Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-414/2011 от 28.06.2011

                                                     П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Федеральный суд <адрес> в составе:

председательствующего федерального судьи      Щегловой А.И.

с участием государственного обвинителя              Блинковой М.В.

подсудимого             Кочкурова А.В.                                                            

защиты в лице адвоката                                       Фанаевой Л.В., представившей ордер № и удостоверение №

при секретаре                                                           Савенковой Н.Н.                                         

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело № по обвинению

Кочкурова А.В., ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты>, ранее не судимого, прож. <адрес>

в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 198 УК РФ.

                                                     У С Т А Н О В И Л:

Кочкуров А.В. совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере, путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательным.

Кочкуров А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> зарегистрирован по адресу: <адрес>, состоит на налоговом учете в инспекции ФНС России по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ Кочкуров А.В., как физическое лицо, признается налогоплательщиком и плательщиком налогов и (или) сборов, на которого, в соответствии с НК РФ, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доход от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяться как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом для налога на доходы физических лиц признаются календарный год.

Согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода установлен как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении дохода в денежной форме.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точное время следствием не установлено, Кочкуров А.В., являясь в соответствии с решением № учредителя <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, находясь в офисе <данные изъяты> расположенном по адресу: <адрес>, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью получения дохода и неуплаты с него установленных законодательством Российской Федерации налогов, введя в заблуждение относительно своих преступных намерений сотрудников бухгалтерии <данные изъяты> Ку и Б, поручал им подготавливать документы, связанные с передачей в адрес <данные изъяты> от Кочкурова А.В., как физического лица <данные изъяты> <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №.1 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; а также документы, связанные с заменой обязательств <данные изъяты> перед Кочкуровым А.В., как физическим лицом, возникших по вышеуказанным договорам, на обязательства по договорам займа, а именно <данные изъяты>: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, и <данные изъяты>: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, подписывая указанные документы от имени директора <данные изъяты> и Кочкурова А.В., как физического лица.

Анализ вышеуказанных финансово-хозяйственных документов, а также сведений, полученных из кредитных учреждений, являющихся эмитентами векселей, которые в соответствии с перечисленными документами Кочкуров А.В. должен был передать в адрес <данные изъяты> позволяет сделать вывод о том, что <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и, № от ДД.ММ.ГГГГ не могли быть переданы Кочкуровым А.В. в <данные изъяты> поскольку на момент их передачи в <данные изъяты> (в соответствии с актами приема-передачи векселей) они уже были погашены банками, а векселя: № от ДД.ММ.ГГГГ, № №, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ в дальнейшем переданы <данные изъяты> контрагентам после даты их погашения в банке, что свидетельствует о мнимости сделок, согласно которым указанные векселя якобы были переданы Кочкуровым А.В. в адрес <данные изъяты>

Согласно данным карточек счета <данные изъяты> Кочкуров А.В. в ДД.ММ.ГГГГ в качестве возврата займов, связанных с заключением договоров купли-продажи вышеуказанных векселей, получил из кассы <данные изъяты> денежные средства в сумме <данные изъяты>, т.е., с учетом мнимости сделок по купле-продаже указанных векселей, получил доход в указанный период в размере <данные изъяты>.

Получив в ДД.ММ.ГГГГ доход в сумме <данные изъяты>, Кочкуров А.В. в нарушение требований п. 5 ч. 1 ст. 208, ч. 3 ст. 210, ст. 225, ст. 228, ст. 229 НК РФ и, заведомо зная о необходимости исчисления и уплаты НДФЛ с полученного дохода, имея прямой умысел на уклонение от уплаты НДФЛ в особо крупном размере, не предоставил в инспекцию ФНС РФ по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> налоговые декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

Осознавая общественную опасность своих действий и неотвратимость наступления общественно опасных последствий, руководствуясь корыстным мотивом, с целью оставления себе денежных средств, подлежащих уплате в бюджет РФ в качестве налога на доходы физического лица, и возможности распоряжаться ими, Кочкуров А.В., реализуя свой преступный умысел, и, будучи в соответствии со ст. 228 НК РФ обязанным исчислить и уплатить налог на доходы с физического лица по месту жительства налогоплательщика, и, имея реальную возможность сделать это, не уплатил в бюджет налог на доходы физического лица ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В результате умышленных действий Кочкурова А.В., выразившихся в непредставлении налоговых деклараций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не был исчислен и уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Согласно заключениям эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате Кочкуровым А.В. за ДД.ММ.ГГГГ с учетом мнимости сделок по купле-продаже векселей, договоров займа и соглашений о замене обязательств (новации), составляет <данные изъяты>, что превышает <данные изъяты>, и составляет более 20% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов за период в пределах трех финансовых лет подряд, т.е. является особо крупным размером.

Подсудимый Кочкуров А.В. в начале судебного разбирательства вину свою не признал и показал, что действительно с ДД.ММ.ГГГГ года он являлся директором <данные изъяты>

В ДД.ММ.ГГГГ году налоговой инспекцией <адрес> проводилась проверка данной организации, а затем в ДД.ММ.ГГГГ проводилась проверка его как физического лица. После проведения проверки ему был предоставлен акт проверки, и решение налогового органа о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения - неуплаты налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты>. Документы для данной проверке он никакие не предоставлял, предоставленные для проверки копии не соответствовали оригиналам. На экспертизу были переданы другие документы. Он проводил операции по векселям, все операции были законны. Он подал протокол разногласий, в дальнейшем обжаловал решение налогового органа в гражданском судопроизводстве. Однако данное решение было признано законным. Несмотря на это он считает, что налог он должен был платить не как физическое лицо, а как юридическое лицо.

Однако после исследования всех доказательств по делу, а именно после допроса свидетелей и оглашения материалов уголовного дела, при предоставлении Кочкурову А.В. последнего слова подсудимый вину признал полностью, в содеянном раскаялся.

Кроме признания подсудимым Кочкуровым А.В. своей вины, вина его подтверждается показаниями свидетелей и материалами уголовного дела.

Свидетель Б в судебном заседании показала, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она работала в <данные изъяты> сначала в должности бухгалтера, а потом главным бухгалтером. Директором и единственным учредителем <данные изъяты> является Кочкуров А.В.. Основными видами деятельности <данные изъяты> являлся <данные изъяты> Офис организации находится по адресу: <адрес>, там же находится <данные изъяты>. В период ее работы в <данные изъяты> в штате данной организации числились: директор, главный бухгалтер, бухгалтер, начальник службы безопасности несколько менеджеров и охранников. Когда она работала бухгалтером, главным бухгалтером являлась Ку, а когда она стала главным бухгалтером, то Ку была назначена заместителем директора по финансовым вопросам, а на должность бухгалтера была принята Ш. В ее должностные обязанности входило ведение бухгалтерии организации, подготовка и сдача налоговой отчетности. К заключению договоров организации она не имела никакого отношения, так как этими вопросами занимался сам Кочкуров А.В., а она лишь работала с поступавшими от него финансово-хозяйственными документами. Дочерней организацией <данные изъяты> являлось <данные изъяты> которое непосредственно занималось <данные изъяты> Она вместе с Ку по совместительству занимались ведением бухгалтерии <данные изъяты> В <данные изъяты> имелся кассовый аппарат, так как расчеты производились наличными. <данные изъяты> работало только через расчетные счета, открытые в различных кредитных учреждениях, но как таковая касса организации велась. В ДД.ММ.ГГГГ Кочкуров А.В. приносил в бухгалтерию <данные изъяты> копии векселей различных банков и давал распоряжения, чтобы они подготовили документы о покупке данных векселей <данные изъяты> у Кочкурова А.В., как у физического лица (договора-купли-продажи векселей), после чего им было необходимо оформить документы на замену обязательств по указанным договорам купли-продажи векселей на договора займа (соглашения о замене обязательств (новации)). При этом составлялись акты приема-передачи векселей, но оригиналов векселей Кочкуров А.В. им не предоставлял. Все составляемые ими документы подписывались самим Кочкуровым А.В. как от лица <данные изъяты>, так и от себя, как физического лица. Впоследствии данные векселя погашались, т.е. по документам денежные средства с расчетного счета <данные изъяты> поступали в кассу, а оттуда по распоряжению директора Кочкурова А.В. передавались физическому лицу - Кочкурову А.В. в качестве возврата займа. В реальности же, они выписывали чеки, по которым Кочкуров А.В. снимал с расчетных счетов <данные изъяты> денежные средства. Также иногда в качестве возврата займов денежные средства перечислялись на лицевой счет Кочкурова А.В. с расчетных счетов <данные изъяты> О том, что передаваемые Кочкуровым А.В. векселя на момент составления документов о продаже их Кочкуровым А.В. в <данные изъяты> являлись уже погашенными, они не знали. Она об этом узнала при ее опросе Ф. О том, что Кочкуров А.В., как физическое лицо, с полученных от <данные изъяты> денежных средств должен был исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% от дохода, они ему неоднократно говорили, но он этого не делал. Все документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям <данные изъяты> с Кочкуровым А.В., как физическим лицом, хранились в <данные изъяты> При проведении налоговой проверки <данные изъяты> которая началась примерно в ДД.ММ.ГГГГ, к ним поступило требование о предоставлении необходимых финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов. В соответствии с этим требованием по распоряжению Кочкурова А.В. были сняты копии необходимых документов, которые заверялись либо факсимиле подписи Кочкурова А.В. либо самим Кочкуровым А.В., если он находился в офисе. Никаких новых документов при предоставлении их в инспекцию не составлялись, т.е. копии снимались только с тех документов, которые уже имелись в бухгалтерии. Заверением копий занимался У, который числился в штате <данные изъяты> бухгалтером. Заверенные копии документов забирал инспектор налоговой инспекции А Когда была начата налоговая проверка Кочкурова А.В., как физического лица, она и Ку в <данные изъяты> уже не работали. Каким образом <данные изъяты> предоставляло в налоговую инспекцию документы, запрашиваемые при проведении этой проверки, она не знает, так как в то время уже уволилась из <данные изъяты> а бухгалтером данной организации была назначена девушка по имени Н, фамилии которой она не знает и лично с ней не знакома. (т. 1 л.д. 213-215,т. 6 л.д. 67-69)

Свидетель Ку в судебном заседании показала,что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она работала в <данные изъяты> сначала в должности главного бухгалтера, а с ДД.ММ.ГГГГ была назначена на должность заместителя директора по финансовым вопросам. Директором и единственным учредителем <данные изъяты> является Кочкуров А.В.. Основными видами деятельности <данные изъяты> являлся <данные изъяты>. Офис организации находится по адресу: <адрес>, там же находится <данные изъяты>. В период ее работы в <данные изъяты> в штате данной организации числились: директор, главный бухгалтер, бухгалтер, начальник службы безопасности несколько менеджеров и охранников (с ДД.ММ.ГГГГ была введена должность заместителя директора по финансовым вопросам). Когда она работала главным бухгалтером, бухгалтером являлась Б, а когда она стала заместителем директора по финансовым вопросам, то Б была назначена главным бухгалтером, а на должность бухгалтера была принята Ш. В ее должностные обязанности как главного бухгалтера входило ведение бухгалтерии организации, подготовка и сдача налоговой отчетности, а с момента назначения на должность заместителя директора по финансовым вопросам к ним добавилось составление сводной ведомости по платежам, подготовка документов для оформления кредитов, а также ведение документооборота по договорам <данные изъяты> К заключению договоров организации она не имела никакого отношения, так как этими вопросами занимался сам Кочкуров А.В., а она лишь работала с поступавшими от него финансово-хозяйственными документами. Дочерней организацией <данные изъяты> являлось <данные изъяты> которое непосредственно занималось прокатом и работой с клиентами (физическими лицами). Она вместе с Б по совместительству занималась ведением бухгалтерии <данные изъяты> В <данные изъяты> имелся кассовый аппарат, так как расчеты производились наличными. <данные изъяты> работало только через расчетные счета, открытые в различных кредитных учреждениях, но как таковая касса организации велась. В ДД.ММ.ГГГГ Кочкуров А.В. приносил в бухгалтерию <данные изъяты> копии векселей различных банков и давал распоряжения, чтобы они подготовили документы о покупке данных векселей <данные изъяты> у Кочкурова А.В., как у физического лица <данные изъяты> после чего было необходимо оформить документы на замену обязательств по указанным договорам купли-продажи векселей на договора займа <данные изъяты> При этом составлялись акты приема-передачи векселей, но оригиналов векселей Кочкуров А.В. не предоставлял. Все составляемые ими документы подписывались самим Кочкуровым А.В. как от лица <данные изъяты> (в качестве директора), так и от себя, как физического лица. Впоследствии данные векселя погашались, т.е. по документам денежные средства с расчетного счета <данные изъяты> поступали в кассу, а оттуда по распоряжению директора Кочкурова А.В. передавались физическому лицу - Кочкурову А.В. в качестве возврата займа. В реальности же, они выписывали чеки, по которым Кочкуров А.В. снимал с расчетных счетов <данные изъяты> денежные средства. Также иногда, в качестве возврата займов, денежные средства перечислялись на лицевой счет Кочкурова А.В. с расчетных счетов <данные изъяты> О том, что передаваемые Кочкуровым А.В. векселя на момент составления документов о продаже их Кочкуровым А.В. в <данные изъяты> являлись уже погашенными, они не знали. Она об этом узнала при ее опросе Ф. О том, что Кочкуров А.В., как физическое лицо, с полученных от <данные изъяты> денежных средств должен был исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% от дохода, они с Б ему неоднократно говорили, но он этого не делал. Все документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям <данные изъяты> с Кочкуровым А.В., как физическим лицом, хранились в <данные изъяты>. При проведении налоговой проверки <данные изъяты> которая началась примерно в ДД.ММ.ГГГГ, к ним поступило требование о предоставлении необходимых финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов. В соответствии с этим требованием по распоряжению Кочкурова А.В. были сняты копии необходимых документов, которые заверялись либо факсимиле подписи Кочкурова А.В. либо самим Кочкуровым А.В., если он находился в офисе. Факсимиле подписи Кочкурова А.В. находилось в бухгалтерии <данные изъяты> но использовать его они могли только по распоряжению Кочкурова А.В. и с его разрешения. Никаких новых документов при предоставлении их в инспекцию не составлялись, т.е. копии снимались только с тех документов, которые уже имелись в бухгалтерии. Изготовлением и заверением копий по поручению Кочкурова А.В. занимался У, который числился в штате <данные изъяты> бухгалтером. Каким образом копии необходимых документов предоставлялись в налоговую инспекцию, она не помнит, но сама ни заверением копий, ни предоставлением их в инспекцию не занималась. Когда была начата налоговая проверка Кочкурова А.В., как физического лица, она в <данные изъяты> уже не работала. Каким образом <данные изъяты> предоставляло в налоговую инспекцию документы, запрашиваемые при проведении этой проверки, она не знает. (т. 1 л.д. 229-231, т. 6 л.д.73-75)

Свидетель У в судебном заседании показал, что примерно в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он работал в <данные изъяты> в должности бухгалтера. Директором и единственным учредителем <данные изъяты> являлся Кочкуров А.В.. Основными видами деятельности <данные изъяты> являлся <данные изъяты>. Офис организации находился по адресу: <адрес>. В его должностные обязанности входило ведение первичной бухгалтерской документации организации. Главным бухгалтером <данные изъяты> в период моей работы являлась Ку (позже - заместитель директора по финансовым вопросам), а бухгалтером - Б (позже - главный бухгалтер). При проведении налоговой проверки <данные изъяты> которая началась примерно в ДД.ММ.ГГГГ, к ним поступило требование о предоставлении необходимых финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов. В соответствии с этим требованием по распоряжению Кочкурова А.В. им были сделаны копии необходимых документов, которые заверялись либо факсимиле подписи Кочкурова А.В., либо самим Кочкуровым А.В., если он находился в офисе (при этом он писал на копиях документов: «Копия верна. Директор Кочкуров А.В.»). Факсимиле подписи Кочкурова А.В. находилось в бухгалтерии <данные изъяты> но использовать его они могли только по распоряжению Кочкурова А.В. и с его разрешения. Изготавливались ли какие-либо новые документы при предоставлении их в инспекцию, он не знает, так как только снимал и заверял копии. Копии документов в инспекцию предоставляли Ку и Б. он этим не занимался. Когда была начата налоговая проверка Кочкурова А.В., как физического лица, он в <данные изъяты> уже не работал. Каким образом <данные изъяты> предоставляло в налоговую инспекцию документы, запрашиваемые при проведении этой проверки, он не знает. В период его работы в <данные изъяты> он видел, что в бухгалтерии организации имеются документы о покупке <данные изъяты> векселей у Кочкурова А.В., как у физического лица (договора-купли-продажи векселей), а также соглашения о замене обязательств (новации), согласно которым обязательства по указанным договорам купли-продажи векселей менялись на договора займа. При этом были составлены акты приема-передачи векселей. В основном в бухгалтерии <данные изъяты> имелись копии указанных векселей. Составлением всех указанных документов занимались Б и Ку, а он лишь сшивал их в папки. Он также видел, что согласно документам данные векселя погашались, т.е. по документам денежные средства с расчетного счета <данные изъяты> поступали в кассу, а оттуда по распоряжению директора Кочкурова А.В. передавались физическому лицу - Кочкурову А.В. в качестве возврата займа. Также Кочкуров А.В. снимал с расчетных счетов <данные изъяты> денежные средства в счет погашения займов. В ходе его работы в <данные изъяты> из кассы предприятия он получал денежные средства только в качестве заработной платы, никаких займов в адрес <данные изъяты> он никогда не делал, соответственно и денежных средств в качестве возврата займов в <данные изъяты>» он не получал. Почему в кассовых книгах <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ представленных ему на обозрение, указано, что им неоднократно получались из кассы организации различные суммы в качестве возврата по договорам займа, он пояснить не может, за получение этих денежных средств он не расписывался. (т. 6 л.д. 76-78, 219-220)

Свидетель М о том, что в период примерно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она работала в <данные изъяты> в должности бухгалтера. Директором <данные изъяты> является Кочкуров А.В.. Основными видами деятельности <данные изъяты> являлся <данные изъяты>. Офис организации находился на <адрес>. В период ее работы в <данные изъяты> главным бухгалтером организации работала девушка по имени Е, фамилии которой она не помнит, а заместителем директора по финансовым вопросам являлась девушка по имени И, фамилии которой она также не помнит. Одним из сотрудников бухгалтерии <данные изъяты> являлся молодой парень по имени В, который в основном занимался исполнением поручений руководства организации. В ее должностные обязанности как бухгалтера входила подготовка сведений для книг покупок и книг продаж <данные изъяты> на основании документов, поступавших к ней от главного бухгалтера. Составляемые ею документы она либо сама подписывала у Кочкурова А.В., либо передавала их для подписания через В К заключению договоров организации, составлению бухгалтерской и налоговой отчетности и начислению заработной платы она не имела никакого отношения. О том, что в период ее работы в <данные изъяты> в отношении данной организации или ее директора Кочкурова А.В. проводилась налоговая проверка, она ничего не слышала. О том, что в <данные изъяты> поступали требования из налоговой инспекции о предоставлении для проведения налоговой проверки финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов, она также ничего не знает, при ней никто из сотрудников бухгалтерии подготовкой таких документов не занимался. Она лично никаких документов <данные изъяты> в налоговую инспекцию не предоставляла. В период ее работы в <данные изъяты> Кочкуров А.В. приносил в бухгалтерию <данные изъяты> копии векселей различных банков и давал распоряжения, чтобы они подготовили документы о покупке данных векселей <данные изъяты> у Кочкурова А.В., как у физического лица (договора-купли-продажи векселей), после чего им было необходимо оформить документы на замену обязательств по указанным договорам купли-продажи векселей на договора займа (соглашения о замене обязательств (новации)). При этом составлялись акты приема-передачи векселей, но она не видела, чтобы Кочкуров А.В. предоставлял в бухгалтерию оригиналы векселей. Указанные векселя ставились на баланс <данные изъяты> но куда в дальнейшем они уходили, предъявлялись ли они к погашению и каким образом <данные изъяты> рассчитывалось с Кочкуровым А.В. по данным договорам, она не знает.(т. 6 л.д. 70-72)

Свидетель Ш о том, что с ДД.ММ.ГГГГ он работает в инспекции <адрес>, а в должности главного налогового инспектора отдела выездных налоговых проверок работает около года. В его должностные обязанности входит проведение выездных налоговых проверок юридических и физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ на основании решения и.о. начальника <адрес> он, совместно с сотрудником <адрес> Ф, начал проведение выездной налоговой проверки физического лица Кочкурова А.В. (<данные изъяты> по правильности исчисления и своевременности уплаты им налога на доходы физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Данная проверка являлась плановой и проводилась на основании финансово-хозяйственных документов, представленных Кочкуровым А.В. и <данные изъяты> В ходе проведения проверки было установлено, что в проверяемый период времени Кочкуров А.В. помимо получения заработной платы в <данные изъяты> (с которой в установленном законом порядке исчислялся, удерживался и перечислялся в бюджет налог на доходы физических лиц), где он являлся директором и учредителем, также занимался куплей-продажей ценных бумаг, а именно векселей коммерческих банков. Так Кочкуров А.В., как физическое лицо, заключал договора купли-продажи векселей с <данные изъяты> согласно которым <данные изъяты> в лице Кочкурова А.В., как директора, приобретало векселя коммерческих организаций. Впоследствии обязательства по вышеуказанным договорам на основании соглашений о замене обязательств (новации), заменялись на договора беспроцентного займа, согласно условиям которых, Кочкуров А.В. передавал в <данные изъяты> векселя. Возврат денежных средств по договорам беспроцентного займа осуществлялся путем выдачи из кассы <данные изъяты> наличных денежных средств, либо путем перечисления с расчетного счета <данные изъяты> на лицевые счета Кочкурова А.В. в <данные изъяты> и <данные изъяты> Согласно ответам, полученным из <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты>, было установлено, что часть переданных Кочкуровым А.В. в <данные изъяты> векселей на дату, указанную в составленных при этом актах приема-передачи векселей, либо еще не были эмитированы (выпущены), либо уже были предъявлены к оплате, т.е. Кочкуров А.В. не мог передать их в <данные изъяты> Таким образом, было установлено, что Кочкуров А.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получил совокупный доход в размере <данные изъяты> рублей, с которого должен был уплатить налог на доходы физических лиц в установленном законом порядке. Однако Кочкуров А.В. налоговые декларации по НДФЛ в налоговый орган не предоставлял, налог не исчислял и не уплачивал, в связи с чем ему был доначислен к уплате налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей. По результатам проверки был составлен акт №дсп от ДД.ММ.ГГГГ, по которому Кочкуровым А.В. были представлены возражения. По результатам рассмотрения акта проверки и возражений к нему руководителем инспекции было вынесено решение о проведении мероприятий дополнительного налогового контроля, направленных на установление организаций, которым в дальнейшем были переданы указанные векселя из <данные изъяты> Однако необходимые документы <данные изъяты> представлены не были, после чего было вынесено решение о привлечении налогоплательщика (Кочкурова А.В.) к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное решение было обжаловано Кочкуровым А.В. сначала в <адрес>, потом в <адрес>, а впоследствии и в <адрес>, однако во всех инстанциях решение налогового органа было оставлено в силе, а жалобы Кочкурова А.В. - без удовлетворения.

Кроме признания вины подсудимым Кочкуровым А.В., его вина в совершении преступления подтверждается показаниями свидетелей.

Так свидетели М, Б, Ку показали, что они работали в должности бухгалтеров в <данные изъяты> - М примерно ДД.ММ.ГГГГ., Б с ДД.ММ.ГГГГ., Ку работала с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сначала в должности главного бухгалтера, а с ДД.ММ.ГГГГ была назначена на должность заместителя директора по финансовым вопросам, директором <данные изъяты> являлся Кочкуров А.В.

В период их работы, Кочкуров приносил копии векселей различных банков и давал распоряжения, что бы они подготовили документы о покупке данных векселей <данные изъяты> у Кочкурова, как физического лица.. После чего им было необходимо оформить документы на замену обязательств по указанным договорам -купли продажи векселей на договора займа, соглашения о замене обязательств. При этом составлялись акты приема-передачи векселей, но оригиналов векселей Кочкуров А.В. им не предоставлял.

     Кроме того Б и Ку показали, что все составляемые ими документы подписывались самим Кочкуровым А.В. как от лица <данные изъяты> (в качестве директора), так и от себя, как физического лица. Впоследствии данные векселя погашались, т.е. по документам денежные средства с расчетного счета <данные изъяты> поступали в кассу, а оттуда по распоряжению директора Кочкурова А.В. передавались физическому лицу - Кочкурову А.В. в качестве возврата займа. В реальности же, они выписывали чеки, по которым Кочкуров А.В. снимал с расчетных счетов <данные изъяты> денежные средства. Также иногда в качестве возврата займов денежные средства перечислялись на лицевой счет Кочкурова А.В. с расчетных счетов <данные изъяты>

       Из свидетельских показаний У следует, что с ДД.ММ.ГГГГ. он работал в должности помощника бухгалтера в <данные изъяты>В период его работы он видел документы о покупке <данные изъяты> векселей у Кочкурова, как физического лица, а так же соглашения о замене обязательств, согласно которым обязательства по указанным договорам купли-продажи векселей менялись на договора займа. В основном имелись копии векселей.. Он так же видел, что согласно документам данные векселя погашались, т.е. по документам, денежные средства с расчетного счета <данные изъяты> поступали в кассу, а от туда по распоряжению директора Кочкурова А.В. передавались физическому лицу- Кочкурову в качестве возврата займа. Так же Кочкуров снимал с расчетных счетов <данные изъяты> денежные средства в счет погашения займов.

Из показаний свидетеля Ш следует, что с ДД.ММ.ГГГГ он является сотрудником <адрес> ДД.ММ.ГГГГ проводилась выездная налоговая проверка физического лица Кочкурова, по правильности исчисления и своевременности уплаты им налога на доходы физического лица за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. Данная проверка была плановой. В ходе проверки было установлено, что Кочкуров помимо заработной платы в <данные изъяты> Так он, как физическое лицо заключал договора купли - продаж векселей с <данные изъяты> согласно которым <данные изъяты> в лице директора Кочкурова, приобретало векселя коммерческих банков, впоследствии обязательства по вышеуказанных договорам на основании соглашений о замене обязательств, заменялись на договора беспроцентного займа, согласно которым Кочкуров передавал в <данные изъяты> векселя. Возврат денежных средств по договорам беспроцентного займа осуществлялся путем выдачи из кассы <данные изъяты> наличных денежных средств.

Было установлено, что часть переданных Кочкуровым в <данные изъяты> векселей на дату, указанную в составленных при этом актах приема-передачи векселей, либо еще не были эмитированы /выпущены/, либо уже были предъявлены к оплате, т.е. Кочкуров не мог передавать их в <данные изъяты> Установлено, что подсудимый получил совокупный доход <данные изъяты> рублей, в налоговый орган декларацию не предоставлял, не уплатил налог в сумму <данные изъяты> руб., за что был привлечен к налоговой ответственности. Все предоставляемые документы, были заверены директором.

Вина подсудимого подтверждается также следующими материалами уголовного дела:

- актом № выездной налоговой проверки Кочкурова А.В. от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которого начальником инспекции <адрес> К вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Кочкурова А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения - неуплаты налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> рублей. (т. 1 л.д. 5-26)

- решением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в удовлетворении иска Кочкурова А.В. о признании незаконным решения инспекции <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ. ( т. 1 л.д. 172-174, 217-222)

- ответом из инспекции <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что Кочкуров А.В. состоит на учете в инспекции по месту жительства, статуса индивидуального предпринимателя не имеет, его регистрационное дело отсутствует, налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ. им не предоставлялись. (т. 1 л.д. 197)

- определением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому решение <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменений, а кассационная жалоба Кочкурова А.В. без удовлетворения. (т. 1 л.д. 223-228)

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в <адрес> обнаружены и изъяты векселя: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, содержащие сведения об их погашении. (т. 1 л.д. 238-240)

- векселями: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, содержащие сведения об их погашении, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в <адрес> (т. 1 л.д. 241-254)

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в <адрес> обнаружены и изъяты векселя: <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, содержащие сведения об их погашении. (т. 2 л.д. 21-24)

- векселями: <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, содержащие сведения об их погашении, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в <адрес> (т. 2 л.д. 25-67)

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в инспекции <адрес> обнаружено и изъято регистрационное дело <данные изъяты> (т. 2 л.д. 74-77)

- регистрационным делом <данные изъяты> изъятым ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в инспекции <адрес>. (т. 2 л.д. 78-131)

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в <адрес> обнаружены и изъяты векселя: <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, содержащие сведения об их погашении. (т. 2 л.д. 140-142)

- векселями: <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, а также документами, содержащими сведения об их погашении, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в <адрес>. (т. 2 л.д. 143-154)

- протоколами обысков от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым в <данные изъяты> обнаружены и изъяты финансово-хозяйственные и регистрационные документы <данные изъяты> а также кассовые книги <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ.. (т. 2 л.д. 173-175 т. 5 л.д. 69-71)

- финансово-хозяйственными и регистрационными документами <данные изъяты> а также кассовыми книгами <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ изъятыми ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в ходе обысков в <данные изъяты> (т. 2 л.д. 177-192 т. 5 л.д. 73-100)

- протоколами выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в <адрес> обнаружены и изъяты векселя: <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, содержащие сведения об их погашении. (т. 2 л.д. 234-236)

- векселями: <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, содержащие сведения об их погашении, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в <адрес>. (т. 2 л.д. 237-293)

- протоколами выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в <адрес> обнаружены и изъяты вексель <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, содержащие сведения о его погашении. (т. 3 л.д. 7-9)

- векселем <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, а также документами, содержащими сведения о его погашении, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в <адрес>. (т. 3 л.д. 10-13)

- протоколами выемок от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым в инспекции <адрес> обнаружены и изъяты копии финансово-хозяйственных документов <данные изъяты> использованных при проведении налоговых проверок <данные изъяты> и Кочкурова А.В. (т. 3 л.д. 20-23, 48-50)

- копиями финансово-хозяйственных документов <данные изъяты> использованных при проведении налоговых проверок <данные изъяты> и Кочкурова А.В., изъятые ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемок в инспекции <адрес>. (т. 3 л.д. 51-255 т. 4 л.д. 1-320)

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в <адрес> обнаружены и изъяты вексель <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, содержащие сведения об их погашении. (т. 5 л.д. 7-10)

- векселем <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, а также документами, содержащими сведения о его погашении, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в <адрес>. т. 5 л.д. 11-13

- заключениями эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате Кочкуровым А.В. за ДД.ММ.ГГГГ годы с учетом мнимости сделок по купле-продаже векселей, договоров займа и соглашений о замене обязательств (новации), составляет <данные изъяты> рубля, что превышает <данные изъяты> рублей, и составляет более 20% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов за период в пределах трех финансовых лет подряд. (т. 5 л.д. 121-239, т. 6 л.д. 7-15)

- выпиской о движении денежных средств по лицевому счету Кочкурова А.В. № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, полученная из <адрес> (с платежными поручениями). (т. 6 л.д. 15-47)

- определением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в передаче надзорной жалобы Кочкурова А.В. на решение <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ для рассмотрения в судебном заседании суда надзорной инстанции отказано, исполнение решения <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ - возобновлено. (т. 6 л.д. 25-27)

- выпиской о движении денежных средств по лицевому счету Кочкурова А.В. № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, полученная из <адрес> (с платежными поручениями). (т. 6 л.д. 49-55)

- протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в <адрес> векселя: <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, содержащие сведения об их погашении, имеют доказательственное значение и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (т. 6 л.д. 94-100)

- протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в <адрес> <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, содержащие сведения об их погашении, имеют доказательственное значение и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (т. 6 л.д. 105-117)

- протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в инспекции <адрес> регистрационное дело <данные изъяты> имеет доказательственное значение и приобщено к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (т. 6 л.д. 118-121)

- протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в <адрес> векселя: <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, содержащие сведения об их погашении, имеют доказательственное значение и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (т. 6 л.д. 122-127)

- протоколами осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым изъятые ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в ходе обысков в <данные изъяты> финансово-хозяйственные и регистрационные документы <данные изъяты> а также кассовые книги <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ., имеют доказательственное значение и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (т. 6 л.д. 128-132, 221-242)

- протоколами осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в <адрес> векселя: <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, содержащие сведения об их погашении, имеют доказательственное значение и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (т. 6 л.д. 133-148)

- протоколами осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в <адрес> вексель <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, содержащие сведения о его погашении, имеют доказательственное значение и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (т. 6 л.д. 149-152)

- протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в <адрес> вексель <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, содержащие сведения об их погашении, имеют доказательственное значение и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (т. 6 л.д. 153-156)

- протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому изъятые ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемок в инспекции <адрес> копии финансово-хозяйственных документов <данные изъяты> использованных при проведении налоговых проверок <данные изъяты> и Кочкурова А.В., имеют доказательственное значение и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (т. 6 л.д. 157-200)

      Суд, анализируя собранные по делу доказательства, считает, что вина подсудимого Кочкурова А.В. установлена и доказана, действия его правильно квалифицированы по ч.2 ст. 198 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере, путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательным.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, личность подсудимого, обстоятельства, смягчающие ответственность.

Кочкуров А.В. ранее не судим, впервые совершил преступление небольшой тяжести (в редакции закона №420-ФЗ от 07.12.2011г.), имеет постоянное месте жительства, где характеризуется положительно, <данные изъяты>, вину свою признал полностью, в содеянном раскаялся.

В соответствии с ч.1 ст. 61 УК РФ к смягчающим обстоятельствам суд относит наличие на <данные изъяты>

Обстоятельств, отягчающих ответственность подсудимого Кочкурова А.В. суду не представлено.

Как было установлено в ходе судебного разбирательства, в результате умышленных действий Кочкурова А.В., выразившихся в непредставлении налоговых деклараций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не был исчислен и уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты> руб. Кочкуров А.В. обязан был исчислить и уплатить налог на доходы с физического лица по месту своего жительства, однако, имея реальную возможность сделать это, не уплатил в бюджет налог на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Действия Кочкурова А.В. квалифицированы по ч.2 ст. 198 УК РФ, санкция которой предусматривает наказание до 3 лет лишения свободы.

В соответствии со ст. 15 УК РФ (в редакции закона №420-ФЗ от 07.12.2011г.) данное преступление относится к преступлениям небольшой тяжести.

Согласно ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности, если со дня совершения преступления истекли 2 года после совершения преступления небольшой тяжести.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 307-309 УПК РФ, суд

                                 П Р И Г О В О Р И Л:

Признать Кочкурова А.В. виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 198 УК РФ, и назначить ему наказание в виде 1 (одного) года лишения свободы.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком 1 (один) год.

В соответствии со ст. 78 УК РФ (в редакции закона №420-ФЗ от 07.12.2011г.) освободить Кочкурова А.В. от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности.

Меру пресечения - подписку о невыезде - отменить.

Вещественные доказательства по уголовному делу - векселя, а также документы содержащие сведения о их погашении -хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в Самарский областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение 10 суток с момента его провозглашения.

Судья