Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-849/2020 ~ М-101/2020 от 10.01.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2020 года Центральный районный суд г. Тольятти в составе судьи Ковригиной Н.Н., при секретаре Ирлица И.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-849/2020 по иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к К.А.Ю. о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с иском к К.А.Ю. о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 15742,23 рублей, в том числе налог в размере 15401,15 рублей, пени в размере 341,08 рублей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и по отмененному, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2019 год в размере 12475,45 рублей, пени в размере 27,43 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2019 год в размере 2925,70 рублей, пеня в размере 7,22 рублей, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 303,27 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 3,16 рублей.

В обоснование заявленных требований, указав, что административным истцом было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам, НДФЛ, ЕНВД, НДС, а также пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении К.А.Ю. в размере 21348,23 рублей, из которых: налог в размере 15401,15 рублей и пени в размере 5947,08 рублей. Мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности, однако, он был отменен ДД.ММ.ГГГГ., в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения. К.А.Ю. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ деятельность прекращена. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате взносов на обязательное пенсионное страхование составила 12475,45 рублей, на обязательное медицинское страхование – 2925,70 рублей. К.А.Ю. была произведена оплата за 2018 год. В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщикам, были начислены пени на ОПС в размере 124,77 рублей, на ОМС в размере 24,57 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам за 2019 год на ОПС составляет 27,43 рублей, на ОМС в размере 7,22 рублей. Также были начислены пени по ЕНВД в размере 303,27 рублей и пени по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,16 рублей.

Уточнив исковые требования, административный истец просит взыскать с К.А.Ю. задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 341,08 рублей, в том числе пени в размере 341,08 рублей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и по отмененному, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени в размере 27,43 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 7,22 рублей, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 303,27 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 3,16 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов н; обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей - налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что К.А.Ю. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (сведения подтверждаются выпиской из ЕГРИП) и соответственно являлся лицом, обязанным правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы, а также единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Из административного искового заявления следует, что К.А.Ю. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ деятельность прекращена. К.А.Ю. была произведена оплата за 2018 год.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате взносов на обязательное пенсионное страхование составила 12475,45 рублей, на обязательное медицинское страхование – 2925,70 рублей. К.А.Ю. ненадлежащим образом исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по которому были начислены пени.

В адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, НДС, НДФЛ, ЕНВД.

Требования административным ответчиком исполнены не были.

Направление ответчику налоговых уведомлений и требований подтверждается почтовыми реестрами (списками заказных писем).

Как следует из административного искового заявления за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате взносов на обязательное пенсионное страхование составила 12475,45 рублей, на обязательное медицинское страхование – 2925,70 рублей. К.А.Ю. была произведена оплата за 2018 год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21245 рублей, пени в размере 96 рублей, также произведено списание судебными приставами-исполнителями в размере 5025,06 рублей и 151 рубля. Также произведена оплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей, пени в размере 128,87 рублей. Сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 12475,45 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 2925,70 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налога К.А.Ю. были начислены пени.

Налоговый орган обратился к мировому судье заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ о взыскании с К.А.Ю. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, пени по ЕНВД, пени по налогу НДС. Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен, что подтверждается определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку, административным ответчиком до подачи искового заявления требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не были в полном объеме, в силу ст. 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на ЕНВД предоставлены не были.

В связи с тем, что ответчиком произведена частичная оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. налог в размере 12475,45 рублей, (платежное поручение от 27.12.2019г.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. налог в размере 2925,70 рублей (платежное поручение от 27.12.2019г.), межрайонная ИФНС России № по <адрес> уточнила исковые требования. Административным истцом представлен уточненный расчет задолженности, не доверять которому у суда оснований нет, и который административным ответчиком также оспорен не был.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 341,08 рублей, в том числе пени в размере 341,08 рублей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и по отмененному, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени в размере 27,43 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 7,22 рублей, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 303,27 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 3,16 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 14, 178-178, 218, 226-227 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с К.А.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 341,08 рублей, в том числе пени в размере 341,08 рублей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и по отмененному, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени в размере 27,43 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 7,22 рублей, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 303,27 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 3,16 рублей.

Взыскать с К.А.Ю. госпошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 03 марта 2020 год.

Судья                         Н.Н. Ковригина