Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-200/2021 (2а-6450/2020;) ~ М-5942/2020 от 14.09.2020

Дело № 10RS0011-01-2020-011213-29 (2а-200/2021 (2а-6450/2020))

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 января 2020 года город Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Тарабрина Н.Н., при секретаре Паласеловой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску к Ханнановой Татьяне Александровне о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску (далее – административный истец, ИФНС России по г. Петрозаводску, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ханнановой Татьяне Александровне (далее – административный ответчик, налогоплательщик) по тем основаниям, что административный ответчик, являясь нотариусом не уплатила в установленный законом срок страховые взносы, в связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам за 2016 год на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 1793,78 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года 214,91 рубль за период времени с 04.02.2015 года по 24.06.2016 года, 39,99 рублей за период времени с 18.06.2019 года по 12.08.2019 года, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 23,09 рублей за период времени с 30.06.2017 по 11.08.2017 года, 14,35 рублей за период времени с 01.10.2016 года по 31.12.2016 года, в размере 100,94 рублей за период времени с 01.10.2017 по 29.06.2017 года, пени по страховым взносам на обязательное страхование в размере 43,24 рублей за период с 16.07.2019 по 12.08.2019 года.

Определением суда от 11.11.2020 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Пенсионного фонда РФ в г. Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное), ГУ Региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации в Республике Карелия.

Представитель административного истца Артюхова Е.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании иск поддержала.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен судом надлежащим образом.

Представитель административного ответчика Евграфов А.С., действующий на основании доверенности, в проведенных по делу судебных заседаниях полагал иск не подлежащим удовлетворению. Пояснил, что оплата обязательных платежей производилась административным ответчиком своевременно, однако квитанций не сохранилось.

Представитель ГУ Региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации в Республике Карелия Ряппиева О.Г., действующая на основании доверенности поддержала доводы, изложенные в отзыве на административный иск.

Заинтересованное лицо Управление Пенсионного фонда РФ в г. Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) в судебном заседание представителя не направило, о рассмотрении дела извещалось судом надлежащим образом.

Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 1 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

В силу части 1 статьи 18 Закона №212–ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являляются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и призвании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы, налогоплательщики уплачивать установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно производить уплату налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ (далее — НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателям).

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

При этом пунктом 2 названной статьи предусмотрено, что если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения по страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Ханнанова Т.В. зарегистрирована по двум категориям плательщиков страховых взносов: нотариусы, занимающиеся частной практикой; нотариусы, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В настоящее время деятельность не прекращена.

Обязанность по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок административным ответчиком исполнена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Требованием от 27.12.2016 №009S01160096900 налогоплательщику было предложено уплатить в числе прочих недоимку по пени, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3398,51 руб. до 01.01.2017 в общей сумме 478,24 руб. за период с 27.06.2015 по 23.06.2016.

Требованием №95217 от 29.06.2017 административному ответчику было предложено уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 1793,78 руб., которые были исчислены страхователем и представлены в расчете за 2016 год, а также пени в сумме 100,94 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму 1793,78 за период времени с 02.01.2017 по 29.06.2017.

Требованием №100940 от 11.08.2017 налоговым органом Ханнановой Т.А. было предложено уплатить в числе прочих налогов и сборов задолженность по пени в размере 14,35 руб., начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 4 квартал 2016 г. за период с 30.06.2017 по 11.08.2017 и задолженность по пени в сумме 23,09 руб., начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1793,78 за период с 30.06.2017 по 11.08.2017.

Требованием №60180 от 13.08.2019 административному ответчику было предложено уплатить в числе прочих налогов и сборов задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6289,91 руб. за период с 16.07.2019 по 12.08.2019 года в размере 43,24 рублей и задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3154,06 руб. за период времени с 18.06.2019 года по 12.08.2019 года в сумме 39,99 рублей.

Требования налогового органа административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не исполнены.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по страховым взносам за 2016 год на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 1793,78 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года 214,91 рубль за период времени с 04.02.2015 года по 24.06.2016 года, 39,99 рублей за период времени с 18.06.2019 года по 12.08.2019 года, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 23,09 рублей за период времени с 30.06.2017 по 11.08.2017 года, 14,35 рублей за период времени с 01.10.2016 года по 31.12.2016 года, в размере 100,94 рублей за период времени с 01.10.2017 по 29.06.2017 года, пени по страховым взносам на обязательное страхование в размере 43,24 рублей за период с 16.07.2019 по 12.08.2019 года.

Расчет пени по требованиям судом проверен и признан арифметически правильным.

Доказательств, подтверждающих добровольное исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов суду не представлено.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу взаимосвязанных положений п. 3 ч. 3 ст. 1, ст. 17, ч. 2 ст. 286, чч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ при рассмотрении судом общей юрисдикции административных дел о взыскании обязательных платежей, административное исковое заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а на суде лежит обязанность по проверке полномочий органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверка правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности по указанным выше требованиям не превышала 3000 рублей, срок для обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности истекал – 09.07.2020 (09.01.2017 – срок исполнения обязательств по требованию от 27.12.2016 + 3 года+ 6 месяцев)

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 - 03.02.2020 г.

07.02.2020 мировым судьей судебного участка №3 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ о взыскании с Ханнановой Т.А. недоимки по налогам и пени.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 10.03.2020 мировым судьей было вынесено соответствующее определение.

Инспекция обратилась в суд с настоящим иском 10.09.2020 (согласно оттиску по почтовом конверте), в связи с чем срок на взыскание недоимки по налогам административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску удовлетворить.

Взыскать с Ханнановой Татьяны Александровны, проживающей по адресу: <адрес>, в бюджет недоимку по страховым взносам за 2016 год на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 1793,78 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года 214,91 рубль за период времени с 04.02.2015 года по 24.06.2016 года, 39,99 рублей за период времени с 18.06.2019 года по 12.08.2019 года, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 23,09 рублей за период времени с 30.06.2017 по 11.08.2017 года, 14,35 рублей за период времени с 01.10.2016 года по 31.12.2016 года, в размере 100,94 рублей за период времени с 01.10.2017 по 29.06.2017 года, пени по страховым взносам на обязательное страхование в размере 43,24 рублей за период с 16.07.2019 по 12.08.2019 года.

Взыскать с Ханнановой Татьяны Александровны в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Н.Н. Тарабрина

Мотивированное решение изготовлено

25.01.2021