Решение по делу № 12-4/2015 (12-126/2014;) от 14.07.2014

Дело № 12-4/2015

РЕШЕНИЕ

19 января 2015 года                                            п. Березовка красноярский край

Судья Березовского районного суда Красноярского края Лаппо А.С.,

при секретаре Чопоровой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по жалобе Емельяновой ФИО6 на постановление об административном правонарушении № № от <дата> вынесенное начальником Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю о привлечении должностного лица директора ООО «Сибойл» Емельяновой Г.Г. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ

установил:

постановлением об административном правонарушении № № от <дата> вынесенным начальником Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю должностное лицо директор ООО «Сибойл» Емельянова Г.Г. привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей.

Емельянова Г.Г. обратилась в суд с жалобой на указанное постановление, мотивировала требования тем, что выручка АЗС (в обособленном подразделении) не сдавалась в кассу предприятия, и не могла быть оприходована по кассовой книге ООО «Сибойл», поскольку инкассировалась непосредственно с АЗС (согласно договора № от <дата> АКБ «Ланта-Банк»(ЗАО) с зачислением непосредственно на расчетный счет ООО «Сибойл», поэтому поступление денежных средств в полном объеме отражено в бухгалтерской отчетности ООО «Сибойл», и не могли быть оприходованы по кассе. Кроме того, указывает довод, что ее действия не нанесли существенной угрозы охраняемым общественным правонарушениям, поэтому ее действия можно расценить как малозначительное.

В судебном заседании представители Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю ФИО4(действующий на основании доверенности № от <дата> г.), ФИО5(действующий на основании доверенности № от <дата> г.) доводы жалобы не признали, просили в их удовлетворении отказать, постановление вынесенное Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю оставить в силе.

Налоговым органом с <дата> по <дата> проведена проверка обособленного подразделения Общества с ограниченной ответственностью «Сибойл» АЗС, осуществляющего деятельность на автозаправочной станции, расположенной по адресу: пгт. Березовка Красноярского края, район правобережных очистных сооружений, ТЭЦ-1, 250 м западнее ж/д путепровода. В ходе проверки административным органом установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу обособленного подразделения денежной наличности в период с <дата> по <дата> в сумме руб. 13 коп., в том числе в период с <дата> по <дата> в сумме руб. 33 коп., с <дата> по <дата> в сумме руб. 80 коп. В результате ООО «Сибойл» в период с <дата> по <дата> нарушены требования пунктов 1.8, 2.5, 3.1, 3.3., 5.1, 5.6, 6.1 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России» утв. Банком России <дата> №373-П и в период с <дата> по <дата> нарушены требования пункта 4.6 Указания Банка России от <дата> № -У «О порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

<дата> главным государственным налоговым инспектором отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю в присутствии директора ООО «Сибойл» Емельяновой Г.Г. в отношении должностного лица ООО «Сибойл» Емельяновой Г.Г. составлен протокол №11.1-35/102 об административном правонарушении.

Постановлением от <дата> № 11.1-35/102 должностное лицо директор ООО «Сибойл» привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, выражается, в частности, в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, то есть в фактическом получении наличных денежных средств без их последующей сдачи в кассу предприятия и неотражении этих средств в соответствующих бухгалтерских документах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 06 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ (1 часть) указано, что обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Порядок ведения кассовых операций установлен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П, зарегистрированном в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394 (далее - Положение N 373-П).

Пунктом 5.1 Положения N 373-П установлено, что для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004.

Из п. 5.2 Положения N 372-П следует, что записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.

Согласно п. 5.6 Положения обособленное подразделение после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги 0310004 за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.

В случае оформления кассовой книги 0310004 на бумажном носителе обособленным подразделением передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги 0310004, а в случае оформления кассовой книги 0310004 с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги 0310004.

Передача обособленным подразделением листа кассовой книги 0310004 юридическому лицу может осуществляться в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. В этом случае передача листа кассовой книги 0310004 на бумажном носителе осуществляется в соответствии с правилами документооборота, утвержденными юридическим лицом.

Согласно пункту 6.1 Положения N 373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе, внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег).

В письме Центрального Банка Российской Федерации от 04.05.2012 N 29-1-1-6/3255 "О применении требований Положения Банка России от 12 октября 2011 года N 373-П" указано, что требование Положения о ведении кассовой книги 0310004, в которую вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением.

Таким образом, Положением N 373-П установлена обязанность по ведению кассовой книги, в которой должны учитываться поступающие наличные деньги, не только юридическим лицом, но и каждым обособленным подразделением юридического лица. Обособленные подразделения обязаны совершить определенные операции по оприходованию наличных денежных средств в день их поступления (оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу подразделения, внести запись в кассовую книгу обособленного подразделения) и передать лист кассовой книги (после выведения остатка наличных денег на конец рабочего дня) юридическому лицу не позднее следующего рабочего дня.

Положение N 373-П не предусматривает других условий учета поступающих в кассу наличных денежных средств, в связи с чем невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления (в том числе в связи с отсутствием кассовой книги) является неоприходованием этих денежных средств в кассу предприятия и образует объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

С 01.06.2014 Положение N 373-П отменено в связи с изданием Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

В соответствии с 4.6. Указания поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Как установлено налоговым органом, судом и подтверждается материалами дела, на основании фискального отчета, снятого с контрольно-кассовой техники модели ШТРИХ-МИНИ-ФР-К,

Таким образом, должностное лицо Емельянова Г.Г. не выполнила свои административно-хозяйственные и распорядительные функции, не обеспечила ведение обособленным подразделением ООО «Сибойл» - АЗС кассовой книги, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу обособленного подразделения денежной наличности в период с <дата> по <дата> в сумме руб. 13 коп. и не осуществило контроль за выполнением обособленным подразделением требований:

- п. 1.8, 1.1, 2.5, 5.6, 6.1 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкоматами и монетой банка России на территории Российской Федерации», утвержденного Банком России <дата>г № 373-П., в результате чего допустило нарушение работы с денежной наличности и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу обособленного подразделения денежной наличности в период с 01.05.2014г. по 31.05.2014 на сумму 1 027 721 руб. 33 коп.;

Факт нарушения вышеуказанных требований подтверждается материалами дела, в том числе, актом проверки № 11.1/099 от 20.06.2014, таблицей 1 «Оприходование наличных денежных средств в кассу обособленного подразделения «Сибойл» за период с 01.05.2014 по 02.06.2014», поручением от <дата> № 11.1/099; требованием от <дата> №099; сопроводительным письмом от <дата> вх. № 26666823; протоколом опроса директора Емельяновой Г.Г. от 20.06.2014; копией журнала кассира-операциониста обособленного подразделения ООО «Сибойл».

Учитывая установленные обстоятельства, суд соглашается с выводом административного органа о наличии в действиях должностного лица директора ООО "Сибойл" Емельяновой Г.Г. объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Согласно ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вина заявителя в совершении правонарушения, предусмотренного частью 1 статьей 15.1 КоАП РФ, исследована и доказана налоговым органом. Доказательств, свидетельствующих об отсутствии у должностного лица » объективной возможности для соблюдения требований действующего законодательства, а также доказательств, свидетельствующих о принятии ею всех необходимых мер, направленных на соблюдение требований действующего законодательства, в материалах дела не имеется.

Материалами дела подтверждается и заявителем не оспаривается соблюдение административным органом процедуры привлечения ООО «Сибойл» к административной ответственности. Постановление № № от <дата> о назначении административного наказания вынесено в пределах срока, установленного статьей 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, наказание назначено в пределах санкции части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Суд, рассмотрев довод заявителя о том что выручка АЗС (в обособленном подразделении) не сдавалась в кассу предприятия, и не могла быть оприходована по кассовой книге ООО «Сибойл», поскольку инкассировалась непосредственно с АЗС (согласно договора № от <дата> АКБ «Ланта-Банк»(ЗАО) с зачислением непосредственно на расчетный счет ООО «Сибойл», поэтому поступление денежных средств в полном объеме отражено в бухгалтерской отчетности ООО «Сибойл», и не могли быть оприходованы по кассе, не находит оснований для его удовлетворения, в связи с тем, что должностным лицом - директором ООО «Сибойл» Емельяновой Г.Г. не было соблюдено законодательство РФ, которым был прописан порядок действий по оприходыванию денежных средств и сумм, кроме того, в применении статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с учетом неоднократности неоприходования денежных средств и сумм неоприходования, не находит оснований для признания совершенного директором ООО «Сибойл» Емельяновой Г.Г.    административного правонарушения малозначительным.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о законности и обоснованности оспариваемого постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю № 11.1-35/102 от <дата> о назначении административного наказания.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Отказать должностному лицу директору общества с ограниченной ответственностью «Сибойл» Емельяновой ФИО7 в признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Красноярскому краю № № от 02.07.2014 о назначении административного наказания.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Березовский районный суд в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья                                                      А.С. Лаппо