Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1098/2012 ~ М-314/2012 от 23.01.2012

Дело № 2-1098/12 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

27 марта 2012 года

Ленинский районный суд г. Смоленска

В составе:

Председательствующего судьи     Малиновской И.Э.

при секретаре                                   Соловьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Овчинникова В.А. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Смоленской области о признании незаконным требования № 50510 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 10.11.2010 г., списании начисленных сумм земельного налога за 2009 г. и 2010 г.,

у с т а н о в и л:

Овчинников В.А. обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Смоленской области о признании незаконным требования № 50510 об уплате налогов, пени штрафа по состоянию на 10.11.2011 г., списании начисленного налога за 2009 г. в размере <данные изъяты> руб. и за 2010 г. в размере <данные изъяты> руб. 17 коп. В обоснование указал, что до 2011 г. ему принадлежала на праве собственности доля на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, земельный налог на данные участки им был уплачен согласно выставленных требований, однако в августе 2011 г. он получил налоговые уведомления в которых содержались сведения о необходимость уплаты им налога за 2009 г., 2010 г. в связи с произведенным перерасчетом, при этом документов из которых было бы видно на каком основании был произведен перерасчет не прилагалось. С данным перерасчетом он не согласен, считает его незаконным, и как следствие, выставленное уведомление налоговым органом является незаконным. Указывает на то обстоятельство, что Инспекцией пропущен срок предъявления требования об уплате налога за 2009 г. и 2010 г. В связи, с чем просит признать незаконным требование №50510 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 10.11.2011 г., обязать Межрайонную инспекцию ИФНС России №2 по Смоленской области списать начисленный земельный налог за 2009 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2010 г. в размере <данные изъяты> руб. 17 коп.

В судебном заседании Овчинников В.А. поддержал заявленные требования и просил их удовлетворить в полном объеме, по основаниям указанным выше и приведенным в исковом заявлении.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Смоленской области Д. заявленные требования не признал, считая их не обоснованными, в удовлетворении просит отказать, по основаниям приведенным в возражениях на иск.

     Заслушав объяснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

     В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что если иное не определено п. 3 ст. 391 НК РФ, то налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Если иное не предусмотрено п. 2 ст. 396 НК РФ, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По делу установлено, что Овчинникову В.А. на праве собственности принадлежит 387/10000 доли земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> расположенный по адресу <адрес>, разрешенное использование - под общественную застройку (дом быта).

На основании направленных Межрайонной ИФНС России №5 по Смоленской области и Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области в адрес Овчинникова В.А. налоговых уведомлений и требований об уплате земельного налога за 2009 г. и 2010 г. Овчинниковым В.А. произведена оплата земельного налога определенного налоговым органом в установленные сроки (л.д.7,8,9,10,11,12-13,14).

Вместе с тем, Межрайонной ИФНС России №2 по Смоленской области в адрес Овчинникова А.В. в июне 2011 г. направлены налоговые уведомления № 423553 и № 461410 из которых следует, что ему пересчитан земельный налог и разъяснено о необходимости уплаты исчисленных в налоговых уведомлениях сумм земельного налога за 2009 г. в размере <данные изъяты> руб. 50 коп. и за 2010 г. в размере <данные изъяты> руб. 17 коп. до 01.11.2011 г. (л.д.15,16).

Так же, налоговым органом в адрес истца было направлено оспариваемое Овчинниковым В.А. налоговое требование № 50510 о наличии задолженности по оплате земельного налога по состоянию на 01.11.2011 г. за 2009 г. и 2010 г. в общей сумме <данные изъяты> руб. 67 коп. (<данные изъяты> руб. 50 коп. + <данные изъяты> руб. 17 коп.), расчет которой произведен исходя из налоговой ставки 0,75 %.(л.д.15,16,17-18).

Как следует из объяснений и документов представленных представителем Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Смоленской области усматривается, что изначально доля земельного участка находящаяся в собственности у Овчинникова В.А. с кадастровым номером <данные изъяты> была отнесена к категории земель предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовки, и налог Овчинникову В.А. рассчитывался по ставке 0,09 % от кадастровой стоимости земельного участка до 2009 г., в последствии, а именно в мае 2011 г. согласно анализа базы данных о соответствии категории земель и вида разрешенного использования налоговым органом проведена идентификация земельных участков, в связи с чем было установлено, что в связи принимая во внимание разрешенное использование земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> налог подлежал исчислению из ставки - 0,75%, в связи с чем был произведен перерасчет и в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления и оспариваемое им требование об уплате налога за 2009 и 2010 г.г.

Постановлением Администрации Смоленской области от 21.10.2008 г. №584 «О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Смоленской области» разрешенное использование земельного участка - под общественную застройку (дом быта), соответствует категории земельного участка объектов торговли, общественного питания, бытового обслуживания, согласно которой соответствует средний удельный показатель кадастровой стоимости при расчете земельного налога с данной категорией применяется ставка 0,75%.

Согласно ст. 9 Положения о земельном налоге, утвержденного решением Совета Гагаринского городского поселения Гагаринского района Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ № (с внесенными изменениями от 04.03.2009 г. №17) установлена налоговая ставка для исчисления земельного налога в 0,09 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков предназначенных для размещения производственных и административных зданий. строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического снабжения, сбыта и заготовки; в 0,75 % в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания, бытового обслуживания, автозаправочных станций, автостоянок, автомоек, гостиниц (согласно данных ФБУ «Кадастровая палата» по Смоленской области, Администрации г.Гагарин земельный участок истца, имеет разрешенное использование - под общественную застройку (дом быта)).

Из объяснений Овчинникова В.А. следует, что при выполнении им как добросовестным налогоплательщиком обязательств по оплате земельного налога по предъявленным налоговым органом требованиям об уплате земельного налога за 2009 г. и 2010 г., произведенный налоговым органом перерасчет (при том, что примененная ставка 0,75 % от кадастровой стоимости участка им не оспаривается) является не законным и не подлежит оплате.

Вместе с тем с данными доводами, суд не может согласиться в виду следующего.

Статьей 4 Федерального закона Российской Федерации "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 28.11.2009 г. N 283-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2010 г., то есть после получения истцом оспариваемого налогового уведомления и требования об уплате до начисленного налога на землю за 2009 г и 2010 г., п. 4 ст. 397 НК РФ был дополнен абзацами следующего содержания: "Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления».

Из анализа ст. ст. 52 и 57 НК РФ и внесенных изменений в налоговое законодательство (п.4 ст. 397 НК РФ) следует, что если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, он не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, при этом обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, но с учетом поправок вступивших в силу с 01.01.2010 г. у налоговых органов появилось законное основание в случае выявления у физического лица, не занимающегося предпринимательской деятельностью, доначислить ему не исчисленные ранее суммы земельного налогов, направив по ним налоговые уведомления, что в данном случае и было выполнено налоговым органом.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Поскольку в налоговом законодательстве не указаны сроки направления налогоплательщикам уточненного требования, то такое требование не может быть направлено позднее чем в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ.

Принимая во внимание установленные обстоятельства при направлении оспариваемого истцом требования об уплате до начисленных налоговых платежей, нарушений требований ст. 70 НК РФ, судом не установлено, в связи, с чем ссылки истца на допущенные нарушения налоговым органом сроков о направлении требования об уплате налога не могут быть приняты, как бесспорное основание для удовлетворения заявленных истцом требований.

При таких, установленных и приведенных в решении выше обстоятельствах, суд не находит законных оснований для удовлетворения заявленных истцом требований.

Руководствуясь ст. ст. 194-197 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

В иске Овчинникову В.А. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Смоленской области о признании незаконным требования № 50510 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 10.11.2010 г., списании начисленных сумм земельного налога за 2009 г в размере <данные изъяты> руб. 50 коп. и за 2010 г. в размере <данные изъяты> руб. 17 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья                                                           Малиновская И.Э.

м.р.и.03.04.2012 г.