Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-393/2022 ~ М-197/2022 от 09.02.2022

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.о. Чапаевск Самарской области                          29 апреля 2022 года

Чапаевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Викторовой О.А.,

при секретаре Шаталиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело № 2А-393/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области к Земсковой Ю.Г. о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель административного истца в лице МИФНС России № 16 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Земсковой Ю.Г. о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований указал на то, что Земскова Ю.Г. является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Также Земскова Ю.Г. является налогоплательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как у нее в собственности имеются земельные участки, недвижимое имущество и транспортные средства. В установленный законом срок Земскова Ю.Г. не исполнила обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности. Позднее Земсковой Ю.Г. направлено требование об уплате задолженности по налогам от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, которое не исполнено. В этой связи налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности, который был отменен по заявлению должника. Просят суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и сборам с размере <Данные изъяты> рубля <Данные изъяты> копейки, в том числе: транспортный налог за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рубля, пени в размере <Данные изъяты> рубля <Данные изъяты> копеек, налог на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, пени в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копейки, земельный налог за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рубль, пени в размере <Данные изъяты> рублей, ЕНВД – пени за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копеек, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее – ОПС) за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копейки, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рубля <Данные изъяты> копейки, пени в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копейки, страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере (далее – ОМС) за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копеек, пени в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копейка.

Представитель административного истца – МИФНС №16 России по Самарской области в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Земскова Ю.Г. в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом. Просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями Федерального закона от <Дата обезличена> N 243-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование:

за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от <Дата обезличена> N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;

за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к числу таких относятся НДФЛ, а также налог, уплачиваемый по системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности; плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Судом установлено, что Земскова Ю.Г. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области и является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Также Земскова Ю.Г. является налогоплательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку на ее имя зарегистрировано транспортное средство, земельный участок и недвижимое имущество, что подтверждается сведениями <Данные изъяты>

Согласно выписки ЕГРЮЛ от <Дата обезличена> Земскова Ю.Г. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <Дата обезличена>. Регистрация ИП с <Дата обезличена>.

Таким образом Земскова Ю.Г., являясь Индивидуальным предпринимателем, обязана уплачивать страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию и страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию (далее – взносы по ОПС и взносы по ОМС).

Из материалов дела следует, что ФИО2 направлялось налоговое требованиеот <Дата обезличена> о погашении задолженности по страховым взносам по ОПС за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей и ОМС за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей и пени в общей сумме <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копейки. Срок исполнения требований – до <Дата обезличена>.

Также направлялось налоговое требование от <Дата обезличена> о погашении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в общем размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копейки и пени в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копейки. Срок исполнения требования – до <Дата обезличена>.

Кроме этого, в адрес ФИО2 направлено налоговое требование от <Дата обезличена> об уплате задолженности по транспортному налогу за <Дата обезличена> года в размере <Данные изъяты> рубля, по налогу на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, по земельному налогу за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рубль и пени в общей сумме <Данные изъяты> рублей. Срок исполнения требования – до <Дата обезличена>.

<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> вынесен судебный приказ о взыскании с Земсковой Ю.Г. всей вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> судебный приказ отменен.

Также решением Чапаевского городского суда от <Дата обезличена> с Земсковой Ю.Г. взыскана задолженность по транспортному налогу <Дата обезличена> год, налогу на имущество за <Дата обезличена> год, земельный налог за <Дата обезличена> год в общей сумме <Данные изъяты> рублей 85 копеек.

На основании данного решения суда (исполнительный лист ФС <Номер обезличен>) ОСП <Адрес обезличен> возбуждено исполнительное производство, по которому произведены взыскания, что подтверждается представленными платежными документами.

Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки с физического лица в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (редакция статьи на момент возникновения спорных отношений), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (редакция статьи на момент возникновения спорных отношений), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа вех представленных налоговых требований суд установил, что по требованию от <Дата обезличена> налоговым органом утрачена возможность взыскания налогов, поскольку, с учетом срока его исполнения – до <Дата обезличена>, МИФНС <Номер обезличен> должна была обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее <Дата обезличена>, при том, что сумма требования превышает 3 000 рублей.

Аналогично по налоговому требованию от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена>, налоговый оран должен был обратиться в суд до <Дата обезличена>.

Однако по данным налоговым требованиям административный истец обратился с заявление о вынесении судебного приказа в июле 2021 года то есть с нарушением установленных сроков.

При указанных обстоятельствах, налоговый орган утратил возможность взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС за <Дата обезличена> год, пени и пени по ЕНВД за <Дата обезличена> год, то есть на то, что было включено в налоговые требования от <Дата обезличена> и <Дата обезличена>.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> N...-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока не заявлено.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительное причины, а также невозможность восстановлении пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Наряду с этим, из материалов дела следует, что ФИО2 было направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> года в общей сумме <Данные изъяты> рублей.

Ввиду неисполнения обязанностей по уплате названных налогов в адрес административного ответчика направлено налоговое требование от <Дата обезличена> об уплате задолженности по названным налогам в общей сумме <Данные изъяты> рублей, пени в размере <Данные изъяты> рублей в срок до <Дата обезличена>.

Поскольку размер требований превышает 3 000 рублей, то налоговый орган обязан обратиться в суд в течение шестимесячного срока с момента истечения срока его исполнения.

Как указано выше судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год в отношении Земсковой Ю.Г. вынесен мировым судом <Дата обезличена> год, то есть налоговая инспекция обратилась в суд в предусмотренный законом срок.

Определением мирового суда от <Дата обезличена> от судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган обязан обратиться в суд в течение <Данные изъяты> месяцев со дня отмены судебного приказа, то есть не позднее <Дата обезличена>.

Согласно треку почтового отслеживания административный иск направлен в адрес суд <Дата обезличена>, то есть срок на обращение не пропущен.

Факт регистрации права собственности Земсковой Ю.Г. на имущество, в отношении которого инспекцией взыскиваются налоги, подтверждается сведениями Росреестра по <Адрес обезличен> и <Данные изъяты> согласно которым право собственности Земсковой Ю.Г. зарегистрировано на автомобиль <Данные изъяты>, квартиру по <Адрес обезличен> в <Адрес обезличен> и земельный участок по <Адрес обезличен>.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за <Дата обезличена> года, при том, что доказательств его оплаты административным ответчиком не представлено.

При этом, суд не принимает во внимание представленные в материалы дела ФИО2 платежные документы об уплате налога от <Дата обезличена>, поскольку срок уплаты налога за <Дата обезличена> года наступает не ранее декабря <Дата обезличена> года, в связи с чем указанные платежные документы не могут являться доказательством об уплате налога за <Дата обезличена> год. Реквизиты и суммы налогов за <Дата обезличена> год по состоянию на октябрь <Дата обезличена> года не сформированы и не могут быть известны налогоплательщику.

Иные платежные документы о списании со счета ФИО2 денежных средств в счет уплаты налогов и соборов не имеют отношения к рассматриваемому периоду, поскольку взыскания осуществлялись в рамках исполнительного производства от 2021 года, возбужденного по решению Чапаевского городского суда от <Дата обезличена>, то есть за период <Дата обезличена> года.

Иных доказательств оплаты налогов <Дата обезличена> года не представлено.

Расчет пени проверен и признается судом верным, административным ответчиком расчет пени не оспорен, иной расчет не представлен. Пени, согласно представленному расчету, исчислены исходя из суммы задолженности, даты уплаты, установленной НК РФ и момента выставления требования о погашении задолженности с учетом действующей ставки ЦБ РФ.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России №16 по Самарской области к Земсковой Ю.Г. – удовлетворить частично.

Взыскать с Земсковой Ю.Г. задолженность по налогам и сборам в сумме <Данные изъяты> рублей, в том числе: по транспортному налогу за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рубля, пени в размере <Данные изъяты> <Данные изъяты> копеек, по налогу на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, пени в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копейки, по земельному налогу за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рубль, пени в размере <Данные изъяты> рублей.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

      Судья Чапаевского городского суда                    О.А. Викторова

Мотивированное решение изготовлено 12.05.2022 года.