Решения по делу № 2-684/2013 ~ М-345/2013 от 25.01.2013

Дело № 2-13-684-1

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ковров 18 марта 2013 года

Ковровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Ким И.Г.,

при секретаре Дементьевой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Коврове гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Владимирской области к Комарову С. А. о взыскании задолженности по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Владимирской области обратилась в суд с иском к Комарову С.А. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2008 год в сумме <данные изъяты> коп.

В обоснование исковых требований указано, что на основании сведений Ковровского отдела Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области ответчик Комаров С.А. является собственником земельного участка (кадастровый номер <данные изъяты>), расположенного по адресу: <данные изъяты>, в соответствии с записью о регистрации <данные изъяты> от 01 августа 2008 года в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (разрешенное использование: для производственных целей). Согласно сведениям ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Владимирской области, кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка по состоянию на 2008 год составляет <данные изъяты> руб., которая в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ является налоговой базой. На основании ст.ст. 23, 388 Налогового кодекса РФ Комаров С.А. является плательщиком земельного налога.

Поскольку разрешенное использование указанного земельного участка – «для производственных целей», на основании ст. 394 НК РФ, в соответствии с Решением Ковровского городского совета народных депутатов Владимирской области от 13 июня 2005 г. № 126 (ред. от 27 февраля 2008 г.), налоговым органом исчислен земельный налог за 2008 год по ставке 1,5 % от налоговой базы и составил <данные изъяты> руб.

Налоговое уведомление № 53361 на уплату земельного налога за 2008 год было направлено Комарову С.А. заказной почтой 11 мая 2011 г. по сроку уплаты 01 ноября 2011 года.

Недоимка по налогу на землю за 2008 год у Комарова С.А. была выявлена налоговым органом 10 ноября 2011 года. Требование № 9299 от 11 ноября 2011 года об уплате в срок до 09 декабря 2011 г. задолженности по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. направлено ответчику 24 ноября 2011 года. В установленный для добровольной оплаты срок налог на землю Комаровым С.А. не оплачен. С учетом частичной уплаты налогоплательщиком земельного налога налоговым органом произведен зачет по налогу и оставшаяся сумма задолженности по земельному налогу за 2008 год составляет <данные изъяты>

Межрайонная ИФНС России № 2 по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Комарова С.А. задолженности по земельному налогу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 г. Ковровского района от 06 июня 2012 года с Комарова С.А. взыскан земельный налог за 2008 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 <адрес> от 03 октября 2012 года судебный приказ от 06 июня 2012 года отменен.

Поскольку задолженность ответчиком не погашена, на основании п. 3 ст. 48 НК РФ в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа налоговый орган 25 января 2013 года обратился в суд с иском о взыскании с Комарова С.А. указанной задолженности.

Представитель истца Межрайонной ИФНС № 2 по <адрес> Басов А.М. в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме, настаивал на их удовлетворении.

    Ответчик Комаров С.А. и его представитель по доверенности Зимин С.В. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласились, представив письменный отзыв, в которым указали на неправильное применение истцом при исчислении земельного налога за 2008 год налоговой ставки (1,5 % вместо 1,3 %), ссылаясь на Решение Ковровского городского совета народных депутатов от 13 июля 2005 г. № 126 «О введении на территории муниципального образования <адрес> земельного налога». Ответчик Комаров С.А. также отметил, что указанные в иске налоговые уведомления и требование он не получал, полагает, что налоговым органом они не направлялись, а представленные истцом реестры почтовых отправлений не являются надлежащим доказательством их направления. Считают, что сроки уплаты налога за 2008 год истекли к моменту направления ответчику налогового уведомления в 2011 году, в связи с чем в удовлетворении исковых требований просили отказать.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества на территории Владимирской области от 10 ноября 2012 г. № 01/054/2012-5 ответчик Комаров С.А. с 01 августа 2008 г. является собственником земельного участка расположенного по адресу: <данные изъяты>., о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись о регистрации <данные изъяты>, присвоен кадастровый номер объекта: <данные изъяты>, с разрешенным использованием: «для производственных целей».

В силу п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации и ограниченные в обороте.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В п. 4 названной статьи определено, что если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям, предоставленным ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Владимирской области, кадастровая стоимость указанного земельного участка, принадлежащего Комарову С.А., по состоянию на 2008 год составляет <данные изъяты> руб. и ответчиком не оспаривается.

На основании ст. 394 НК РФ, в соответствии с Решением Ковровского городского совета народных депутатов <адрес> от 13 июня 2005 г. № 126 (ред. от 27 февраля 2008 г.), налоговым органом исчислен земельный налог за 2008 год по ставке 1,5 % от налоговой базы и составил <данные изъяты> руб.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396 НК РФ, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Федеральным законом от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2010 г., пункт 4 ст. 397 НК РФ был дополнен абзацами 2 и 3.

В соответствии с абзацем 2 указанного пункта направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абзац 3 указанного пункта).

Таким образом, с 1 января 2010 г. налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога (авансового платежа) не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Кроме того, с 1 января 2010 г. устанавливается, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Это означает, что с указанной даты установлен максимальный период, за который физические лица, своевременно не получившие налоговые уведомления, должны уплатить земельный налог, в отличие от предыдущей редакции НК РФ, которая таких ограничений не предусматривала.

Налоговое уведомление № 366235 на уплату земельного налога за 2008 год было направлено Комарову С.А. 01 апреля 2010 г., т.е. после вступления в силу указанных изменений п. 4 ст. 397 НК РФ.

Поскольку налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ), то направление в 2010 году уведомления об уплате налога на землю за 2008 год соответствует закону.

Из материалов дела следует, что вышеуказанное налоговое уведомление, направленное налогоплательщику 01 апреля 2010 года, должно было быть исполнено в срок до 05 мая 2010 г.

В связи с изменением законодательства о сроках уплаты земельного налога, в котором срок уплаты налога на землю в 2010 г. перенесен с 01 апреля 2011 г. на 01 ноября 2011 г. налоговым органом ответчику Комарову С.А. направлено налоговое уведомление № 53361 об уплате земельного налога. В установленный законом срок налог налогоплательщиком не оплачен.

10 ноября 2011 г. налоговым органом у Комарова С.А. выявлена недоимка по налогу на землю за 2008 г. в сумме <данные изъяты> руб., о чем составлен документ «О выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)» от 10 ноября 2011 г. № 19149. С учетом частичной уплаты налогоплательщиком земельного налога налоговым органом произведен зачет по налогу и оставшаяся сумма задолженности по земельному налогу за 2008 год составляет <данные изъяты> коп.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой Комаровым С.А. в установленный срок суммы налога, МИ ФНС России № 2 по Владимирской области было выставлено и направлено заказным письмом требование № 9299 от 11 ноября 2011 г. об уплате налога на землю за 2008 г., которое, в силу п. 6 ст. 69 НК РФ, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Срок направления налогоплательщику требования об уплате налога, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, инспекцией не пропущен.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок для погашения задолженности установлен указанным требованием до 09 ноября 2011 г.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования налогового органа, в силу ст. 48 НК РФ, налоговый орган в шестимесячный срок обратился к мировому судье г. Коврова с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по земельному налогу с Комарова С.А.

Определением от 03 октября 2012 года мировым судьей судебного участка № 8 г. Коврова судебный приказ от 06 июня 2012 г. был отменен, в связи с чем налоговым органом в предусмотренный законом шестимесячный срок (п. 3 ст. 48 НК РФ) – 25 января 2013 г., подано исковое заявление в Ковровский городской суд о взыскании с Комарова С.А. данной задолженности.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговым органом соблюден установленный законом срок обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности с Комарова С.А., в связи с чем исковые требования о взыскании с него налога на землю подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах довод ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд и об отказе в удовлетворении исковых требований является не соответствующим закону и необоснованным, т.к. он основан на неверном толковании норм материального права.

МИ ФНС России № 2 по <адрес> в судебном заседании предоставлены доказательства направления Комарову С.А. налоговых уведомлений и требования заказными письмами (подлинники реестров отправки почтовой корреспонденции).

Уведомление № 366235 отправлено ответчику 01 апреля 2010 г. Реестр от 01 апреля 2010 г., данный реестр хранится в Ведомственном архиве МИ ФНС России № 2 по Владимирской области, отдела финансового обеспечения. Начат 01 апреля 2010 г., окончен 30 апреля 2010 г. Документ прошит и пронумерован.

Уведомление № 53361 отправлено ответчику 11 мая 2011 г. Реестр от 11 мая 2011 г., данный реестр хранится в Ведомственном архиве МИ ФНС России № 2 по Владимирской области, отдела финансового обеспечения. Начат 01 мая 2011 г., окончен 31 мая 2011 г. Документ прошит и пронумерован.

Требование № 9299 от 11 ноября 2011 г. отправлено ответчику 24 ноября 2011 г. Реестр от 24 ноября 2011 г., данный реестр хранится в Ведомственном архиве МИ ФНС России № 2 по Владимирской области, отдела финансового обеспечения. Начат 01 ноября 2011 г., окончен 30 ноября 2011 г. Документ прошит и пронумерован.

Представленные доказательства направления ответчику указанных уведомлений и требования судом проверены, подлинники реестров обозрены в судебном заседании, копии которых приобщены к материалам гражданского дела, оснований не доверять данным документам у суда не имеется.

При этом довод Комарова С.А. о том, что он не получал налоговые уведомления, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом обязанности по отправке налоговых уведомлений и требований, поскольку в силу ст. 52 и 69 НК РФ уведомление и требование, направленное по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неполучение налогоплательщиком уведомления и требования об уплате налога не освобождает его от обязанности уплачивать налоги в установленные законом сроки.

    При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 103 ГПК РФ расходы по государственной пошлине, от уплаты которой истец был освобожден в силу закона, возложить на ответчика.

Руководствуясь ст. 197, 199 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования МИФНС № 2 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с Комарова С. А. земельный налог за 2008 год в сумме <данные изъяты> коп.

Взыскать с Комарова С. А. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Ковровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись И.Г. Ким

ВЕРНО.

13.06.2013 года.

Судья И.Г. Ким

Секретарь А.В. Новикова

Справка: согласно апелляционному определению от 30.05.2013 года судебная коллегия по гражданским делам Владимирского областного суда определила решение Ковровского городского суда Владимирской области от 18 марта 2013 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Комарова С. А. - без удовлетворения.

Решение суда вступило в законную силу 30 мая 2013 года.

Подлинник решения суда подшит в гражданском деле № 2-13-684-1, находящемся в производстве Ковровского городского суда.

Судья И.Г. Ким

Секретарь А.В. Новикова