Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1839/2021 ~ М-1745/2021 от 04.08.2021

УИД № 63RS0030-01-2021-003646-44

производство № 2а-1839/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 октября 2021 г. Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе

председательствующего Головачевой О.В.,

при секретаре Апахиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Самарской области к ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Самарской области (далее - МИ ФНС России №15) обратилась с административным исковым заявлением к Димитриенко О.А., которым просит взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., налог в размере 1 7314 руб. 00 коп. и пени в размере 430 руб. 92 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисленные в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., налог в размере 78999, 53 руб. и пени в размере 2174,05 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2422 руб. и пени в размере 26,42 руб.

Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик Димитриенко О.А., будучи уведомленной о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, мнение по заявленному административному иску не выразила.

Суд, изучив представленные доказательства, пришел к следующему.

Суд, изучив материалы дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 420 п. 3 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 421 п. 3 Налогового кодекса РФ для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 430 п.1 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии со ст. 48 ч. 1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции до 09.12.2020 г.).

В соответствии со ст. 48 ч. 2 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции от 04.03.2013 г.).

Положениями ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что по Требованию № 114196 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.01.2018 г. со сроком исполнения до 13.02.2018 г. заявлено об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4590 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 90,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 17,79 руб. (л.д.11).

По требованию № 23229 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 21.02.2018 г. со сроком исполнения до 17.04.2018 г. указано на наличие недоимки по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 732 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15,46 руб. (л.д.12).

По требованию № 1003 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.01.2019 г. со сроком исполнения до 12.02.2019 г. заявлено о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5 840 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 2202,22 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 434,27 руб. (л.д.17).

По требованию № 35227 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.02.2019 г. со сроком исполнения до 02.04.2019 г. указано на наличие недоимки по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 805 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13,43 руб. (л.д.18).

По требованию № 2985 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.01.2020 г. со сроком исполнения до 07.02.2020 г. заявлено о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 884 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 116,19 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 27,25 руб. (л.д.21).

По требованию № 261234 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.02.2020 г. со сроком исполнения до 25.03.2020 г. заявлено о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 885 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 12,99 руб.

С заявлением о вынесении судебного приказа по всем указанным требованиям истец обратился 27.04.2021 г.

Судебный приказ от 27.04.2021 г., вынесенный мировым судьей судебного участка №105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области, отменен 24 мая 2021 г.

Суд полагает, что по Требованию № 114196 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.01.2018 г. со сроком исполнения до 13.02.2018 г., по Требованию № 1003 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.01.2019 г. со сроком исполнения до 12.02.2019 г., по Требованию № 2985 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.01.2020 г. со сроком исполнения до 07.02.2020 г. срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен, так как заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье 27.04.2021 г.

По Требованию № 23229 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 21.02.2018 г. о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 732 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15,46 руб. (л.д.12), по Требованию № 35227 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.02.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 805 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13,43 руб. (л.д.18), по Требованию № 261234 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 885 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 12,99 руб. срок обращения в суд не пропущен, так как трехлетний срок исполнения требований не истек, и сумма неуплаченного налога не превысила 3000 руб.

Требования налогового органа предлежат удовлетворению в части требований о взыскании налога на имущество физического лица и пени по налогу на имущество физических лиц за весь заявленный период.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета, размер которой от суммы удовлетворенных требований составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области о взыскании с ФИО5 недоимки по страховым взносам и по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО6, ... г. рождения, ИНН 632202615303, зарегистрированной по адресу: ...., недоимку по Требованию № 23229 по состоянию на 21.02.2018 г. – налог на имущество физических лиц в сумме 732 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15,46 руб., по Требованию № 35227 по состоянию на 07.02.2019 г. - налог на имущество физических лиц в сумме 805 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13,43 руб., по Требованию № 261234 по состоянию на 11.02.2020 г. - налог на имущество физических лиц в сумме 885 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 12,99 руб.

Требования ИФНС России № 15 по Самарской области о взыскании с ФИО7, 19.09.1973 г. рождения, ИНН 632202615303, зарегистрированной по адресу: Самарская область, г. Тольятти, ул. Коммунистическая, дом 38, квартира 103, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере 17 314 рублей, пени в размере 430,92 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 г.) в сумме 78 999,53 рублей, пени в сумме 430,92 рубля оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО8 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:подпись. О.В. Головачева.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.10.2021 г. Судья –подпись.