Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-309/2011 ~ М-257/2011 от 20.05.2011

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«15» августа 2011 года с.Красногвардейское

Ставропольский край

Красногвардейский районный суд Ставропольского края

в составе председательствующего судьи Самойловой Т.В.,

при секретаре: Михайловой А.А.,

с участием: представителя истца Межрайонной инспекции Федераль­ной нало­говой службы России № 4 по Ставропольскому краю – Шушановой Ю.О., (действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ),

ответчика Селютина С.А.,

представителя ответчика Селютина С.А. – Быканова И.А. (действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной но­та­риусом Красногвардейского нотариального округа Ставропольского края ФИО3 в рее­стре за №),

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Меж­рай­онной инспекции Федераль­ной нало­говой службы России № 4 по Ставрополь­скому краю к Селютину С.А. о взыскании недоимки по зе­мельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федераль­ной нало­говой службы России № 4 по Ставропольскому краю обратилась в районный суд с иском к Селютину С.А. о взыскании недоимки по земельному налогу, в котором указано: Селю­тин Сергей Александрович имеет в собственности объекты собственности:

а) недвижимое имущество, дата возникновения - ДД.ММ.ГГГГ, вид собствен­ности – здания, строения, сооружения, адрес местонахождения <адрес>;

дата возникновения - ДД.ММ.ГГГГ, вид собственности – гаражи, адрес ме­стонахождения <адрес> <адрес>;

дата возникновения - ДД.ММ.ГГГГ, вид собственности – здания, строения, сооружения, адрес местонахождения <адрес>;

дата возникновения - ДД.ММ.ГГГГ, вид собственности – здания, строения, сооружения, адрес местонахождения <адрес>;

дата возникновения - ДД.ММ.ГГГГ, вид собственности – иные строения, по­мещения и сооружения, адрес местонахождения <адрес> <адрес>;

дата возникновения - ДД.ММ.ГГГГ, вид собственности – иные строения, по­мещения и сооружения, адрес местонахождения <адрес> <адрес>;

б) земельные участки, дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый но­мер земельного участка <данные изъяты>, кадастровая стоимость земельного участка – 3888678, адрес местонахождения <адрес> <адрес>;

дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер земельного участка <данные изъяты>, кадастровая стоимость земельного участка – 71473788, адрес местона­хождения <адрес>;

в) транспортные средства, дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство – «<данные изъяты>», регистрационный номер №, мощность 50 лошадиных сил (далее по тексту – л/с);

дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство – «<данные изъяты>», регистрационный номер №, мощность 428 л/с;

дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство – «<данные изъяты>», регистрационный номер №, мощность 145 л/с;

дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство – «<данные изъяты>», регистрационный номер №, мощность 210 л/с;

дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство – автомобили легковые, регистрационный номер №, мощность 59 л/с;

дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство – «<данные изъяты>», регистрационный номер №, мощность 18 л/с;

дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство – «<данные изъяты>», ре­гистрационный номер №, мощность 75 л/с;

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имуще­ство физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 года, плательщиками налога на имущество физических лиц, являются физические лица – собственники имуще­ства, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 года, объектами налогооб­ложения признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, по­мещения и сооружения.

Статьей 5 Закона РФ № 2003-1, установлено, что налог исчисляется налого­выми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по со­стоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с пунктом 9 статьи 5 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 года, суммы налога на имущество уплачиваются равными долями не позднее 15 сен­тября и 15 ноября.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного на­лога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Данный налог вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъ­ектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст.356 НК РФ).

Законом Ставропольского края № 52 от 27.11.2002 года «О транспортном на­логе», определены ставки налога и срок его уплаты, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога призна­ются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве по­жизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ, налоговая база определяется как када­стровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представля­ются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижи­мое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствие со ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязан­ность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплатель­щику налоговое уведомление.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в соответствии с действующим законодательством было произведено начисление по следующим видам налогов (расчёт по налогам прилагается):

налоговое уведомление (№/дата) - № от ДД.ММ.ГГГГ, вид налога – транспортный налог, период (год) – 2009, сумма налога к уплате (руб.) – 22535,84, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление (№/дата) - № от ДД.ММ.ГГГГ, вид налога – на­лог на имущество физических лиц, период (год) – 2009, сумма налога к уплате (руб.) – 1735,19, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление (№/дата) - № от ДД.ММ.ГГГГ, вид налога – зе­мельный налог, период (год) – 2009, сумма налога к уплате (руб.) – 95729,25, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление (№/дата) - № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, вид налога – земельный налог, период (год) – 2010, сумма налога к уплате (руб.) – 95728,83, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Однако ответчиком не была исполнена обязанность по уплате нало­гов.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, при наличии недоимки у налогоплатель­щика, ему направляется требование об уплате налогов.

Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды были направлены ответчику и получены им, что подтверждается почтовыми уведомлениями о вручении заказной коррес­понденции.

По данным требованиям ответчик обязан уплатить:

№ требования – 79, вид налога – налог на имущество физических лиц, сумма налога к уплате (руб.) – 867,59; вид налога – земельный налог п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, сумма налога к уплате (руб.) – 12466,42; вид налога – земельный налог п.п. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, сумма налога к уплате (руб.) – 19443,48;

№ требования – 18104, вид налога – транспортный налог, сумма налога к уп­лате (руб.) – 191,17; вид налога – земельный налог п.п. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, сумма налога к уплате (руб.) – 19443,48;

№ требования – 505, вид налога – земельный налог п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, сумма налога к уплате (руб.) – 6482,35; вид налога – земельный налог п.п. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, сумма налога к уплате (руб.) – 19443,49.

Данные требования об уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, были частично исполнены от­ветчиком.

Согласно данных карточки «Расчеты с бюджетом» сумма недоимки по на­логу за 2009-2010 годы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила по транспортному налогу составила 191,17 руб., по земельному налогу составила 64812,80 руб. (зе­мельный налог по ставке п.п.1 п.1 ст.394 НК, зачисляемый в бюджеты поселений – 6482,35 руб. и земельный налог по ставке п.п.2 п.1 ст.394 НК, зачисляемый в бюд­жеты поселений - 58330,45 руб.) и по налогу на имущество физических лиц соста­вила – 707,39 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае не уплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пе­ней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодатель­ством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день про­срочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Таким образом, сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество фи­зических лиц составила 231,30 руб., по транспортному налогу составила 3119,71 руб., и по земельному налогу составила 8630,67 руб. (земельный налог по ставке п.п.1 п.1 ст.394 НК, зачисляемый в бюджеты поселений – 610,12 руб. и земельный налог по ставке п.п.2 п.1 ст.394 НК, зачисляемый в бюджеты поселений - 8020,55 руб.)

В связи с неуплатой недоимки в отношении ответчика были вынесены реше­ния о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

В отношении ответчика так же были вынесены решения о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд № 870 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ, предусмотрено, что в случае неисполнения налого­плательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предприни­мателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд.

В соответствие с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соот­ветствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федера­ции.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в адрес миро­вого судьи судебного участка № 1 по Красногвардейскому району Ставрополь­ского края были направлены заявления о выдаче судебного приказа:

Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. По данному заявлению, был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, в последствии отменен по заявлению ответчика, без обоснования причин, определение об отмене судеб­ного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. По данному заявлению, был вынесен су­дебные приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, в последствии отменён по заявлению ответчика, без обоснования причин, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. По данному заявлению, был вынесен судебные приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, в последствии отменён по заявлению Ответчика, без обоснования причин, определение об отмене судеб­ного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 129 ГПК РФ, заявленное взыскателем требование мо­жет быть предъявлено в порядке искового производства.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным ор­ганом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесе­ния судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного на­лога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоя­тельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно ис­полнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодатель­ством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Просят учесть так же, что обращение в суд с исковым заявлением преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей.

Из системной взаимосвязи ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Так же необходимо подчеркнуть, что ответчик неоднократно уклоняется от конституционной обязанности по уплате имущественных налогов.

Просит суд: взыскать с Селютина С.А. суммы задолжен­ности по налогам в сумме 77693,04 руб., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц 707,39 рублей и соответствующие пени 231,30 рублей;

- по транспортному налогу 191,17 рублей и соответствующие пени 3119,71 рублей;

- по земельному налогу 64812,80 рублей (земельный налог по ставке п.п.1 п.1 ст.394 НК, зачисляемый в бюджеты поселений – 6482,35 руб. и земельный налог по ставке п.п.2 п.1 ст.394 НК РФ, зачисляемый в бюджеты поселений - 58330,45 руб.) и соответствующие пени 8630,67 руб. (земельный налог по ставке п.п.1 п.1 ст.394 НК РФ, зачисляемый в бюджеты поселений – 610,12 руб. и земельный налог по ставке п.п.2 п.1 ст.394 НК, зачисляемый в бюджеты поселений - 8020,55 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ, истцом Меж­районной инспекцией Федераль­ной нало­говой службы России № 4 по Ставрополь­скому краю суду представлено заявление об уточнении ис­ковых требований к Селютину С.А. о взыскании не­доимки по налогам в порядке ст. 48 НК РФ за 2009-2010 год, в связи с оплатой.

К взысканию осталась сумма 77 252,43 руб., а именно:

- пени по транспортному налогу составила 3 119,71 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц 707,39 рублей и соответствующие пени 231,30 рублей

- по земельному налогу 64 563,36 рублей (земельный налог по ставке п.п.1 п.1 ст.394 НК, зачисляемый в бюджеты поселений – 6232,91 руб. и земельный на­лог по ставке п.п.2 п.1 ст.394 НК РФ, зачисляемый в бюджеты поселений - 58330,45 руб.) и соответствующие пени 8 630,67 руб. (земельный налог по ставке п.п.1 п.1 ст.394 НК РФ, зачисляемый в бюджеты поселений – 610,12 руб. и земель­ный налог по ставке п.п.2 п.1 ст.394 НК РФ, зачисляемый в бюджеты поселений - 8020,55 руб.).

В судебном заседании представитель истца Межрайонной инспекции Феде­раль­ной нало­говой службы России № 4 по Ставропольскому краю – Шушанова Ю.О. на иске настаи­вает, дав объяснения, в основном аналогичные тексту иско­вого заявления, просит взыскать с Селютина С.А. суммы за­долженности:

- по налогу на имущество физических лиц 707,39 рублей и соответствующие пени 231,30 рублей

- по земельному налогу 64 563,36 рублей (земельный налог по ставке п.п.1 п.1 ст.394 НК, зачисляемый в бюджеты поселений – 6232,91 руб. и земельный на­лог по ставке п.п.2 п.1 ст.394 НК РФ, зачисляемый в бюджеты поселений - 58330,45 руб.) и соответствующие пени 8 630,67 руб. (земельный налог по ставке п.п.1 п.1 ст.394 НК РФ, зачисляемый в бюджеты поселений – 610,12 руб. и земель­ный налог по ставке п.п.2 п.1 ст.394 НК РФ, зачисляемый в бюджеты поселений - 8020,55 руб.).

В судебном заседании представителем истца представлено заявление об отказе от своих требований в части взыскания с ответчика Селютина С.А. пени по транспортному налогу в размере 3 119,71 рублей, которое приоб­щено к делу.

Заявление об отказе от части исковых требований в части взыскания с ответчика Селютина С.А. пени по транспортному налогу в размере 3 119,71 руб. разрешено отдельным определением суда.

В ходе судебного разбирательства представитель истца Межрайонной инспекции Феде­раль­ной нало­говой службы России № 4 по Ставропольскому краю – Шушанова Ю.О. настаивает на удов­ле­творе­нии исковых требований, подтвердив доводы, изложенные в иско­вом за­яв­ле­нии.

Ответчик Селютин С.А., иск признает в части требований о взыскании недоимки по налогам и пени, в части недоимки по налогу на имущество за 2009 г. в сумме 707,39 рублей и соответствующие пени 231,30 рублей, недоимки по земельному налогу по п.п. 1 п.1 ст. 394 НК РФ, в сумме 6232,91 рублей и соответствующие пени в сумме 1560,58 рублей.

Иск в данной части признает добровольно, последствия признания иска ему разъяснены и понятны, просит принять признание иска в этой части, и вынести решение о взыскании с него недоимки и пени в общей сумме 8733 рубля

Иск в остальной части он не признает, так как не согласен с расчетом суммы налога, считает, то истцом неправильно применена ставка в размере 1,5% при исчислении налога, просит суд отказать истцу в оставшейся части иска.

Представитель ответчика Селютина С.А. – Быканов И.А., поддержав позицию ответчика, находит иск в части взыскания недоимки и пени по земельному налогу не обоснованным и не подлежащим удовлетворению.

Ответчик не согласен с расчетом суммы налога, поскольку не согласен с исчислением налога по ставке в размере 1,5%. Селютин С.А. является собственником земельных участков, с расположением на них зданий строений и сооружений, расположенных в границах земель поселений, что соответствует виду разрешенного использования согласно кадастровой выписке, в связи с чем, при исчислении налога к нему применима ставка 0,3 %. в соответствии со статьей 394 НК РФ. Ответчик он не согласен с тем, что при исчислении налога, истец относит земли к «прочим» земельным участкам, так как, положениями Земельного Кодекса РФ, определяющими состав земель в РФ, «прочие» земли не предусмотрены. Решением Совета депутатов села Красногвардейского «О земельном налоге», в части установления налоговую ставку 1,5% кадастровой стоимости в отношении «прочих» земельных участков, не предусмотренных Земельным Кодексом РФ, считает не основанным на нормах земельного законодательства.

Суд, выслушав объяснения сторон, оценив и исследовав материалы дела, приходит к убежде­нию об удовлетворении заявленных исковых требований.

В силу п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ «каждое лицо должно уплачивать за­конно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законода­тельством о налогах и сборах". Неисполнение вышеназванной обязанности явля­ется основанием для направления налоговым органом требования об уплате на­лога. Взыскание штрафа с физического лица проводится в судебном порядке.

Налогоплательщиками земельного налога на основании п.1 ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) признаются земельные участки, приобретенные по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации, на что указывает п.1 ст.15 ЗК РФ.

Истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю, обращаясь с иском в суд к Селютину С.А., в котором просит о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2009 год и пени за несвоевременную уплату земельного налога - 64 563,36 рублей (земельный налог по ставке п.п.1 п.1 ст.394 НК, зачисляемый в бюджеты поселений – 6232,91 руб., и земельный на­лог по ставке п.п.2 п.1 ст.394 НК РФ, зачисляемый в бюджеты поселений - 58330,45 руб.) и соответствующие пени 8 630,67 руб. (земельный налог по ставке п.п.1 п.1 ст.394 НК РФ, зачисляемый в бюджеты поселений – 610,12 руб. и земель­ный налог по ставке п.п.2 п.1 ст.394 НК РФ, зачисляемый в бюджеты поселений - 8020,55 руб.).

Истцом обоснованно указано о принадлежности Селютину С.А. на праве собственности земельных участков, что подтверждено регистрационными делами (в копиях), представленными Красногвардейским отделом Росреестра по СК на земельные участки для размещения зданий и сооружений.

Селютин С.А., имеет в собственности земельные участки: датойа возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый но­мер земельного участка <данные изъяты>, кадастровая стоимость земельного участка – 3888678, адрес местонахождения <адрес>;

Датой возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер земельного участка <данные изъяты>, кадастровая стоимость земельного участка – 71473788, адрес местона­хождения <адрес>.

Любые отношения, связанные с землей, регулируются в Российской Федерации как земельным, так и налоговым законодательством.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах, состоящим из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ, налоговая база определяется как када­стровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представля­ются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижи­мое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст.394 Налогового Кодекса РФ, налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных пунктом 1 статьи 394 НК РФ, которым установлено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, ставки земельного налога установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

На основании пунктов «в» и «к» части 1 статьи 72 Конституции Российской Федерации, вопросы владения пользования и распоряжения землей, земельное законодательство находятся в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

Решением Совета депутатов села Красногвардейского, Красногвардейского района Ставропольского края № 84 от 21 ноября 2008 года «О земельном налоге», в соответствии с Налоговым кодексом РФ, ФЗ от 06.10.2003 года № 131 – ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Уставом муниципального образования села Красногвардейского, Красногвардейского района Ставропольского края, Совет депутатов села Красногвардейского, Красногвардейского района Ставропольского края, установлен на территории муниципального образования села Красногвардейского земельный налог с введением его в действие с 1 января 2009 года.

Пунктом 2 установлены налоговые ставки по видам разрешенного использования земельного участка на 2009 год, в следующих размерах:

2.1. – 0,25% кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, дачного хозяйства, индивидуальных и кооперативных гаражей;

Пунктом 2.3. установлен земельный налог 1,5% кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом и не оспаривается лицами, участвующими в деле, ответчик оплату искомого истцом земельного налога за 2009 год не произвел.

Судом также установлено, что при уточнении суммы задолженности ответчика по земельному налогу за 2009 год, истцом на основании Решения Совета депутатов села Красногвардейского, Красногвардейского района Ставропольского края № 84 от 21 ноября 2008 года «О земельном налоге» на 2009 год на территории села Красногвардейского, исходя из целей его использования, применена налоговая ставка в размере 1,5% от кадастровой стоимости участка.

Как видно из представленных Красногвардейским отделом Росреестра по СК регистрационных дел в копиях, ответчиком Селютиным С.А. земельные участки используются под следующие объекты:

Земельный участок – местоположение: <адрес>, площадью 28146,19 кв.м.- для размещения зданий и сооружений:

- вид собственности: иные строения, по­мещения и сооружения - административного здания с гаражами, назначение - нежилое здание, площадью 1432,8 кв.м. (свидетельство о государственной регистрации права №, датой выдачи ДД.ММ.ГГГГ);

- вид собственности: иные строения, по­мещения и сооружения - служебное строение гараж с заправкой (назначение – нежилое здание) площадью 92,4 кв.м. (свидетельство о государственной регистрации права №, датой выдачи ДД.ММ.ГГГГ);

Земельный участок - местоположение: <адрес>;

- вид собственности: здания, строения, сооружения - служебное строение бригадный дом участок №, назначение - нежилое здание, протяженность длиной 38,79 м. (свидетельство о государственной регистрации права №, датой выдачи ДД.ММ.ГГГГ);

- вид собственности: здания, строения, сооружения - служебное строение овчарня на 800 голов бригада №, назначение - нежилое здание, площадь 2463,40 кв.м. (свидетельство о государственной регистрации права №, датой выдачи ДД.ММ.ГГГГ).

Оценив указанные обстоятельства и установив наличие недоимки по земельному налогу со стороны ответчика Селютина С.А., суд приходит к выводу об обоснованном взыскании земельного налога с ответчика в заявленном истцом размере.

Доводы ответчика и его представителя о том, что при расчете налога в отношении земельных участков, находящихся в собственности ответчика, должна быть применена иная ставка, а именно – 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка (установленная для исчисления налога п.2 Решения Совета депутатов села Красногвардейского, Красногвардейского района Ставропольского края № 52 от 24 ноября 2009 года «О земельном налоге», с введением в действие с 01 января 2010 года), суд не может признать обоснованными, исходя из нижеследующего:

Целевое использование земельного участка ответчиком для размещения недвижимости - вида собственности: здания, строения, сооружения (административного здания с гаражами, служебного строения, гаража с заправкой по <адрес>); иных строений, по­мещений и сооружений (служебного строения, бригадного дома, овчарни на 800 голов, в <адрес>), не позволят отнести данные земельные участки ответчика к землям, ставка налога в отношении которых определена п.2 Решения Совета депутатов села Красногвардейского, Красногвардейского района Ставропольского края № от 21 ноября 2008 года «О земельном налоге», введенного в действие с 01 января 2009 года.

Исключением из вышеприведенного списка, являются земельные участки, приходящиеся на объекты, не относящиеся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса, которые и относятся к числу прочих.

Изложенное, позволяет суду считать, земельные участки ответчика, истцом обоснованно отнесены к числу прочих земельных участков, в отношении которых пунктом 2.3. Решения Совета депутатов села Красногвардейского, Красногвардейского района Ставропольского края № от 21 ноября 2008 года «О земельном налоге», введенного в действие с 01 января 2009 года, в отношении которых установлен земельный налог 1,5% кадастровой стоимости, в зависимости от категории земель и разрешенного использования земельного участка.

Ответчик ми его представитель утверждая о том, что земельные участки ответчика отнесены к числу «прочих» в нарушение норм земельного законодательства, не содержащего категории земель «прочие», не учитываю, что ставки налога утверждаются наряду с категорией земель и по видам разрешенного использования земельных участков, определяемых в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений.

В соответствии со ст.7 Земельного Кодекса Российской Федерации:

1. Земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие категории:

1) земли сельскохозяйственного назначения;

2) земли населенных пунктов;

3) земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения;

4) земли особо охраняемых территорий и объектов;

5) земли лесного фонда;

6) земли водного фонда;

7) земли запаса.

2. Земли, указанные в пункте 1 настоящей статьи, используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов.

Любой вид разрешенного использования из предусмотренных зонированием территорий видов выбирается самостоятельно, без дополнительных разрешений и процедур согласования.

Размер налоговой ставки зависит от категории земельного участка и от вида разрешенного использования. Применение пониженных ставок земельного налога зависит от указанных в выписках из государственного кадастра сведений как о категории земель, на которых расположен земельный участок, так и о функциональном использовании земельного участка – виде его разрешенного использования, что согласуется с позицией статьи 394 НКРФ.

Сведений об изменении использования земельного участка (вида разрешенного использования) на цели, (виды), при которых земельные участки облагаются по более низкой ставке земельного налога, налогоплательщиком не представлено.

Селютин С.А. суду пояснил, что он не обращался в уполномоченные органы за внесением соответствующих изменений в земельный кадастр (кадастр недвижимости), при исчислении земельного налога применены ставки к кадастровой стоимости земельных участков, определенные к прочим земельным участкам.

С учетом изложенного, суд находит ошибочным мнение ответчика и его представителя, полагавшим допустимым, не приняв необходимых мер для изменения вида разрешенного пользования земельными участками, применить иную, пониженную ставку земельного налога.

Стороной ответчика не учтено, что расхождения между видом разрешенного использования, указанным в выписках из кадастра, и характером фактического использования участка налогоплательщиком, влияет на размер кадастровой стоимости, и, следовательно, на правильность исчисления и уплаты земельного налога, с применение налоговых ставок, по видам разрешенного использования.

При проверке доводов ответчика и его представителя в той части, что истец самостоятельно отнес земельные участки ответчика к прочим, с применением в отношении них налоговой ставки 1,5 %, судом допрошены в качестве свидетелей ФИО2, специалист отдела ФБУ «Кадастровая палата» по Красногвардейскому району, который пояснил, что в налоговый орган направляются данные центральным аппарат ФБУ «Кадастровая палата» г.Ставрополя, где сформирована база данных. ФБУ «Кадастровая палата» по Красногвардейскому району при обращении граждан выдает документы в виде кадастрового паспорта или кадастровой выписки. В данном случае у Селютина С.А. категория земель определена как «земли населенных пунктов», так как в кадастровом паспорте и (или) выписке указывается категория земель, то «прочие» указано быть не может.

Земельные участки ставятся на кадастровый учет на основании решения органов местного самоуправления, постановления или другого документа, где будут указаны основные характеристики земель. На землях населенных пунктов назначением земель является для размещения зданий и сооружений.

В соответствии с классификатором администрация села должна обязывать собственника привести в соответствие с назначением земель.

В данном случае земельный участок Селютина С.А. оценен в соответствии с определенной категории земель, назначения и вида разрешенного использования. Считает, что в данном случае имеет место ошибочное понимание выражений «категория земель» и «вид разрешенного использования». Категория земель – в данном случае - земли населенных пунктов, так как земельный участок находится в черте населенных пунктов, а вид разрешенного использования не подходит ни в один из перечисленных в решении пунктах, и подпадает под иной вид разрешенного использования земельного участка, отнесенных к прочим.

Свидетель ФИО1 – специалист администрации села Красногвардейское, Красногвардейского района Ставропольского края, подтвердил правильность отнесения земель ответчика Селютина С.А. к прочим, в отношении которых установлена налоговая ставка 1,5%.

Учитывая, что самостоятельно ответчиком Селютиным С.А. обязанность по уплате земельного налога не исполнена по настоящее время, тогда как в соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении, в связи с чем, истцом ответчику Селютину С.А. на основании п. 2 ст. 69 НК РФ, были направлены требования об уплате налогов, которые также остались не исполненными.

Вышеизложенное, позволяет суду сделать вывод о том, что ответчик необоснованно не исполняет обязанность по уплате налогов.

На основании ст. 103 ГПК РФ, издержки понесенные судом в связи с рас­смотрением дела взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судеб­ных расходов в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенным требо­ваниям.

Размер государственной пошлины, подлежащий оплате в качестве издержек, понесенных судом в связи с рассмотрением дела, составляет 2423 рубля 98 копеек.

На основании ст. 88 ГПК РФ, с ответчика Селютина С.А. суд взыскивает судеб­ные расходы – государственную пошлину 2423 рубля 98 копеек в доход государ­ства, в размере, определенном абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю подлежат удовлетворе­нию.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Меж­рай­онной инспекции Федераль­ной нало­говой службы России № 4 по Ставрополь­скому краю к Селютину С.А. о взыскании недоимки по зе­мельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с Селютина С.А. в пользу Межрайонной инспек­ции Федераль­ной нало­говой службы России № 4 по Ставропольскому краю суммы за­долженности:

- по налогу на имущество физических лиц 707,39 (семьсот семь) рублей 39 копеек и соответствующие пени 231,30 (двести тридцать один) рублей 30 копеек;

- по земельному налогу 64563,36 (шестьдесят четыре тысячи пятьсот шестьдесят три) рублей 36копеек (земельный налог по ставке п.п.1 п.1 ст.394 НК, зачисляемый в бюджеты поселений – 6232,91 (шесть тысяч двести тридцать два) рубля 91 коп., и земельный на­лог по ставке п.п.2 п.1 ст.394 НК РФ, зачисляемый в бюджеты поселений – 58330,45 (пятьдесят восемь тысяч триста тридцать) рублей 45 коп. и соответствующие пени 8630,67 (восемь тысяч шестьсот тридцать) 67 копеек (земельный налог по ставке п.п.1 п.1 ст.394 НК РФ, зачисляемый в бюджеты поселений – 610, 12 (шестьсот десять) рублей 12 копеек и земель­ный налог по ставке п.п.2 п.1 ст.394 НК РФ, зачисляемый в бюджеты поселений - 8020,55 руб.(восемь тысяч двадцать) рублей 55 копеек.

Взыскать с Селютина С.А. в доход государства судебные расходы в раз­мере 2423,98 (две тысячи четыреста двадцать три) рублей 98 копеек, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины, от которой истец был освобожден.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским де­лам Ставропольского краевого суда через Красногвардейский районный суд в те­чение 10 дней (начиная с 22.08.2011года).

Федеральный судья: Т.В. Самойлова