Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-454/2020 ~ М-452/2020 от 04.08.2020

Дело № 2а-454/2020 год

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2020 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Зотовой Л.И.,

при секретаре Дацун А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области к Выборнову А.И. о взыскании задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области (МИФНС №4) обратилась в суд с иском к Выборнову А.И., в котором просит взыскать с последнего задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017,2018 годы в сумме 4881, 00 руб., пени по транспортному налогу за период 2015,2016,2017,2018,2019,2020 годы в сумме 2615 руб. 15 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 153 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период 2016,2017,2018,2019,2020 годы в сумме 53 руб. 07 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 178 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц за период 2016,2017,2018,2019,2020 годы в сумме 43 руб. 74 коп.

Исковые требования мотивированы следующим. Ответчик Выборнов А.И. состоит на учете в налоговом органе, как физическое лицо. На основании статьи 357, статьи 388, статьи 400 Налогового Кодекса Российской Федерации Выборнов А.И. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

В соответствии со статьёй 402 Налогового Кодекса Российской Федерации объектами налогообложения по налогу на имущество признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Статьёй 389 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Налогового Кодекса Российской Федерации исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Ставки по имущественным налогам установлены нормативными правовыми актами Совета депутатов соответствующего муниципального образования в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений действующего законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности объекты налогообложения:

-жилой дом (1/2 доля в праве), адрес: <адрес>, кадастровый номер 73:22:010405:191, дата регистрации права 27.01.2009г.;

- земельный участок (1/4 доля в праве), адрес: <адрес>, кадастровый номер 73:22:010405:91, площадь 800 кв.м., дата регистрации права 27.01.2009г.;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак № марка/модель ГАЗ 3511 VIN: XTН006631Р0746688, год выпуска 1993, дата регистрации 12.11.2010г., дата утраты права 25.12.2018г.;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 2108 VIN: XTA210800Н0176456, год выпуска 1987, дата регистрации 25.05.2011г., дата утраты права 28.11.2017г.;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 21310 VIN: XTA21310040057619, год выпуска 2004, дата регистрации 12.11.2010г.

Налоговые уведомления на уплату налога были направлены в адрес налогоплательщика почтой.

В связи с неуплатой налога заказным письмом были направлены требования об уплате налога от 25.06.2019 года № 28642, от 04.02.2020 года № 6205 в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. Однако до настоящего времени нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации задолженность не погашена в установленном порядке, срок для добровольной уплаты истёк.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области от 15.06.2020 года был отменён судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области от 26.05.2020 года.

На основании изложенного просит взыскать с Выборнова А.И. задолженность по налогам и пени в сумме 7923,96 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017,2018 годы в сумме 4881, 00 руб., пени по транспортному налогу за период 2015,2016,2017,2018,2019,2020 годы в сумме 2615 руб. 15 коп., земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 153 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период 2016,2017,2018,2019,2020 годы в сумме 53 руб. 07 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 178 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц за период 2016,2017,2018,2019,2020 годы в сумме 43 руб. 74 коп.

Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Ульяновской области, надлежащим образом извещенная о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечила.

Ответчик Выборнов А.И. надлежащим образом извещённый о дне слушания дела, в судебное заседание не явился, возражений против иска в суд также не предоставлено.

Разрешая спор, суд проверив правильность расчёта задолженности по налогам, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате налога на имущество физических лиц не исполнены, приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Порядок исчисления налогов установлен статьёй 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Положениями пункта 4 статьи 57, пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Ульяновской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» (в ред. от 29.11.2018 года) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в числе прочих транспортных средств, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УВД по Ульяновской области за ответчиком зарегистрирован на праве частной собственности автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 21310 VIN: XTA21310040057619, год выпуска 2004, дата регистрации 12.11.2010 года. До 25.12.2018 года был зарегистрирован автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ 3511 VIN: XTН006631Р0746688, год выпуска 1993, дата регистрации 12.11.2010 года и до 28.11.2017 года был зарегистрирован автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель ВАЗ 2108 VIN: XTA210800Н0176456, год выпуска 1987, дата регистрации 25.05.2011 года.

Следовательно, в силу приведенных выше нормативных актов, Выборнов А.И., как собственник указанных выше автомашин, поставленных на регистрационный учёт в органах ГИБДД, является плательщиком транспортного налога.

Налоговым периодом, в соответствии со статьёй 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Порядок и сроки направления налогового уведомления установлены законодательством о налогах и сборах. У налогоплательщиков - физических лиц обязанность по уплате транспортного налога возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату налога (ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленного истцом суду налогового уведомления № 48696166 от 27 июня 2019 года на уплату транспортного налога за 2017, 2018 годы, за указанные выше транспортные средства, составленного налоговым органом следует, что срок уплаты налога установлен Выборнову А.И. – 02 декабря 2019 года.

04 февраля 2020 года в связи с неуплатой транспортного налога Выборнову А.И. МРИ ФНС № 4 направлено требование № 6205 об уплате налога и пени в срок до 17 марта 2020 года. Однако до настоящего времени транспортный налог ответчиком не оплачен. Налоговое уведомление и требование имеются в материалах дела.

Изложенное позволяет суду взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу в общей сумме 4881,00 руб. в принудительном порядке.

Расчёт недоимки по налогу по указанным выше автомашинам составлен правильно, в соответствии со статьёй 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» (в ред. от 29.11.2018 года).

Учитывая изложенное, суд считает подлежащим взысканию с ответчика и пени по транспортному налогу за период с 2015 по 2020 годы, но в меньшем размере, а именно, в сумме 2539 руб. 95 коп. (2615,15 руб. - 22,40 руб. (взыскано ранее, по решению Барышского городского суда от 26.10.2017 года за период с 02.12.2016 года по 15.12.2016 года) – 15,84 руб. (взыскано ранее, по решению Барышского городского суда от 14.12.2018 года за период с 02.12.2017 года по 13.12.2017 года) – 15,84 руб. (период и соответственно сумма дважды предъявлена ко взысканию) – 21,12 руб. (период и соответственно сумма дважды предъявлена ко взысканию).

Как следует из статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Нормами пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установил суд, в собственности ответчика имеется наряду с прочим, 1/2 доля жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый номер 73:22:010405:191, дата регистрации права 27.01.2009г.

Согласно расчёту задолженности с учётом доли в праве собственности недоимка по налогу на имущество составляет на 2018 год – 178 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в сумме составляют 43 руб. 29 коп. (43 руб. 74 коп. – 00 руб. 45 коп. (взыскано ранее, по решению Барышского городского суда от 14.12.2018 года за период с 02.12.2017 года по 13.12.2017 года).

Расчёт задолженности по налогу на имущество судом проверен, административным ответчиком не оспорен. Следовательно, указанные суммы подлежат взысканию с Выборнова А.И.

Из представленных суду доказательств следует, что Выборнов А.И. наряду с прочим, является собственником земельного участка (1/4 доля в праве), по адресу: <адрес>, кадастровый номер 73:22:010405:91, площадь 800 кв.м., дата регистрации права 27.01.2009 года.

Указанное имущество в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации также подлежит налогообложению. Плательщиком земельного налога административная ответчица является в силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2).

Согласно пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленного истцом суду налогового уведомления № 48696166 от 27 июня 2019 года на уплату земельного налога за 2018 год, составленного налоговым органом следует, что срок уплаты налога установлен Выборнову А.И. – 02 декабря 2019 года.

04 февраля 2020 года в связи с неуплатой транспортного налога Выборнову А.И. МРИ ФНС № 4 направлено требование № 6205 об уплате налога и пени в срок до 17 марта 2020 года. Однако до настоящего времени земельный налог ответчиком не оплачен. Налоговое уведомление и требование имеются в материалах дела.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.

Как видно из материалов дела, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. В последствие, определением мирового судьи судебного участка № 3 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области от 15.06.2020 года был отменён судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области от 26.05.2020 года, в связи с возражениями ответчика.

Также согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, применительно к данному случаю по делу № 2а-625/2020 от 15.06.2020 года.

Учитывая, что Выборнов А.И., как плательщик указанных налогов не исполнил требования по их уплате в добровольном порядке, тем самым, не выполнил в установленные сроки обязанности, возложенные на него действующим законодательством, суд считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175, 177, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Выборнова А.И. зарегистрированного и проживающего по адресу: 433753, <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017,2018 годы в сумме 4881, 00 руб., пени по транспортному налогу за период 2015,2016,2017,2018,2019,2020 годы в сумме 2539 руб. 95 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 153 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период 2016,2017,2018,2019,2020 годы в сумме 52 руб. 36 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 178 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц за период 2016,2017,2018,2019,2020 годы в сумме 43 руб. 29 коп. В остальной части иска- отказать.

Взыскать с Выборнова А.И. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.И. Зотова

Мотивированное решение изготовлено 02.09.2020 года