Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1831/2023 ~ М-420/2023 от 30.01.2023

63RS0№-91

2а-1831/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

     25 мая 2023 года                                г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И. при секретаре Ахметовой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1831/2023 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к Ягудину Наилю Равильевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, пени, штрафа за налоговое правонарушение,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Ягудина Н.Р. задолженности по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, штрафа за налоговое правонарушение, указав, что административный ответчик является плательщиком обязательных платежей, обязанность по уплате налогов не исполнил, судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с Ягудина Н.Р. задолженность в сумме 76322,80 руб., в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами: налог за 2020 год в размере 63015 руб., пеня за 2020 год в размере 2280,09 руб., штраф за 2020 год в размере 6301,50 руб.

- Налог на имущество физических лиц: пеня за 2015 год в размере 0,21 руб.

- Штрафы за налоговые правонарушения: штраф за 2020 год в размере 4726 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени разбирательства дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу положений п.п. 1, 2, 3 ст.228 НК РФ в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения правонарушения вступившим в силу решением налогового органа, в котором, как следует из пункта 8 статьи 101 Кодекса, указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что Ягудина Н.Р. является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности в проверяемые налоговые периоды объектов налогообложения, а также получателем дохода физических лиц, что подтверждается сведениями налогового органа (л.д. 32).

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику направлялось налоговое уведомление: № 157972507 от 12.04.2017 о суммах налога за 2015 год со сроком уплаты до 06.06.2017 (л.д. 12).

В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом начислены пени и выставлено требование об их уплате № 54054 от 11.07.2019 в срок до 06.11.2019 (л.д. 7).

Из материалов дела следует, что по результатам камеральной налоговой проверки МИФНС России № 18 по Самарской области вынесено решение № 5639 от 20.12.2021 о привлечении Ягудина Н.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ягудину Н.В. начислен налог на доходы физических лиц, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 год, в размере 63015 руб., пени в размере 2280,09 руб., а также штраф за неуплату налога и непредставление налоговой декларации в общей сумме 11 027,50 руб. (л.д. 13-15).

В связи с неуплатой указанных сумм налога, пени, штрафа, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате налога, пени и штрафа № 5333 от 29.03.2022 об уплате недоимки в срок до 29.04.2022 (л.д.9).

Административным ответчиком требования налогового органа оставлены без исполнения.

На основании ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку общая сумма налоговой недоимки, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб. при выставлении требования № 5333 от 29.03.2022, срок исполнения которого установлен до 29.04.2022, налоговому органу надлежало обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 29.10.2022.

15.06.2022 года мировым судьей судебного участка №26 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области по заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-3059/2022 о взыскании с Ягудина Н.Р. недоимки на общую сумму 76322,80 руб.

30.08.2022 определением мирового судьи судебный приказ № 2а-3059/2022 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения (л.д. 6).

27.01.2023 согласно квитанции об отправке административного искового заявления посредством портала «Электронное правосудие» МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

Наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела. Доказательства ее погашения суду не представлены.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Согласно пункту 2 статьи 139 НК РФ жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

Пунктом 2 статьи 138 НК РФ предусмотрено, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Решение МИФНС России № 18 по Самарской области № 5639 от 20.12.2021 о привлечении Ягудина Н.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения обжаловано не было, вступило в законную силу, следовательно, требования налогового органа, основанные на данном решении, подлежат исполнению. Суд не вправе подменять вышестоящий налоговый орган и давать правовую оценку выводам, изложенным в данном решении, не обжалованном в установленном порядке.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с Ягудина Н.Р. задолженности по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, штрафа за налоговое правонарушение в заявленном размере являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 490 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Ягудина Наиля Равильевича (ИНН 631506066518), зарегистрированного по адресу: 443001, г. Самара, Молодогвардейская, 167-36, задолженность в сумме 76322,80 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами: налог за 2020 год в размере 63015 руб., пеня за 2020 год в размере 2280,09 руб., штраф за 2020 год в размере 6301,50 руб.,

- налог на имущество физических лиц: пеня за 2015 год в размере 0,21 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения: штраф за 2020 год в размере 4726 руб.

Взыскать с Ягудина Наиля Равильевича (ИНН 631506066518) в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 2 490 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г.Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья            (подпись)                    А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 08.06.2023