вышеуказанной норме налогового законодательства Межрайонная ИФНС России № 14 по Самарской области обратилась в мировой суд с/у № 140 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении Котовой А.С.

23.03.2021г. мировым судьей судебного участка № 140 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей. 15.04.2021г. вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, так как от должника поступили возражения, в которых она возражает относительно его исполнения (Приложение № 4).

В настоящее время обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2018 г., 2020г. в общем размере 42092,79 рублей, пени в общем размере 227,01 рублей Котова А.С. не исполнила.

Ссылаясь на ст. 48 НК РФ, ст.ст. 123.7, 286, 287 КАС РФ административный истец просит взыскать с Котовой А.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области сумму задолженности по уплате обязательных платежей в общем размере 42319,80 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период 2018г, 2020г. в размере 33447.00 рублей, а также пени в размере 184,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за периоды 2018г., 2020г. в размере 8645,79 рублей, а также пени в размере 43,01 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в представленных пояснениях указал, что согласно расчету сумм пени, включенной в Требование об уплате № по состоянию на 16.06.2020г, данная задолженность суммы пени образовалась в связи с несвоевременной платой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное едицинское страхование за 2018г. в общем размере 1218,79 рублей, сумма пени на обязательное пенсионное страхование в размере 119,64 рубля начислена за период с 10.01.2019г. по 15.06.2020г.; сумма пени на обязательное медицинское страхование в размере 26,30 рублей начислена за период cl0.01.2019 г. по 15.06.2020 г.

Согласно расчету сумм пени, включенной в Требование об уплате № 309 по состоянию на 15.01.2021г, данная задолженность суммы пени образовалась в связи с несвоевременной платой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное едицинское страхование за 2020г. в общем размере 40874,00 рублей: сумма пени на обязательное пенсионное страхование в размере 64,36 рубля начислена за период с 01.01.2021г. по 14.01.2021г.; сумма пени на обязательное медицинское страхование в размере 16,71 рубль, начислена за период с 01.01.2021 г. по 14.01.2021 г, просил рассмотреть дело без его участия.

Ответчик Котова А.С. в судебное заседание не явилась, в представленном заявлении указала, что исковые требования признает в полном объеме, просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнит. обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок-обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с. п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы-нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорциональна количеств} календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установление законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня, установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленным) законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо о применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесени изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признанш-утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных ак Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении измене в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с перед: налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от 03.07.2016 го; 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Росс г Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрирование:

страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». полномочия по администрированию страховых взносов передаются с 01.01.2017 года налоговым органам.

Из материалов дела следует, что Котова А.С. является адвокатом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2018г. в сумме 999,00 рублей, за период 2020г. в сумме 32 448,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2018г. в сумме 219,79 рублей, за период 2020 г. в сумме 8 426,00 рублей.

На основании ст. 69 НК РФ Котовой А.С. по состоянию на 16.06.2020г., выставлено и направлено требование № 16315 об уплате страховых взносов с предложением погасить задолженность в срок до 20.07.2020г., по состоянию на 15.01.2021г. выставлено и направлено требование № 309, в котором срок для добровольного погашения недоимки был установлен до 16.02.2021г.

В установленные сроки Котова А.С. требования об уплате страховых взносов не исполнила. За неуплату страховых взносов ответчику начислены пени в сумме 227,01 рубль.

23.03.2021г., вынесенный по заявлению истца судебный приказ о взыскании с ответчика обязательных платежей, отменен 15.04.2021г.

Административным истцом представлен расчет суммы, предъявленный ко взысканию, который проверен судом и не оспорен ответчиком. Ответчиком предоставлено заявление в котором она соглашается с требованиями Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области в полном объеме.

Все представленные доказательства не вызывают сомнений и приняты судом как достоверные.

При указанных обстоятельствах, оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований суд не усматривает.

Статья 103 КАС РФ гласит, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При подаче иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, таким образом, она подлежит взысканию с ответчика в силу положений ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Решил: Взыскать с Котовой <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области сумму задолженности по уплате обязательных платежей в общем размере 42319,80 рублей (в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за периоды 2018г, 2020г. в размере 33447,00 рублей, пени за период с 10.01.2019г. по 15.06.2020г. на обязательное пенсионное страхование в размере 119,64 рубля; пени за период с 10.01.2019г. по 15.06.2020г. на обязательное медицинское страхование в размере 26,30 рублей; пени за период с 01.01.2021г. по 14.01.2021г. на обязательное пенсионное страхование в размере 64,36 рублей, пени за период с 01.01.2021г. по 14.01.2021г. на обязательное медицинское страхование в размере 16,71 рублей).

Номер счета банка получателя средств: 40102810545370000036 Номер счета получателя (номер казначейского счета): 03100643000000014200 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ САМАРА БАНКА РОССИИ//УФК по Самарской области г.Самара; БИК 013601205

КБК 18210202140061110160 (страх взносы на обязат. пенс, страхование в фикс, размере в ПФ РФ в размере 33447,00 рублей)

КБК 18210202140062110160 (пени по страх, взносам на обязат. пенс, страхование в фикс, р-ре в ПФ РФ в размере 184,00 рублей)

КБК 18210202103081013160 (страх, взносы на обязат. мед. страхование в фикс, р-ре в фед. фонд ОМС в размере 8645,79 рублей)

КБК 182020210308203160 (пени по страх, взносам на обязат. мед. страхование в фикс р-ре в фед. фонд ОМС в размере 43,01 рублей); ОКТМО 36620458.

Взыскать с Котовой <данные изъяты> в доход бюджета муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области государственную пошлину в размере 1469,59 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд    

через Кинель-Черкасский районный Самарской области суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 16.12.2021г.

<данные изъяты>