Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-479/2019 ~ М-629/2019 от 14.08.2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Валдай « 14 » ноября 2019 года

Валдайский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Медведева Д.В.,

с участием: административного ответчика Дружинина А.М.,

при секретаре Кузнецовой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Новгородской области к Дружинину Антону Михайловичу о взыскании недоимки по налогам и пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 46075 руб. и пеней в размере 649 руб. 65 коп., недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 2984 руб. и пеней в размере 42 руб. 08 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 253 руб. и пеней в размере 3 руб. 56 коп. Общая цена административного иска составила 50007 руб. 29 коп.

В обоснование исковых требований указано, что в течение 2017 года Дружинин А.М. был собственником 9 транспортных средств, двух земельных участков и одной квартиры, которые являются объектами налогообложения, соответственно, транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество физических лиц. В связи с наличием недоимки по вышеназванным налогам налоговый орган направил требование об уплате налога и пеней № от 28.01.2019, которое в установленный срок (до 25.03.2019) налогоплательщиком исполнено не было.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В уточнённом заявлении, поступившем в суд 14.11.2019, административный истец уменьшил размер исковых требований и просил взыскать с Дружинина А.М. только недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 46075 руб. и пени в размере 649 руб. 65 коп., поскольку недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и соответствующие пени были оплачены.

Административный ответчик в судебное заседание явился. Пояснил суду, что недоимку и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц он оплатил после предъявления настоящего иска, признаёт наличие недоимки по транспортному налогу, начисленному за три транспортных средства: автомобиль ГАЗ-32213 гос. рег. знак №, экскаватор ЭО-2621 гос. рег. знак №, трактор «Беларус-82.1» гос. рег. знак №. В остальной части административный иск не признал, поскольку 6 автомобилей были проданы в 2016 году, однако покупатели не поставили их на регистрационный учёт в органах ГИБДД на своё имя, поскольку транспортные средства приобретались исключительно для последующей разборки на запасные части. Самостоятельно снять с регистрационного учёта проданные автомобили административный ответчик не может в связи с тем, что судебными приставами-исполнителями в рамках исполнительных производств были вынесены постановления о запрете на совершение регистрационных действий с транспортными средствами.

Суд на основании ч.2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотрение административного дела в отсутствие представителя административного истца, поскольку его явка в судебное заседание не признавалась обязательной.

Выслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы административного дела и оценив представленные сторонами письменные доказательства по правилам, предусмотренным ст. 84 КАС РФ, суд пришёл к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п/п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.3 ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В соответствии с п.п.1-2 ст. 38 НК РФ к объектам налогообложения относятся: реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

В соответствии со ст. 128 ГК РФ вещи являются одними из объектов гражданских прав. Согласно п.1 ст. 129 ГК РФ объекты гражданских прав могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства либо иным способом, если они не ограничены в обороте.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

По смыслу приведённых норм права, как правило, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество.

Регистрация транспортных средств органами ГИБДД – это комплекс мероприятий, связанных с обеспечением допуска транспортных средств, за исключением транспортных средств, участвующих в международном движении или ввозимых на территорию РФ на срок не более 6 месяцев, к участию в дорожном движении на территории РФ и за ее пределами. Она осуществляется в целях обеспечения допуска транспортных средств к участию в дорожном движении, государственного учёта, надзора за соответствием конструкции, технического состояния и оборудования транспортных средств установленным требованиям безопасности, выявления преступлений и пресечения правонарушений, связанных с использованием транспортных средств, исполнения законодательства РФ в области безопасности дорожного движения (п.2 «Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ», утверждённых приказом МВД России от 26.06.2018 № 399, далее по тексту решения – Правила № 399).

Таким образом, акт регистрации транспортного средства в органах ГИБДД не имеет правоустанавливающего значения, а является лишь одним из доказательств, подтверждающих переход права собственности на транспортное средство.

В соответствии с п.1 ст. 209, ст. 210 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом, собственник несёт бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором. Следовательно, случаи возложения бремени содержания имущества на лицо, не являющееся его собственником, могут быть установлены федеральным законом или договором. Законодательство РФ не возлагает на предыдущего собственника транспортного средства обязанности нести бремя его содержания в случае, если транспортное средство было реализовано третьему лицу на основании договора купли-продажи либо на ином законном основании.

Как следует из письма ОГИБДД ОМВД России по Валдайскому району Новгородской области от 23.08.2019, в 2017-2019 годах на имя административного ответчика Дружинина А.М. были зарегистрированы следующие транспортные средства:

1). ГАЗ-322132, гос. рег. №;

2). ГАЗ-32213, гос. рег. №

3). Hyundai County, гос. рег. знак №;

4). автобус 328600, гос. рег. знак №;

5). ГАЗ-3511, гос. рег. знак №

6). ГАЗ-32213, гос. рег. знак №

7). ГАЗ-32213, гос. рег. знак №

Как следует из письма Инспекции Гостехнадзора по Валдайскому муниципальному району Новгородской области от 12.11.2019, за административным ответчиком Дружининым А.М. зарегистрированы следующие транспортные средства:

1). экскаватор ЭО-2621, гос. рег. знак №

2). трактор «Беларус-82.1», гос. рег. знак №.

Из представленных административных ответчиком письменных доказательств следует, что:

1). автомобили ГАЗ-32213 гос. рег. знак №, ГАЗ-32213 гос. рег. знак № ГАЗ-322132 гос. рег. знак № были проданы гражданину ФИО2 на основании договоров купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ;

2). автомобили ГАЗ-33511 гос. рег. знак № ЗИЛ-328600 гос. рег. № были проданы гражданину ФИО3 на основании договоров купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ;

3). автомобиль Hyundai Counti гос. рег. знак № был продан гражданину ФИО4 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 235 ГК РФ право собственности прекращается, в том числе, при отчуждении собственником своего имущества другим лицам. В силу п.1 ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента её передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

Во всех вышеуказанных договорах имеется указание о том, что продавец передал соответствующие транспортные средства покупателям, а последние их приняли, следовательно, по состоянию на 01.01.2017 Дружинин А.М. не являлся собственником вышеуказанных шести транспортных средств.

В соответствии с п.6 Правил № 399 владелец транспортного средства обязан в установленном настоящими Правилами порядке зарегистрировать транспортное средство или внести изменения в регистрационные данные транспортного средства в течение 10 суток после приобретения, выпуска в обращение транспортного средства в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и другими актами, составляющими право ЕАЭС, или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

В соответствии с п.11 Правил № 399 изменение регистрационных данных осуществляется при изменении сведений, указанных в регистрационных документах, выдаваемых регистрационными подразделениями Госавтоинспекции (изменение регистрационных данных транспортного средства, изменение регистрационных данных о владельце транспортного средства и изменение регистрационных данных, связанных с переходом права собственности на транспортное средство), или при возникновении необходимости внесения в указанные документы дополнительных сведений в соответствии с настоящими Правилами. Изменение регистрационных данных в связи с переходом права собственности на транспортное средство осуществляется на основании заявления нового собственника.В соответствии со п.2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п.1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в случае, если бы новые собственники шести транспортных средств, приобретённых у Дружинина А.М. в 2016 году, в установленный срок обратились в регистрационные подразделения ГИБДД с заявлениями об изменении регистрационных данных о владельцах транспортных средств (или обратились бы в налоговый орган с сообщением о наличии у них транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения), налоговый орган не должен был бы производить начисление Дружинину А.М. транспортного налога за 2017 год в отношении указанных 6 транспортных средств.

По убеждению суда, на административного ответчика не могут быть возложены негативные последствия неисполнения новыми собственниками транспортных средств обязанностей, возложенных на них действующим законодательством в связи с приобретением права собственности на налогооблагаемое имущество.

Согласно п.46 Правил № 399 в отношении транспортных средств, на которые судом, следственными, таможенными органами либо другими органами в случаях и порядке, предусмотренных законодательством РФ, были наложены запреты или ограничения на совершение регистрационных действий, регистрационные действия производятся после снятия указанных запретов или ограничений.

Постановлениями судебного пристава-исполнителя ОСП Валдайского района УФССП по Новгородской области Ефимковой Н.Е. от 05.10.2018 и 08.05.2019 (исполнительные производства №-ИП от 04.10.2018, №-ИП от 07.05.2019 в отношении должника Дружинина А.М.) был объявлен запрет на совершение действий по распоряжению и регистрационных действий в отношении 7 транспортных средств, зарегистрированных на имя Дружинина А.М., в том числе 6 транспортных средств, которые были отчуждены должником по договорам купли-продажи в 2016 году.

Таким образом, снять 6 транспортных средств с регистрационного учёта в настоящее время административному ответчику не представляется возможным в связи с наложением должностным лицом ФССП ограничения в виде запрета на регистрационные действия с данными транспортными средствами. На необходимость учитывать данное обстоятельство при решении вопроса о наличии или отсутствии недоимки по транспортному налогу указано в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 04.10.2019 № 71-КА19-3.

Суд приходит к выводу, что при вышеизложенных обстоятельствах административный ответчик подлежит освобождению от обязанности оплаты недоимки по транспортному налогу за 2017 год и пеней, начисленных на указанную недоимку, в отношении 6 транспортных средств, собственником которых административный ответчик в течение налогового периода (2017 год) не являлся, при этом суд учитывает, что административный ответчик по не зависящим от него причинам был лишён возможности самостоятельно снять с регистрационного учёта данные транспортные средства путём обращения в регистрационные подразделения ГИБДД.

В части недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 35500 руб. и пеней, начисленных на данную недоимку, суд отказывает в удовлетворении административного иска.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Об обязанности в срок не позднее 03.12.2018 уплатить транспортный налог налогоплательщику заказным письмом 20.08.2018 было направлено налоговое уведомление № от 14.08.2018 (л.д.8-10).

В связи с наличием недоимки налогоплательщику было заказным письмом 17.02.2019 направлено требование № от 28.01.2019 об уплате транспортного налога и пеней в срок до 25.03.2019 (л.д.11, 13).

В соответствии с абз.1 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога за 2017 год наступил 03.12.2018. Требование было направлено налогоплательщику 17.02.2019, то есть в пределах 3-месячного срока с момента выявления недоимки, в нём был установлен срок исполнения до 25.03.2019.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мае 2019 года. Мировым судьёй судебного участка № 5 Валдайского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ № 2а-707/2019 от 24.05.2019 о взыскании с Дружинина А.М., в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 46075 руб., пеней в размере 629 руб. 65 коп., который в дальнейшем был отменён 17.06.2019 в связи с поступившими от должника возражениями.

Исковое заявление о взыскании с Дружинина А.М. недоимки по транспортному налогу и пеней поступило в районный суд 14.08.2019.

При вышеизложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не был пропущен. Срок обращения налогового органа в районный суд после вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа также не пропущен.

Согласно расчёту транспортного налога, приведённому в налоговом уведомлении № от 14.08.2018, сумма транспортного налога составила:

- в отношении автомобиля ГАЗ-32213 (140 л.с.) гос. рег. № – 7000 руб. (по ставке налога: 50 руб. за 1 л.с.);

- в отношении экскаватора ЭО-2621 (62 л.с.) гос. рег. № – 1550 руб. (по ставке налога: 25 руб. за 1 л.с.);

- в отношении трактора «Беларус-82.1» (81 л.с.) гос. рег№ – 2025 руб. (по ставке налога: 25 руб. за 1л.с.).

Расчёт недоимки был произведён в соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ путём произведения соответствующей налоговый базы на налоговую ставку.

Следовательно, недоимка административного ответчика по транспортному налогу за 2017 год, начисленному в отношении трёх транспортных средств, составляет: 7000 + 1550 + 2025 = 10575 руб.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка равна 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно расчёту, представленному налоговым органом (л.д.12), размер пеней, подлежащих взысканию с налогоплательщика за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 (55 дней), составляет 649 руб. 65 коп., при этом базовая недоимка для расчёта пеней составляла 46075 руб.

Учитывая, что сумма недоимки по транспортному налогу была определена судом в размере 10575 руб., размер взыскиваемых пеней должен быть уменьшен до 149 руб. 11 коп., а именно:

- за период 04.12.2018-16.12.2018: 10575/100 х 7,5/300 х 13 = 34 руб. 37 коп.;

- за период 17.12.2018-27.01.2019: 10575/100 х 7,75/300 х 42 = 114 руб. 74 коп.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного иска взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая частичное удовлетворение административного иска в размере 10724 руб. 11 коп., с административного ответчика на основании п/п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ следует взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 428 руб. 96 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 62, 84, 114, 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10575 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 149 ░░░. 11 ░░░., ░ ░░░░░ ░░░░░░░░: 10724 ░░░. 11 ░░░. (░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ 11 ░░░░░░).

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 428 ░░░. 96 ░░░. (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ 96 ░░░░░░).

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░ ░░░░ ░ 25 ░░░░░░ 2019 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░: 25 ░░░░░░ 2019░.

░░░░░: ░░░░░░░:

░░░░░ ░░░░░: ░░░░░: ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ «____»_________________________2019 ░░░░