Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2910/2013 ~ М-2485/2013 от 18.07.2013

Дело № 2-2910/13

Решение в окончательной форме изготовлено 16.09.2013 года

(с учетом выходных дней)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2013 года                        город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи                    Гедымы О.М.

при секретаре          Росликовой К.А.

с участием представителя истца                     Жвакиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2910/13 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Кириллову Н.М. о взыскании налоговой санкции,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по городу Мурманску обратилась в суд с иском к Кириллову Н.М. о взыскании налоговой санкции.

В обоснование иска указано, что Кириллов Н.М. осуществлял предпринимательскую деятельность, ***. По результатам камеральных проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2010, 2011 установлено нарушение ответчиком срока представления деклараций, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ. Так, декларация по НДФЛ за 2010 год должна быть предоставлена не позднее 03.05.2011 (с учетом выходных и праздничных дней), а за 2011 год – не позднее 02.05.2012 года. Вместе с тем, ответчиком декларации предоставлены: за 2010 год по почте 30.04.2012 года, за 2011 год лично 17 мая 2012 года. В ходе камеральных проверок расхождений между данными ИФНС России по г. Мурманску и данными налогоплательщика в отношении исчисленных сумм налога не установлено. Сумма налога к уплате за 2010 и 2011 год составила 0.00 рублей. Таким образом, ответчиком совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в непредоставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок, деклараций по НДФЛ за 2010, 2011 года. Ответственность за данное налоговое правонарушение предусмотрена п. 1 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В связи с выявленными нарушениями, Инспекцией составлены акты камеральных налоговых проверок: от 13.08.2012 № ***; от 31.08.2012 №***. Инспекцией в адрес ответчика направлены письма о вызове для получения актов. В связи с неявкой ответчика, указанные акты были направлены в его адрес почтовой связью. Решениями налогового органа от 26.10.2012 №*** и от 16.11.2012 № *** Кириллов Н.М. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере по *** рублей. Налогоплательщику предложено в добровольном порядке перечислить сумму налоговой санкции. Кроме того, в адрес Кириллова Н.М. были направлены требования об уплате налоговой санкции, которые до настоящего времени не исполнены. Просит взыскать с ответчика налоговую санкцию по п. 1 статьи 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2010 и 2011 года в сумме *** рублей.

В судебном заседании представитель истца Жвакина О.В. исковые требования поддержала, по основаниям, изложенным в иске. Дополнительно пояснила, что при поступлении налоговой декларации в адрес Инспекции посредством почтовой связи сотрудник налогового органа, делает отметку на данной декларации, указывая дату отправки (по почтовому конверту) и дату поступления в налоговый орган. В случае если налоговая декларация представлена налогоплательщиком лично, на ней делается отметка о дате поступления в налоговый орган. При этом, на декларации указывается входящий номер. Кроме того, декларация регистрируется в электронной картотеке по программе «АИС Налог», где делается отметка, каким образом декларация представлена в налоговый орган (почтовой связью, по электронному адресу или лично налогоплательщиком). Ответчиком декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2010 год направлена в адрес налогового органа почтовой связью 30 апреля 2012 года и поступила в Инспекцию 11 мая 2012 года, о чем свидетельствует соответствующая отметка на декларации. Налоговая декларация за 2011 год представлена ответчиком лично 17 мая 2012 года, что также подтверждается соответствующей отметкой сотрудника Инспекции. С учетом изложенного, считает, что исковые требования заявлены Инспекцией обоснованно и подлежат удовлетворению.

Ответчик Кириллов Н.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой, просил рассмотреть дело в свое отсутствие; представил письменный отзыв на иск, в котором просил в удовлетворении исковых требований отказать. Указывает, что за 2010 год декларация подана им по почте заказным письмом 01.04.2012 года в виде справки о доходах по форме 2-НДФЛ. За 2011 год декларация подана им по почте заказным письмом 30.04.2012 года в виде справки о доходах по форме 3-НДФЛ. Корректирующие декларации предоставлялись им как по почте, так и нарочно. Считает, что обязанность по предоставлению деклараций за 2010 год и 2011 год исполнена им в срок, указанный в статье 229 НК РФ.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 13 Налогового кодекса Российской Федерации («налоговая декларация») определено понятие налоговой декларации и порядок представления декларации в налоговый орган.

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с данным Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации (п. 7 ст. 80 НК РФ).

Министерство финансов Российской Федерации, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов нормативными актами утверждают форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица должны производить исчисления и уплату налога на доходы – по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частью 1 статьи 229 НК РФ установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом положений, содержащихся в п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год – не позднее 03 мая 2011 года; за 2011 год - не позднее 02.05.2012 г.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в период с 30 апреля 2012 года по 30 июля 2012 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2010 год, представленной Кирилловым Н.М. 30.04.2012 года. Кроме того, в период с 17 мая по 17 августа 2012 года проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по НДФЛ за 2011 год, представленной Кирилловым Н.М. 17.05.2012.

В ходе проверки установлено, что ответчиком Кирилловым Н.М. декларация за 2010 год предоставлена почтовой связью 30 апреля 2012 года, а за 2011 год налоговая декларация представлена Кирилловым Н.М. лично в налоговый орган 17 мая 2012 года.

Сумма налога, подлежащая уплате по декларации за 2010 год и по декларации за 2011 год, составила 0.00 рублей.

Вместе с тем, отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду.

Таким образом, в ходе проверки налоговым органом установлено, что ответчиком налоговые декларации предоставлены с нарушением срока, установленного частью 1 статьи 229 НК РФ.По результатам проверки Инспекцией составлены акты камеральной проверки № *** от 13.08.2012 и № *** от 31.08.2012.

Из данных актов следует, что фактически декларация по НДФЛ за 2010 год представлена налогоплательщиком по почте 30.04.2012, что подтверждается штемпелем почтового отделения от 30.04.2012, а декларация по НДФЛ за 2011 год представлена Кирилловым Н.М. лично 17.05.2012, что подтверждается штампом отдела по работе с налогоплательщиками.

В соответствии с п.5 ст. 100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

Во исполнение требований налогового законодательства, 08 августа 2012 года Инспекцией в адрес ответчика направлено приглашение на подписание и получение акта камеральной проверки от 13.08.2012. Аналогичное приглашение направлено в адрес ответчика 27.08.2012 для получения акта камеральной проверки от 31.08.2012.

В связи с неявкой налогоплательщика акт камеральной проверки от 13.08.2012г. направлен налоговым органом в его адрес почтовой связью 20 августа 2012 года, акт камеральной проверки от 31.08.2012 направлен в адрес Кириллова Н.М. 06.09.2012г.

Пунктом 5 статьи 100 НК РФ установлено, что в случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

В связи с отсутствием почтового уведомления, подтверждающего извещение налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки, налоговым органом принято решение от 26.09.2012 № *** и от 16.10.2012 №*** о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки.

Указанные решения и повторные приглашения о вызове в налоговый орган направлены в адрес ответчика заказной корреспонденцией.

Между тем, возражения по фактам, изложенным в актах камеральных проверок, ответчиком представлены не были. В назначенное время для участия в рассмотрении материалов налоговых проверок ответчик не явился.

В силу статьи 114 НК РФ мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со статьями 31, 101 НК РФ заместителем начальника ИФНС России по г. Мурманску по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок приняты решения № *** от 26.10.2012; и № *** от 16.11.2012, которыми Кириллов Н.М. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 статьи 119 НК РФ. Указанными решениями Кириллову Н.М. предложено добровольно перечислить сумму налоговой санкции.

Копии решений налогового органа были направлены в адрес ответчика, однако в добровольном порядке исполнены ответчиком не были.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес Кириллова Н.М. направлены требования об уплате налоговой санкции № *** от 07.12.2012 (за 2010 год), и № *** от 21.12.2012 (за 2011 год). Указанными требованиями ответчику предлагалось в срок до 27 декабря 2012 года и до 18 января 2013 года (соответственно) в добровольном порядке уплатить налоговые санкции.

Между тем решения налогового органа до настоящего времени ответчиком не исполнены, доказательств обратного Кирилловым Н.М., в нарушение требований ст. 56 Гражданского процессуального кодекса РФ не представлено, а судом не добыто.

Нарушений ИФНС России по г. Мурманску существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, не установлено.

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что Кириллов Н.М. совершил налоговое правонарушение, выразившееся в несвоевременном предоставлении в налоговый орган декларации по НДФЛ за 2010 год и за 2011 год, следовательно, был обосновано привлечен к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере *** рублей за каждое правонарушение.

При таких обстоятельствах, суд находит исковые требования о взыскании с Кириллова Н.М. налоговой санкции в размере *** рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы ответчика о том, что им предоставлены налоговые декларации в установленный законом срок, не могут быть приняты во внимание, поскольку они опровергаются материалами дела.

Так, из представленной копии налоговой декларации за 2010 год следует, что данная декларация была отправлена налогоплательщиком по почте 30.04.2012, что подтверждается почтовым конвертом, описью и соответствующим штампом налогового органа, также на указанной декларации имеется штамп о том, что она поступила в налоговый орган 11 мая 2012 года и ей присвоен входящий номер ***. Кроме того, ответчиком при заполнении декларации указана дата ее заполнения и подписания – «27.04.2012».

Представителем истца в судебное заседание представлены выписки из электронной картотеки «АИС Налог ФЛ», согласно которым 11 мая 2012 года налоговым органом зарегистрирована налоговая декларация за 2010 год (3-НДФЛ) № ***, представленная Кирилловым Н.М. почтой, дата отправки - 30.04.2012.

Таким образом, материалами дела достоверно подтверждено, что налоговая декларация за 2010 год (3-НДФЛ) направлена ответчиком в адрес налогового органа 30 апреля 2012 года.

Доводы ответчика о том, что декларация за 2010 год подана им в виде справки о доходах по форме 2-НДФЛ также не могут быть приняты во внимание, поскольку Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 25 ноября 2010 года N ММВ-7-3/654@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" была утверждена форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), полученных в 2010 году и порядок ее заполнения. Представленная истцом справка по форме 2-НДФЛ не соответствовала форме налоговой декларации, в связи с чем не могла быть принята налоговым органом во внимание.

Также не могут быть приняты во внимание доводы ответчика о том, что налоговая декларация за 2011 год (3-НДФЛ) направлена им в адрес налогового органа по почте заказным письмом 30.04.2012.

Из представленной копии налоговой декларации за 2011 год следует, что она поступила в налоговый орган 17 мая 2012 года, входящий номер ***, что подтверждается соответствующим штампом. При этом, на данной декларации отсутствует штамп налогового органа, подтверждающий направление налоговой декларации по почте.

Кроме того, из выписок из электронной картотеки «АИС Налог ФЛ» следует, что 17 мая 2012 года в Инспекции зарегистрирована налоговая декларация представленная Кирилловым Н.М. за 2011 год (входящий номер ***), способ доставки – «лично».

Доказательств того, что налоговая декларация за 2011 год была направлена по почте 30.04.2012, не имеется. Из представленной в материалы дела описи почтового отправления следует, что 30.04.2012 направлена «3-НДФЛ с приложением», каких-либо сведений о том, что это была налоговая декларация (3-НДФЛ) за 2011 год не имеется. Более того, судом установлено, что в почтовом конверте, отправленном ответчиком 30 апреля 2012 года была направлена налоговая декларация за 2010 год.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию налоговая санкция в размере *** рублей.

Ввиду того, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме *** руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Кириллову Н.М. о взыскании налоговой санкции – удовлетворить.

Взыскать с Кириллова Н.М. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску налоговую санкцию в размере *** рублей.

Взыскать с Кириллова Н.М. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в сумме *** рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья             подпись                    Гедыма О.М.