Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4571/2021 ~ М-3033/2021 от 20.04.2021

Производство № 2а-4571/2021

УИД 28RS0004-01-2021-004697-17

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 июня 2021 года                                                                         г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Вискуловой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к Юхимуку А. В., действующему в качестве законного представителя несовершеннолетней Юхимук А. АлексА.ны о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в Благовещенский городской суд Амурской области с настоящим административным исковым заявлением. Требования обоснованы тем, что в соответствии с НК РФ Юхимук А.А. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налоговой инспекцией были начислены указанные налоги, налогоплательщику направлены уведомления. В соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ налоговой инспекцией направлены требование о добровольной уплате суммы недоимки по налогам, которые налогоплательщик в установленный срок не исполнил. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 23.06.2020 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, 30.12.2020 года судебный приказ был отменен. На дату составления заявления, за налогоплательщиком числится задолженность по:

1) налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1624 рубля;

2) налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1787 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,41 рубль;

3) земельному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 783 рубля, пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 11,84 рублей;

4) земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 783 рубля, пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 32,01 рубля.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области просит взыскать с Юхимука А.В., действующего в интересах несовершеннолетней Юхимук А.А. налоговую задолженность в сумме 5051,65 рублей.

    На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным гл. 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

    Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

    Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

    Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

    Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

    Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (нормы приводятся в редакции на момент обращения к мировому судье).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

    Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Как следует из материалов дела, 23.06.2020 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 был вынесен судебный приказ о взыскании с Юхимука А.В., действующего в интересах несовершеннолетней Юхимук А.А. налоговой задолженности. 30.12.2020 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с чем, истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Благовещенский городской суд Амурской области 20.04.2021 года; срок обращения в суд с настоящими требованиями истцом не пропущен.

    Как установлено судом и подтверждается материалами дела, что Юхимук А.А. является собственником 1/4 земельного участка, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер: ***.

    В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

    Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог          (п. 1 ст. 389 НК РФ).

    В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается               НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

    В соответствии с п. 4 ст. 391 и п. 3 ст. 396 НК РФ налоговая база и сумма земельного налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, определяются налоговыми органами. Указанные налогоплательщики уплачивают земельный налог (авансовые платежи по налогу) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

    Исходя из перечисленных норм налогового права, Юхимук А.В., действующий в интересах несовершеннолетней Юхимук А.А. является плательщиком земельного налога за Юхимук А.А., как ее законный представитель.

Согласно налогового уведомления № 54080976 от 23.08.2018 года на уплату земельного налога за 2017 год, направленного инспекцией в адрес Юхимука А.А. сумма земельного налога составила 783,00 рубля.

Согласно налогового уведомления № 52664111 от 25.07.2019 года на уплату земельного налога за 2018 год, направленного инспекцией в адрес Юхимука А.А. сумма земельного налога составила 783,00 рубля.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за 2017 год в сумме 11,84 рублей, за 2018 год в сумме 32,01 рубля.

    По истечении установленного законодательством срока уплаты земельного налога, пеней, сумма недоимки не была уплачена в бюджет. Налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены:

    1) требование об уплате налога от 01.02.2019 года № 10529, со сроком уплаты до 27.03.2019 года;

    2) требование об уплате налога от 10.07.2019 года № 60368, со сроком уплаты до 01.11.2019 года.

    3) требование об уплате налога от 29.01.2020 года № 5945, со сроком уплаты до 24.03.2020 года.

Кроме того, судом было установлено и подтверждается материалами дела Юхимук А.А. является собственником 1/4 жилого дома, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер: ***.

В соответствии со ст. 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ исчисление налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения производится с учетом понижающих коэффициентов 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно.

В соответствии со ст. 400 НК РФ Юхимук А.В., действующий в интересах несовершеннолетней Юхимук А.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц за Юхимук А.А., как ее законный представитель.

Согласно налогового уведомления № 54080976 от 23.08.2018 года на уплату налога на имущество за 2017 год, направленного инспекцией в адрес Юхимука А.А. сумма налога составила 1624 рубля.

Согласно налогового уведомления № 52664111 от 25.07.2019 года на уплату налога на имущество за 2018 год, направленного инспекцией в адрес Юхимука А.А. сумма налога составила 1787 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за 2018 год в сумме 21,41 рубль.

По истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, пеней, сумма недоимки не была уплачена в бюджет. Налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены:

1) требование об уплате налога от 01.02.2019 года № 10529, со сроком уплаты до 27.03.2019 года;

2) требование об уплате налога от 10.07.2019 года № 60368, со сроком уплаты до 01.11.2019 года.

3) требование об уплате налога от 29.01.2020 года № 5945, со сроком уплаты до 24.03.2020 года.

Таким образом, согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, на дату подачи административного искового заявления в суд, за налогоплательщиком числится задолженность по:

1) налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1624 рубля;

2) налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1787 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,41 рубль;

3) земельному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 783 рубля, пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 11,84 рублей;

4) земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 783 рубля, пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 32,01 рубля.

    В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области просит взыскать с Юхимука А.В., действующего в интересах несовершеннолетней Юхимук А.А. налоговую задолженность в сумме 5051,65 рубль.

    Рассматривая настоящие требования, судом отмечается, что превышение 3000 руб. в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ задолженности по общей сумме налога, сбора, страховых взносов, пеней, подлежащей взысканию с физического лица по указанным требованиям, состоялось в связи с изданием требования об уплате налога от 10.07.2019 года № 60368 (требование № 10529 в сумме 2418, 84 руб. + требование № 60368 в сумме 815,01 = 3233,85 руб.), со сроком уплаты до 01.11.2019 года. Вместе с тем, обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа, включая указанную часть требований, состоялось 16.06.2020 г., т.е. с пропуском установленного законом 6-месячного срока.

    Как следует из п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

    На утрату права налогового органа на взыскание налогов в виду пропуска сроков давности, предусмотренных пунктом 2 статьи 48 НК РФ, Верховный Суд РФ обращает внимание и в Определении Судебной коллегии по гражданским де-лам Верховного Суда РФ от 13.02.2018 г. N 55-КГпр17-7.

    Как отмечается в Определении Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 N 12-О, в соответствии с НК РФ отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, НК РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога.

    Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

    Как следует из материалов дела, налоговый орган не просит восстановить пропущенный срок обращения в суд, притом что право на такое ходатайство предусмотрено налоговым законом (пункт 2 статьи 48 НК РФ), и подтверждено Постановлением Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 г. № 32-П.

    Следовательно, административные исковые требования о взыскании задолженности согласно требованиям № 10529 в сумме 2418, 84 руб., № 60368 в сумме 815,01 удовлетворению не подлежат.

     В остальной части требований доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени в размере требования № 5945, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога проверен судом и признан судом достоверным.

    Установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе – направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

    В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по налогам, суд приходит к выводу о частичной обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и частичном удовлетворении административного иска.

    Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

    Руководствуясь ст.ст. 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области – удовлетворить частично.

    Взыскать с Юхимука А. В., действующего как законный представитель в интересах несовершеннолетней Юхимук А. АлексА.ны ИНН ***, *** года рождения, в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1787 рублей (одну тысячу семьсот восемьдесят семь рублей), пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,41 рубль (двадцать один рубль сорок одну копейку); земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 783 рубля (семьсот восемьдесят три рубля), пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 9,39 рубля (девять рублей тридцать девять копеек), общей суммой задолженности в сумме 2600,8 рублей (две тысячи шестьсот рублей восемьдесят копеек).

    Взыскать с Юхимука А. В., действующего как законный представитель в интересах несовершеннолетней Юхимук А. АлексА.ны в доход муниципального образования город Благовещенск государственную пошлину в размере 400 рублей (четыреста рублей).

    В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

    Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

    Председательствующий судья                     В.В. Вискулова