Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-360/2020 ~ М-384/2020 от 02.10.2020

Дело № 2а-360/2020

Ромодановский районный суд Республики Мордовия

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

п. Ромоданово 1 декабря 2020 г.

Ромодановский районный суд Республики Мордовия в составе:

председательствующего судьи Занькина Д.В.,

при секретаре Киреевой Н.А.,

с участием в деле:

административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Мордовия,

административного ответчика – Асаинова Ф.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Мордовия к Асаинову Фаилю Наильевичу о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Мордовия (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Мордовия) обратилась в суд с административным иском к Асаинову Ф.Н. о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование административного иска, с учётом его уточнения указано, что Асаинов Ф.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем обязан уплачивать установленные законом налоги.

Асаинову Ф.Н. налоговым органом был начислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 20 150 рублей и направлено уведомление о необходимости уплаты налога в срок до 2 декабря 2019 года. В связи с неуплатой налога в установленный срок, административному ответчику начислены пени за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 86 руб. 15 коп. Поскольку уплаты налога не последовало, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование N 22649 по состоянию на 23 декабря 2019 года об уплате в срок до 17 января 2020 года, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации. В установленный срок Асаинов Ф.Н. требование налогового органа не выполнил. В связи с этим Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Мордовия обратилась к мировому судье судебного участка Ромодановского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа. 21 апреля 2020 года мировым судьёй был выдан судебный приказ, который им же был отменён 11 августа 2020 года. 29 июля 2020 года Асаинов Ф.Н. начисленный ему налог уплатил частично, в сумме 1956 руб. 70 коп. В связи с этим просит суд взыскать с Асаинова Ф.Н. в бюджет Российской Федерации недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в сумме 18 193 руб. 30 коп., а также пени за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в размере 86 руб. 15 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия не явился, представив в суд письменное заявление с просьбой о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик Асаинов Ф.Н. в судебное заседание не явился по неизвестной причине, надлежащим образом был извещён о месте и времени его проведения. При этом Асаинов Ф.Н. представил в суд письменные возражения, относительно поданного налоговым органом административного иска, с указанием о своём несогласии с ним. В своих возражениях на административный иск административный ответчик привёл доводы о том, что выплаченные ему СПАО "Ингосстрах" соответствующие выплаты в счёт компенсации вреда, причинённого в связи с нарушением прав потребителя, выполняют компенсационную функцию и в силу пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (л.д.40-41).

Ввиду неявки в судебное заседание всех участвующих в деле лиц, в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принял решение о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Свой вывод суд основывает следующим:

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны, в частности, письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учёта о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (пункт 3 названной статьи).

Применительно к налогу на доходы физических лиц данная обязанность конкретизирована в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В данном случае из материалов дела следует, что Асаинов Ф.Н. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия.

Также из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением Свердловского районного суда г. Костромы от 9 октября 2017 года (дело № 2-3506/2017) с СПАО "Ингосстрах" в пользу Асаинова Ф.Н. были взысканы проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 110 000 рублей (л.д.84-86).

В свою очередь, решением Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 18 декабря 2017 года (дело № 2-6108/2017) с СПАО "Ингосстрах" в пользу Асаинова Ф.Н. взыскано страховое возмещение в размере 620 140 руб. 18 коп., неустойка в сумме 30 000 рублей, судебные расходы на общую сумму 25 000 рублей, компенсация морального вреда в размере 5000 рублей, штраф в сумме 15 000 рублей. Решение суда вступило в законную силу (л.д.76-80).

Все вышеуказанные денежные суммы были перечислены СПАО "Ингосстрах" на счёт административного ответчика, что подтверждается инкассовыми поручениями № 825616 от 14 декабря 2017 года и № 896306 от 20 августа 2018 года (л.д.82, 83).

Из сообщения СПАО "Ингосстрах" адресованного налоговому органу, следует, что на основании вышеуказанных судебных решений Асаинову Ф.Н. были перечислены денежные средства, в том числе доходы, подлежащие налогообложению, а именно: по делу № 2-3506/2017 – проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 110 000 рублей, по делу № 2-6108/2017 – неустойка в сумме 30 000 рублей и штраф в размере 15 000 рублей (л.д.75).

Также из материалов дела следует, что СПАО "Ингосстрах", исполнив решения судов, направило в инспекцию справки 2-НДФЛ за 2018 год с признаками "1" и "2" в отношении Асаинова Ф.Н. с отражением суммы неудержанного налога в размере 20 150 рублей (л.д.73-74).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики физические лица, получившие другие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации

налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В данном случае судом установлено, что налоговым органом 17 июля 2019 года в адрес Асаинова Ф.Н. по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 21338914 от 4 июля 2019 года о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в срок до 2 декабря 2019 года (оборотная сторона л.д.7).

В установленный срок Асаинов Ф.Н. указанный налог в сумме 20 150 рублей не уплатил.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате налога, то ему Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия были начислены пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 3 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года в размере 56 руб. 76 коп., исходя из следующего расчёта: 20 150 рублей х 13 дней просрочки х 6,5 % (ставка рефинансирования) х 1/300), за период с 16 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в размере 29 руб. 39 коп., исходя из следующего расчёта: 20 150 рублей х 7 дней просрочки х 6,25 % (ставка рефинансирования) х 1/300), а всего за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в размере 86 руб. 15 коп. Данный расчёт пени судом также проверен, он является верным.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая, что в установленный срок Асаинов Ф.Н. вышеуказанный налог не уплатил, то в его адрес Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия было направлено требование N 22649 по состоянию на 23 декабря 2019 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в сумме 20 150 рублей и пени по указанному налогу в размере 86 руб. 15 коп., со сроком исполнения до 17 января 2020 года (л.д.5).

Данное требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации и пени было направлено налоговым органом по месту жительства (регистрации) административного ответчика заказным письмом, что подтверждается выпиской из реестра исходящей корреспонденции (л.д.6), и в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации по истечении шести дней с даты направления считается полученным административным ответчиком.

Указанное требование налогового органа Асаиновым Ф.Н. полностью в добровольном порядке исполнено не было.

Вместе с тем, как следует из административного искового заявления, административным ответчиком 29 июля 2020 года была уплачена часть налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1956 руб. 70 коп.

Таким образом, задолженность Асаинова Ф.Н. по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составляет 18 193 руб. 30 коп.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку требование об уплате налога и пени Асаиновым Ф.Н. исполнено не было, налоговый орган в порядке и в сроки, предусмотренные статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился к мировому судье судебного участка Ромодановского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан налоговому органу 21 апреля 2020 года (л.д.87, 88).

Определением мирового судьи судебного участка Ромодановского района Республики Мордовия от 11 августа 2020 года судебный приказ от 21 апреля 2020 года отменён (л.д.12-13).

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Мордовия обратилась в суд с настоящим административным иском 2 октября 2020 года, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

Доводы административного ответчика (изложенные в возражениях на административный иск) о том, что полученные им по судебным решениям соответствующие выплаты являются компенсационными, то есть не относятся к доходам и не подлежат налогообложению, по мнению суда, основаны на неверном толковании закона.

Так, статьёй 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного Кодекса. Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса, приведён в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, является исчерпывающим. При этом доход в виде получения процентов за пользование чужими денежными средствами, неустойки и штрафа в вышеуказанном перечне не указан.

Суд считает, что проценты, предусмотренные статьёй 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченные страховой компанией административному истцу в соответствии с ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" и Законом "О защите прав потребителей", отвечают всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды.

Поскольку, в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации названные выплаты не поименованы, они подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Данный вывод суда также основан на правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 30 сентября 2014 года по делу № 309-ЭС14-47, а также в пункте 7 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утверждённого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года. Согласно данному пункту, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

При таких обстоятельствах, а также учитывая то, что административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия о взыскании с Асаинова Ф.Н. недоимки по налогу и пени основаны на законе, следовательно, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Ромодановского муниципального района Республики Мордовия, от уплаты которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь статьёй 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Мордовия к Асаинову Фаилю Наильевичу о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Асаинова Фаиля Наильевича, зарегистрированного по адресу: Республика Мордовия, Ромодановский район, с. Белозерье, ул. Пролетарская, д. 1, в бюджет Российской Федерации задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 18 193 руб. 30 коп., пени за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 86 руб. 15 коп., а всего 18 279 (восемнадцать тысяч двести семьдесят девять) руб. 45 коп.

Взыскать с Асаинова Фаиля Наильевича государственную пошлину в доход бюджета Ромодановского муниципального района Республики Мордовия в размере 731 (семьсот тридцать один) рубль.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Ромодановский районный суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ромодановского районного

суда Республики Мордовия Д.В. Занькин

Мотивированное решение изготовлено 8 декабря 2020 г.

Судья Ромодановского районного

суда Республики Мордовия Д.В. Занькин