Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1903/2019 ~ М-1826/2019 от 23.10.2019

Административное Решение

Именем Российской Федерации

Административное дело №

ДД.ММ.ГГГГ

Судья Кинельского районного суда Самарской области Васев Н.И.

При секретаре Вахтеровой О.А..

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное гражданское дело № по иску межрайонной ИФНС России № по Самарской области к административному ответчику Галкину В.А о взыскании налога на имущество

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с Галкина В.А ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу : <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Самарской области задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей и штрафы в размере <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель истца по доверенности Сомова Т.А. поддержала исковые требования, указав, что Галкиным В.А. ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС по Кировскому району г. Самара представлена декларация за ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлен имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме переходящего остатка <данные изъяты>. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила <данные изъяты>.

В ходе проверки было установлено, что ответчиком получен доход в сумме <данные изъяты>, в том числе:

<данные изъяты>. в ПАО Кузнецов, где налог на доходы составил <данные изъяты>

<данные изъяты>. от продажи квартиры по адресу : <адрес> находившийся в собственности менее <данные изъяты>

<данные изъяты>. от продажи транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ года выпуска Григорьевой Е.Г.

Данный доход Галкина в налоговой декларации отсутствует.

При личной беседе Галкин подтвердил сумму, полученную от продажи дохода квартиры в размере <данные изъяты>

Данная квартира находилась в собственности ответчика менее 3 лет и имущественный вычет предоставляется в размере <данные изъяты>.

Доход, превышающий сумму примененного имущественного вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке <данные изъяты>, сумма налога составила <данные изъяты>. руб. - <данные изъяты>

Пунктом 7 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

В отношении дохода в сумме <данные изъяты>., полученного от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности менее трех лет имущественный налоговый вычет предоставляется в размере <данные изъяты>

Доход, превышающий сумму примененного имущественного налогового вычета,

облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке <данные изъяты>, сумма налога составила <данные изъяты>

В отношении дохода в сумме <данные изъяты>., полученного от продажи транспортного средства <данные изъяты>, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере <данные изъяты>

Документов, подтверждающих факт произведенных расходов по приобретению

<данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ непосредственно Галкиным В.А. для уменьшения облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, предоставлено не было.

Доход, превышающий сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке <данные изъяты>, сумма налога составила <данные изъяты> <данные изъяты>

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных им расходов, в частности на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере, не превышающем <данные изъяты>

В налоговой декларации Галкиным В.А. заявлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Пугиной В.К. и Артаевой О.В. за <данные изъяты>., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ в сумме переходящего остатка - <данные изъяты>. в соответствии с п.10 ст. 220 НК РФ пенсионер, в том числе, представлена налоговая декларация:

•                     ДД.ММ.ГГГГ использовано право в размере <данные изъяты>., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета составила- <данные изъяты>

•                     ДД.ММ.ГГГГ использовано право в размере <данные изъяты>., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета составила- <данные изъяты>

•                     ДД.ММ.ГГГГ использовано право: в размере <данные изъяты> сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета составила- <данные изъяты>

Согласно решения ИФНС России по Кировскому району г. Самары по статье 78 НК РФ (возврат за ДД.ММ.ГГГГ ) от ДД.ММ.ГГГГ произведен возврат налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ -в сумме <данные изъяты> и за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме. <данные изъяты>..

Сумма переходящего остатка имущественного налогового вычета на ДД.ММ.ГГГГ.( составила <данные изъяты>

Итоговая сумма налоговой базы составляет <данные изъяты>

Сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год удержанная налоговым агентом составила <данные изъяты>.

Таким образом, на основании вышеизложенных расчетов:

Итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты>), вместо заявленной суммы налога на доходы физически* подлежащей возврату из бюджета в размере <данные изъяты>.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в l срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени с ДД.ММ.ГГГГ составили в размере <данные изъяты>

В ходе мероприятий налогового контроля на момент окончания камеральной налоговой проверки установлено, что физическое лицо в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, занизило сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты>. Данное нарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размер <данные изъяты> от неуплаченной суммы налога.

Кроме того, Налогоплательщиком нарушен п.1 ст. 229 НК РФ. Несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме

3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

Акт камеральной проверки был направлен ответчику по почте от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГг. в Инспекцию поступило пояснение, согласно которому Галкин просил рассмотреть вопрос о правомерности начисления налога на доходы физических лиц и учесть обстоятельства приобретения имущества для учета понесенных фактических затрат. Данные пояснения не были приняты во внимание.

В ходе проверки установлено также, что ответчик является <данные изъяты> и размер штрафа был уменьшен в <данные изъяты>, который составил <данные изъяты> а также пени в размере <данные изъяты>

Данная сумма ответчиком не была оплачена и мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Данный приказ ДД.ММ.ГГГГ был вынесен, который впоследствии, в связи с несогласием ответчика, был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время ответчик сменил место регистрации и постоянно проживает в <адрес>

Поскольку задолженность до сего времени не оплачена, просит взыскать указанную сумму.

ответчик Галкин В.А. в судебное заседание не прибыл, о дне слушания был надлежаще извещен, что подтверждается судебным уведомлением.

При указанных обстоятельствах, суд полагает рассмотреть дело в отсутствие ответчика, признав его неявку неуважительной.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд полагает иск удовлетворить частично по следующим основаниям.

Как видно из представленных документов, Галкин В.А. имел на праве собственности в порядке приватизации квартиру, расположенную по адресу : <адрес>.

Данная квартира стала собственностью ответчика с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании договора от ДД.ММ.ГГГГ Галкин В.А. продал указанную квартиру ООО»Рубин» за <данные изъяты>

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса РФ получаемые налогоплательщиком доходы от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, который в данном случае составляет три года.

Учитывая, что ответчик получил доход от продажи объекта недвижимого имущества, находящегося в его собственности менее трех лет, то им подлежит уплате налог на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.

Расчет налога соответствует требованиям налогового законодательства.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с Галкина В.А.. указанной недоимки, пеней и штрафа был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, срок обращения в суд с настоящим иском налоговым органом не пропущен.

Пени и штрафные санкции также обоснованно начислены налоговой инспекцией.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ, суд, рассматривающий дело, обязан устанавливать обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения,, и учитывать при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114).

Учитывая, что п. 3 ст. 114 НК РФ обозначен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12 мая 1998 г. N 14-П, 15 июля 1999 г. N 11-П, 30 июля 2001 г. N 13-П и в определении от 14 декабря 2000 г. N 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

Учитывая, что ответчик является <данные изъяты>, что не отрицается представителем истца, он получает <данные изъяты> как фактически вся сумма дохода пошла на приобретение квартир своим детям и себе, суд полагает снизить размер пени до <данные изъяты> рублей, штрафа до <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ суд

решил :

Взыскать с Галкина В.А ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу : <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Самарской области задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей и штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда в течение 1 месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГг.

Судья -