Решение по делу № 2а-1898/2019 от 13.03.2019

к делу № 2а-1898/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 марта 2019 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Чернобай Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Оганджанян С.Р.;

с участием административного истца Мехтиевой Р.Р.;

представителей административных ответчиков Дмитриевой Т.А., действующей на основании доверенности № 06-16/3 от <дата> года и Чибышевой И.М., действующей на основании доверенности № 06-16/1293 от <дата>;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Мехтиевой .Р.Р. к ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Ростовской области о признании незаконным решения об отказе в привлечении к ответственности, обязании выплатить имущественный налоговый вычет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Мехтиева Р.Р. обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области о признании незаконным решения об отказе в привлечении к ответственности, указав в обосновании своих требований следующее:

<дата> истцом представлена в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области налоговая декларация на доходы физических лиц за 2017 год, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 1 600 000 рублей, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Сумма налога, заявленная к возврату из бюджета составила 200 000 рублей. По результатам рассмотрения данной декларации ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области было вынесено решение № от <дата> об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с указанным решением предлагалось отказать в привлечении истца к налоговой ответственности на основании ст. 109 НК РФ и уменьшить заявленную к возврату из бюджета сумму налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 200 000 рублей. <дата> посредством почтовой связи истец представила в УФНС России по Ростовской области заявление о подтверждении права на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные п.п.3 и п.п.4 п.1 ст. 220 НК РФ и выразила несогласие с отказом в предоставлении имущественного налогового вычета, а именно, несогласие с решением ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области № от <дата>. Решением УФНС России по Ростовской области № от <дата> жалоба истца на решение № от <дата> оставлена без удовлетворения. Ссылаясь на положения ст. 220 НК РФ, истец считает решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области № от <дата> незаконным и нарушающим ее право на получение имущественного налогового вычета. Административный истец просит суд признать решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области № от <дата> об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным.

В ходе судебного разбирательства административный истец Мехтиева Р.Р. уточнила свои исковые требования и в окончательной редакции просит суд признать решение ИФНС России по г. Таганрогу № от <дата> об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным и обязать ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области предоставить имущественный налоговый вычет.

Определением суда от <дата> к участию в деле в качестве административного соответчика привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области.

В судебном заседании административный истец Мехтиева Р.Р. поддержала в полном объеме административные исковые требования и просила суд удовлетворить административные исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Дополнила, что декларацию за 2017 год ей помогали составлять юристы, в декларации была указана общая сумма доходов ее и ее супруга в виде пенсии. С 2004 года она вышла на пенсию и с этого периода времени не работает, иных источников дохода кроме пенсии не имеет.

В судебном заседании представитель административного ответчика ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области Дмитриева Т.А., действующая на основании доверенности, административные исковые требования не признала, представила письменные возражения ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области на административные исковые требования, которые поддержала в полном объеме. Пояснила, что Мехтиевой Р.Р. доказательств, подтверждающих получение ею дохода в 2017 году в сумме 1 538 462 рубля не представлено, как и не представлено доказательств удержания из указанного размера дохода НДФЛ в сумме 200 000 рублей. В связи с тем, что Мехтиева P.P. ранее состояла на налоговом учете в ИФНС по <адрес>, ИФНС по г.Таганрогу 14.06.2018г. направила запрос по имущественному вычету. Согласно ответу ИФНС по <адрес> от 04.07.2018г., Мехтиева P.P. не пользовалась имущественным налоговым вычетом, в соответствии со ст.220 НК РФ, уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет не выдавалось. В ходе проверки были направлены в адрес Мехтиевой P.P. требования о предоставлении пояснений № от 14.08.2018г., № от 30.08.2018г., № от 30.08.2018г. Пояснения налогоплательщиком представлены не были, уточнения в налоговую декларацию не внесены. ИФНС по г. Таганрогу Ростовской области правомерно отказала Мехтиевой P.P. в предоставлении имущественного налогового вычета, указанного в декларации по НДФЛ за 2017 год., а также правомерно отказала в подтверждении права на получение имущественного налогового вычета в 2017 году и 2018 году. Просила суд в удовлетворении административного искового заявления Мехтиевой Р.Р. отказать.

В судебном заседании представитель Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области Чибышева И.М., действующая на основании доверенности, административные исковые требования Мехтиевой Р.Р. не признала, поддержала позицию представителя ИФНС России по г. Таганрога Ростовской области. Просила суд в удовлетворении административного искового заявления Мехтиевой Р.Р. отказать.

Выслушав административного истца, а также представителей административных ответчиков, исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

В силу ч. 1 ст. 218 КАС Российской Федерации с административным исковым заявлением об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), вправе обратиться гражданин, организация, иные лица, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административным истцом Мехтиевой Р.Р. по договору купли – продажи от <дата> приобретена в собственность двухкомнатная <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, стоимостью <данные изъяты> рублей.

<дата> Мехтиева P.P. представила в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области налоговую декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2017 год, в которой отразила доход в размере <данные изъяты> рубля и заявила имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> рублей, в связи с приобретением вышеуказанной квартиры. Сумма налога, заявленная к возврату из бюджета составила 200 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в размере 1 600 000 рублей и, соответственно, отказано в возврате из бюджета налога на доходы в сумме 200 000 рублей. По данному факту составлен акт камеральной налоговой проверки № от <дата>.

<дата> по результатам рассмотрения материалов проверки ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области было вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности в связи с совершением налогового правонарушения, в соответствии с которым предлагалась отказать в привлечении Мехтиевой Р.Р. к налоговой ответственности на основании ст. 109 НК РФ и уменьшить заявленную к возврату из бюджета сумму налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 200 000 рублей.

Анализируя доводы административного истца Мехтиевой Р.Р. о незаконности указанного решения ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области судом не установлено фактов совершения налоговым органом незаконных действий (принятие незаконных решений) по отношению к административному истцу Мехтиевой Р.Р.

В соответствии с п.3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

В соответствии с п.п.3 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

На основании п.7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Особый порядок переноса остатка имущественных налоговых вычетов установлен для лиц, получающих пенсии.

Согласно п.10 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

В соответствии с п.2 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Таким образом, имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения полученных им в налоговом периоде доходов, подлежащих обложению по ставке 13 процентов. В отношении налогоплательщиков получающих пенсии, имущественный налоговый вычет переносится на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток указанного вычета, для остальных физических лиц на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С 2004 года административный истец Мехтиева Р.Р. является пенсионером в соответствии с законодательством Российской Федерации. В представленной Мехтиевой Р.Р. декларации по НДФЛ за 2017 год в качестве источника выплаты дохода указана пенсия в размере 1 538 462 рубля.

Как следует из представленных административным ответчиком доказательств, в ходе проведения контрольных мероприятий ИФНС России по <адрес> установлено, что в информационном ресурсе налоговых органов отсутствуют сведения о получении Мехтиевой P.P. доходов, облагаемых по ставке 13% за последние три года, предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета. Мехтиева Р.Р. документально с декларацией по НДФЛ за 2017 год не подтвердила наличие дохода, облагаемого по ставке 13% за последние три года, предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Таким образом, при отсутствии в налоговом периоде доходов право на получение имущественного налогового вычета отсутствует. С дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, поэтому имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется.

Судом не установлено несоответствия решения ИФНС России по г. Таганрогу № от <дата>, требованиям закона. Указанное решение прав административного истца Мехтиевой Р.Р. не нарушают. При отсутствии в налоговом периоде доходов право на получение имущественного налогового вычета не теряется, и при наличии в последующих налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить указанный вычет. При получении Мехтиевой Р.Р. в последующие налоговые периоды доходов, облагаемых по ставке 13% (в том числе и от продажи имущества), она сможет воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета в соответствии со ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание вышеуказанные положения закона и установленные судом обстоятельства дела, оценивая все доказательства по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления Мехтиевой Р.Р.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Мехтиевой Р.Р. к ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Ростовской области о признании незаконным решения об отказе в привлечении к ответственности, обязании выплатить имущественный налоговый вычет, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 03 апреля 2019 года.

Председательствующий     Чернобай Ю.А.