Приговор по делу № 1-1-63/2017 от 03.04.2017

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

17 мая 2017 г. г. Ливны

Ливенский районный суд Орловской области в составе председательствующего -судьи Орловой В.Ю.,

при секретарях судебного заседания Пчельниковой Ю.Н., Подымаевой Ю.Ю.,

с участием государственных обвинителей – помощника Ливенского межрайонного прокурора Орловской области Харченко Д.В., и.о. заместителя прокурора – Нечаева И.И.,

подсудимой Платоновой К.И.,

защитника – адвоката Анисимова А.В., представившего удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Ливенского районного суда Орловской области в особом порядке судебного разбирательства уголовное дело по обвинению

Платоновой К.И., <данные изъяты>, ранее не судимой,

в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,

установил:

Платонова К.И. совершила уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере при следующих обстоятельствах.

Платонова К.И., зарегистрированная в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя 03 апреля 2015 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Орловской области, с внесением записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером № и выдачей свидетельства серии № о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, будучи зарегистрированной по адресу: <адрес>, поставленной с 26 января 2004 г. на налоговый учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Орловской области, расположенной по адресу: <адрес>, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика №, осуществляющая в период с 01 января 2015 г. по 31 декабря 2015 г. предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, достоверно зная о том, что:

в соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, ст.19, пп.1 п.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) обязана самостоятельно, своевременно и в полном объеме уплачивать установленные законом налоги;

в соответствии со ст.143 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29 декабря 2000 г. № 166-ФЗ, от 01 декабря 2007 г. №310-ФЗ), она является плательщиком налога на добавленную стоимость;

в соответствии с п.1 пп.1 ст.146 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. №57-ФЗ) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

в соответствии с п.1 ст.154 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04 ноября 2007 г. №255-ФЗ) налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;

в соответствии с п.1 ст.154 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18 июля 2011 г. №227-ФЗ) налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;

в соответствии со ст.163 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. №137-ФЗ) налоговый период по налогу на добавленную стоимость (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал;

в соответствии с п.1 ст.166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

в соответствии с п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты;

в соответствии пп.2 п.2 ст.171 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29 декабря 2000 г. №166-ФЗ, от 22 июля 2005 г. №119-ФЗ) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;

в соответствии с п.1 ст.173 НК РФ (в ред. Федерального закона от 22 июля 2005 г. №119-ФЗ) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ;

в соответствии с п.5 ст.174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2014 г. №382-ФЗ) налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ;

в соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29 декабря 2000 г. № 166-ФЗ, от 13 октября 2008 г. №172-ФЗ, от 29 ноября 2014 г. №382-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом;

в соответствии со ст. 207 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29 декабря 2000 г. №166-ФЗ, от 27 июля 2006 г. №137-ФЗ) она является плательщиком налога на доходы физических лиц;

в соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком;

в соответствии со ст. 41 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 05 августа 2000 г. №118-ФЗ (ред. 24 марта 2001 г.), от 27 июля 2006 г. №137-ФЗ) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить;

в соответствии с п.1, п.3 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение доходов (все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды), подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов;

в соответствии со ст. 221 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29 мая 2002 г. №57-ФЗ, от 02 ноября 2004 г. №127-ФЗ, от 24 июля 2007 г. №216-ФЗ, от 27 декабря 2009 г. №368-ФЗ, от 28 декабря 2010 г. №395-ФЗ) право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

в соответствии с п.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду;

в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов;

в соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год;

в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19 мая 2010 г. №86-ФЗ) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в соответствии с п.6 ст.227 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. №166-ФЗ) сумма налога, на доходы физических лиц подлежащая уплате, уплачиваются не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

В период с 01 января 2015 г. по 31 декабря 2015 г. Платонова К.И., находясь на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляла предпринимательскую деятельность незапрещенную законом и неподпадающую под указанный специальный налоговый режим, в связи, с чем обязана была уплатить НДС за 3 квартал 2015 г. в сумме <данные изъяты> рубля.

В указанный период у Платоновой К.И. возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, реализуя который Платонова К.И., достоверно зная о том, что осуществляемая ею предпринимательская деятельность по погрузке товара погрузчиком, не подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поскольку данная деятельность не связана с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, в связи, с чем она обязана уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения, решила в целях уменьшения налоговых платежей не представлять в налоговый орган налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2015 г., НДФЛ за 2015 г.

После чего Платонова К.И., продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем непредставления налоговой декларации, действуя из корыстных побуждений, осознавая необходимость своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги, предвидя общественную опасность - нанесение экономического ущерба государству и невыполнение конституционной обязанности по уплате налогов, противоправность и наказуемость своего деяния, предвидя неизбежность наступления общественно - опасных последствий в виде не поступления в бюджет НДС за 3 квартал 2015 г., НДФЛ за 2015 г. и желая обратить указанные денежные средства в свою пользу, с целью увеличения оборотных средств за счет занижения сумм налоговых платежей, не представила в налоговый орган, в котором она состояла на учете, налоговые деклараций по НДС за 3 квартал 2015 г., НДФЛ за 2015 г.

Так, Платонова К.И. обязана была в срок до 26 октября 2015 г. предоставить в Межрайонную ИФНС России №3 по Орловской области, расположенную по адресу: Орловская область, г. Ливны, ул. Победы, д. 1, налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 г. со сроком уплаты равными долями не позднее 26 октября 2015 г., 25 ноября 2015 г., 25 декабря 2015 г., в которой должна была указать сведения: в строке «Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в соотв. с п.1 ст.173 НК РФ (руб.)» - <данные изъяты>, в строке «Реализация (передача на территории РФ для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соот. Ставкам налога, всего» по ставке НДС 18% налоговая база составила - <данные изъяты>, сумма НДС составила - <данные изъяты>, по ставке НДС 10% налоговая база составила <данные изъяты>, сумма НДС составила - <данные изъяты>, в строке «Сумма налога, предъявленная н/плат. при приобретении на тер. РФ товаров (работ, услуг), имуществ, прав, подлежащая вычету» - 0, в строке «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» - 0, в строке «Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» - <данные изъяты>.

Таким образом, Платонова К.И. умышленно не представила налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 г., тем самым уклонилась от уплаты данного налога на сумму <данные изъяты> рубля.

В срок до 04 мая 2016 г. Платонова К.И. обязана была предоставить в Межрайонную ИФНС России №3 по Орловской области, расположенную по адресу: Орловская область, г. Ливны, ул. Победы, д. 1, налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 г. со сроком уплаты не позднее 15 июля 2016 г., в которой должна была указать сведения: в строке «Общая сумма дохода» - <данные изъяты>, в строке «Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению» - 0, в строке «Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению» - <данные изъяты>, в строке «Общая сумма расходов и налоговых вычетов» - 0, в строке «Налоговая база» - <данные изъяты>, в строке «Общая сумма налога, исчисленная к уплате» - <данные изъяты>, в строке «Сумма уплаченных авансовых платежей» - 0, в строке «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» - <данные изъяты>, в строке «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)» - <данные изъяты>, в строке «Сумма дохода» - <данные изъяты>, в строке «Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального вычета» - 0, в строке «Сумма материальных расходов» - 0, в строке «Общая сумма дохода (руб.коп.)» - 0, в строке «Сумма профессионального налогового вычета (руб.коп.)» - 0, в строке «Сумма начисленных авансовых платежей (руб.)» - 0, в строке «Сумма фактически уплаченных авансовых платежей (руб.)» - 0, в строке «Сумма стандартного налогового вычета по пп.2 п.1 ст. 218 (500 руб. х кол-во мес.)» - 0, в строке «Сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю (супругу родителя), опекуну, попечителю» - 0, в строке «Общая сумма стандартных налоговых вычетов» - 0.

Таким образом, Платонова К.И. умышленно не представила налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 г., тем самым уклонилась от уплаты данного налога на сумму <данные изъяты>.

Всего в результате указанных преступных действий, Платонова К.И. за период с 01 января 2015 г. по 31 декабря 2015 г. уклонилась от уплаты налогов на общую сумму <данные изъяты> рублей, что превышает девятьсот тысяч рублей и является крупным размером.

В судебном заседании подсудимая Платонова К.И. виновной себя признала полностью и пояснила, что предъявленное обвинение ей понятно, с обвинением она согласна и поддерживает заявленное ею в ходе предварительного следствия ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, это ходатайство заявлено ей добровольно после проведения консультации с защитником, она осознает характер и последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

Государственный обвинитель Нечаев И.И., защитник – адвокат Анисимов А.Н. выразили согласие на постановление приговора без проведения судебного разбирательства.

Максимальное наказание за преступление, в совершении которого обвиняется подсудимая, не превышает десяти лет лишения свободы.

Суд, удостоверившись в том, что подсудимая осознает характер и последствия заявленного ей ходатайства, а также то, что оно было заявлено добровольно и после консультации с защитником, в период, установленный ст.ст.314-315 УПК РФ, считает возможным постановление приговора по данному уголовному делу в особом порядке, без проведения судебного разбирательства в общем порядке.

Проверив материалы уголовного дела, суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласилась подсудимая Платонова К.И. обосновано и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Действия подсудимой Платоновой К.И. суд квалифицирует по ч.1 ст.198 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере, поскольку подсудимая Платонова К.И. умышленно не представила в налоговый орган налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2015 г., НДФЛ за 2015 г. на общую сумму <данные изъяты> рублей, что является крупным размером.

При назначении наказания подсудимой, суд, принимая во внимание положения ст.ст. 6, 60 УК РФ, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, обстоятельства по делу, смягчающие и отягчающие наказание обстоятельства, данные о личности подсудимой, влияние назначенного наказания на ее исправление и на условия жизни ее семьи, а также достижение таких целей наказания как предотвращение совершения ею новых преступлений.

Обстоятельствами, смягчающими наказание Платоновой К.И., суд в соответствии с ч.2 ст.61 УК РФ признает и учитывает наличие несовершеннолетнего ребенка (т.2, л.д.143), признание вины и раскаяние в содеянном, частичную уплату налогов.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой Платоновой К.И., предусмотренных ст.63 УК РФ, суд не находит.

Подсудимая Платонова К.И. впервые привлекается к уголовной ответственности за совершение преступления, относящегося в соответствии со ст.15 УК РФ, к категории небольшой тяжести, по последнему месту регистрации и жительства характеризуется положительно (т.2, л.д.141,142), на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит (т.2, л.д.139), в течение года, предшествовавшего совершению преступления, привлекалась к административной ответственности за нарушение в области безопасности дорожного движения (т.2, л.д.138).

Учитывая фактические обстоятельства совершения подсудимой Платоновой К.И. преступления и степень его общественной опасности, данные о личности, наличие обстоятельств смягчающих наказание, отсутствие обстоятельств, отягчающих наказание, суд считает возможным не назначать Платоновой К.И. наказание в виде лишения свободы, ареста, принудительных работ, поскольку это не будет отвечать требованиям справедливого и соразмерного наказания за содеянное, способствовать целям ее исправления, предупреждению совершения новых преступлений, в связи с чем, суд полагает необходимым назначить Платоновой К.И. наказание в виде штрафа.

Принимая во внимание избранный подсудимой особый порядок принятия решения по делу, суд назначает Платоновой К.И. наказание с учетом требований ч.5 ст.62 УК РФ.

Суд не находит по делу исключительных обстоятельств, связанных с мотивами и целями преступления, поведением подсудимой Платоновой К.И. во время и после совершения преступления, а равно других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного подсудимой преступления, которые в силу ст.64 УК РФ могли бы служить основанием для назначения Платоновой К.И. наказания ниже низшего предела, предусмотренного санкцией ч.1 ст.198 УК РФ, или назначения ей более мягкого вида наказания, чем предусмотрено этой статьей.

В целях обеспечения исполнения приговора до вступления его в законную силу меру процессуального принуждения подсудимой Платоновой К.И. следует оставить прежнюю – в виде обязательства о явке.

В ходе рассмотрения уголовного дела в порядке ст.44 УПК РФ от государственного обвинителя поступило исковое заявление о возмещении имущественного ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации в размере: 240193 рубля 76 копеек – по налогу на добавленную стоимость, 424255 рублей – по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности ИП.

В судебном заседании государственный обвинитель Нечаев И.И. исковые требования поддержал в полном объеме.

Подсудимая (гражданский ответчик) Платонова К.И. исковые требования не признала в полном объеме, пояснив, что 17 мая 2017 г. ей оплачено <данные изъяты>. Кроме того, в отношении нее возбуждено исполнительное производство на основании решения налоговой инспекции о взыскании с нее данных сумм налогов за 2015 г.

Учитывая, что разрешение исковых требований невозможно без отложения судебного заседания, суд считает необходимым признать за Ливенской межрайонной прокуратурой Орловской области, выступающей в интересах Российской Федерации, право на удовлетворение гражданского иска, передав вопрос о размере его возмещения на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства по уголовному делу отсутствуют.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307-309, 316,317 УПК РФ, суд

приговорил:

признать Платонову К.И. виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, и назначить ей наказание в виде штрафа в размере 100000 (сто тысяч) рублей.

До вступления приговора в законную силу меру процессуального принуждения осужденной Платоновой К.И. оставить прежнюю – в виде обязательства о явке.

Признать за Ливенской межрайонной прокуратурой Орловской области, выступающей в интересах Российской Федерации, право на удовлетворение гражданского иска, передав вопрос о размере его возмещения на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Орловского областного суда путем подачи апелляционной жалобы или апелляционного представления через Ливенский районный суд Орловской области в течение 10 суток со дня его провозглашения.

Приговор не может быть обжалован в апелляционном порядке по основанию, предусмотренному пунктом 1 статьи 389.15 УПК РФ.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции лично или посредством систем видеоконференц-связи. Об участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции осужденный указывает в апелляционной жалобе или в возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками уголовного процесса.

Судья