Решение по делу № 2а-1563/2016 от 22.04.2016

Дело № 2А-1563/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский                            03 августа 2016 года

Свердловской области

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе: председательствующего судьи Попковой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к Елисееву В.А. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к Елисееву В.А. с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. В обоснование административного иска указано, что Елисеев В.А. является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. При проведении налоговым органом мероприятий по контролю за уплатой налогов установлено, что у Елисеева В.А. имеется недоимка по транспортному налогу за (дата), земельному налогу за (дата), налогу на имущество физических лиц за (дата) В соответствии со ст. ст. 69 НК РФ налогоплательщику почтой было направлено требование № от (дата) об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, которое налогоплательщиком исполнено не было. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст.ст. 31, 44, 48, 59 НК РФ, административный истец просит взыскать с Елисеева В.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц за (дата) в сумме <*****> руб., по транспортному налогу за (дата) в сумме <*****> руб., задолженность по земельному налогу за (дата) в сумме <*****> руб.

Дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу п.3 ч.3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Ввиду того, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, и указанный в заявлении общий размер подлежащей взысканию денежной суммы не превышает двадцати тысяч рублей, дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями главы 33 КАС РФ.

Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о рассмотрении настоящего дела в упрощенном порядке. Возражений в письменной форме относительно заявленных требований административным ответчиком в ходе подготовки административного дела к судебному разбирательству представлено не было.

В соответствии с п.3 ст. 291 КАС РФ судом рассмотрено дело в порядке упрощенного судопроизводства.

Изучив письменные доказательства в материалах дела, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ).

На основании п.2 названной статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По правилам ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п.2 ст. 286 КАС РФ).

Из представленных материалов дела следует, что Елисеев В.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 22003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего на дату возникновения обязанности налогоплательщика на уплату налога, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно статье 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи. Пунктом 9 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» предусмотрено, что уплата налога должна была производиться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно подпункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Ставки налога на имущество физических лиц за спорный период установлены Решением Каменск-Уральской Городской думы от 26.11.2008 года № 2 «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии с п.4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Как следует из материалов дела, выписки ЕГРПН от (дата), представленной в материалы дела по запросу суда, и не оспорено ответчиком, Елисееву В.А. с (дата) принадлежит на праве собственности жилой дом по <адрес> в <адрес>, в связи с чем налоговым органом произведен расчет налога на имущество административного ответчика за (дата) в размере <*****> руб. Возражений против данного расчета административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, из письменного ответа Южного БТИ и РН от (дата), Выписки из ЕГРПН от (дата) следует, что в указанных органах отсутствуют сведения о регистрации права собственности административного ответчика на гараж № в ГСК № в <адрес> (на который истцом произведено начисление налога на имущество физических лиц за (дата) в сумме <*****> руб.), что свидетельствует об отсутствии доказательств принадлежности указанного объекта Елисееву В.А.

Из материалов дела также следует, что Елисеев В.А. является плательщиком транспортного налога, как владелец транспортного средства.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», согласно которой (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по истечении налогового периода уплачивают налог не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год. Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст. 359 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведений, представленных налоговому органу УГИБДД ГУВД Свердловской области, а также карточки учета транспортного средства, представленной в материалы дела ОГИБДД МО МВД России «Каменск – Уральский» по запросу суда, на имя Елисеева В.А. были зарегистрированы транспортные средства: 1) <*****>, гос. номер № (в период с (дата) по (дата)); 2) <*****>, гос. номер № (в период с (дата) по (дата)), признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Заявление от административного ответчика об отчуждении в рассматриваемый период транспортных средств, указанных в административном иске, не поступало ни в налоговый орган, ни в суд.

Административным истцом также произведено начисление транспортного налога за (дата) на мотоцикл марки <*****>, гос. номер № в сумме <*****> руб. Однако, в соответствии со сведениями ОГИБДД МО МВД России «Каменск – Уральский» от (дата), Каменского управления Гостехнадзора от (дата), представленных по запросу суда, указанное транспортное средство за ответчиком никогда не регистрировалось, что свидетельствует об отсутствии у него обязанности по уплате налога в (дата) в сумме <*****> руб.

С учетом мощности двигателя транспортных средств и налоговых ставок, установленных в соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ и Приложением к Закону Свердловской области от 29.11.2002 года №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за (дата) в сумме <*****> руб.

Кроме того, из материалов дела также следует, что Елисеев В.А. является плательщиком земельного налога.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно имеющихся в материалах дела сведений, в том числе, выписки из ЕГРПН от (дата), Елисеев В.А. с (дата) является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>. Таким образом, Елисеев В.А. является плательщиком земельного налога в 2014г., как владелец земельного участка в соответствии со ст. 388 НК РФ.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен п.3 ст. 396 НК РФ, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Срок уплаты устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.3 Закона Российской Федерации от 21.09.2011 г. № 397 «Об установлении и введении в действие земельного налога» срок уплаты земельного налога установлен не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом данных о кадастровой стоимости земельного участка, величины налоговой ставки, установленной подпунктом 2 п. 1 ст. 394 НК РФ и Решения Каменск-Уральской Городской думы от 21.09.2011 г. № 397 «Об установлении и введении в действие земельного налога», налоговой инспекцией административному ответчику исчислен земельный налог за 2014 г.г. в сумме 449 руб.

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу ответчика заказным письмом направлялось налоговое уведомление на уплату налога № от (дата) со сроком исполнения до (дата), что подтверждается списком заказных писем № с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции от (дата)

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При проведении налоговым органом мероприятий по контролю за уплатой налогов установлено, обязанность по уплате налогов Елисеевым В.А. в установленный срок исполнена не была, выявлена соответствующая недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2014г.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование № от (дата) со сроком исполнения до (дата), что подтверждается списком заказных писем № с отметкой отделения почтовой связи о получении почтовой корреспонденции от (дата)

С соответствующим административным иском о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд (дата), то есть с учетом суммы задолженности в пределах предусмотренного ст. 48 НК РФ срока.

Как следует из искового заявления и приведенного в его обоснование расчета сумм задолженности по налогам, и не оспорено административным ответчиком, задолженность Елисеева В.А. составляет: по налогу на имущество физических лиц за (дата) – <*****> руб.; по транспортному налогу за (дата) – <*****> руб., по земельному налогу за (дата) – <*****> руб. и административным ответчиком на момент обращения налогового органа с настоящим административным иском в суд не была погашена, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика.

По изложенным ранее основаниям в удовлетворении исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <*****> руб., транспортного налога в сумме <*****> руб. надлежит отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере <*****> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к Елисееву В.А. о взыскании суммы задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с Елисеева В.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц за (дата) в сумме <*****> рубля, по транспортному налогу за (дата) в сумме <*****> рубля, задолженность по земельному налогу за (дата) в сумме <*****> рублей, а всего <*****> рубля.

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: Уральское ГУ Банка России,

счет УФК: 40101810500000010010, БИК: 046577001, УИН = 661208256128, получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области), ИНН/КПП: 6612001555/661201001, ОКТМО: 65740000

КБК: 18210604012021000110 (для транспортного налога)

КБК: 18210601020041000110 (налога на имущество физических лиц)

КБК: 18210606042041000110 (для земельного налога)

В остальной части иска отказать.

Взыскать с Елисеева В.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <*****> рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено в машинописном варианте и является подлинником.

Судья                                        Н.В. Попкова