Решение по делу № 2-503/2015 от 10.03.2015

Дело № 2- 503/15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Черепаново 22 мая 2015 года

Черепановский районный суд ________ в составе председательствующего судьи Зенковой Л.Н.,

с участием представителя истца МИФНС России № по НСО Шумаковой Т.Н. действующей по доверенности № от (дата).

ответчика Кузьмина А.Е.,

представителя ответчика Деменчук Н.К.,

при секретаре Цитцер Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ________ к Кузьмину А. Е. о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за ............,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по ________ обратилась в суд с иском к Кузьмину А. Е. о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за ............ указывая следующее.

Кузьмин А.Е. в настоящее время предпринимателем не является. Состоял на учете МИФНС № с (дата) по (дата) года.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Кузьмина А.Е. налоговым органом было установлено, зафиксированное Актом проверки № от (дата) нарушение налогового законодательства. По результатам рассмотрения материалов проверки состоявшейся (дата) заместителем начальника инспекции было принято Решение № от (дата) о привлечении Кузьмина А.Е. к налоговой ответственности с учетом положений п.1 ст.112, п.3 ст.114 НК РФ (применение смягчающих обстоятельств) за: налог на доходы физических лиц за (дата)., в сумме - .............

В соответствии со ст.69,70 НК РФ ответчику, после того как Решение № от ............, было направлено требование по состоянию на (дата) № об уплате налога, пени, штрафа в добровольном порядке в срок до (дата) Однако требование налогоплательщиком не исполнено, сумма налога, пени и штрафа остается неуплаченной. Истец просит взыскать с Кузьмина А. Е. - недоимку по налогу на доходы физических лиц, в размере ............., в том числе: налог в сумме ............ руб., пеня в размере ............ руб., штраф в размере ............ руб. с зачислением денежных средств на указанные в исковом заявлении реквизиты.

Представитель истца в судебном заседании на уточненных требованиях настаивал, пояснив, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Довод налогоплательщика об обязанности налогового органа исчислить налог расчетным методом необоснован, поскольку в соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным методом на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

В ходе проверки были представлены необходимые документы, налоговым органом был исчислен налог в установленном законом порядке.

Касаемо представленных предпринимателем расходов, подтвержденных счетом-фактурой № от (дата) и соответствующей товарной накладной, то расходы по указанным документам частично приняты налоговым органом в ходе проверки.

Наличие у налогоплательщика счета-фактуры и товарной накладной в отсутствие платежных документов, подтверждающих фактически понесенные расходы, не является основанием для принятия спорных расходов в состав профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 НК РФ). Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету ИП Кузьмина А. Е. оплата контрагенту ИП Шрейдер И.А., выдавшему указанный счет-фактуру, произведена предпринимателем в размере ............ руб., в этой сумме расходы и приняты налоговым органом. Оплата контрагенту ИП Менских А.Г., произведена предпринимателем в размере ............ руб., в этой сумме расходы и приняты налоговым органом.

Представленные ИП Кузьминым А.Е. чеки не подтверждают понесенные расходы, поскольку из содержания чека не усматривается назначение платежа, кому направлен платеж, по каким обязательствам понесены данные расходы. Таким образом, данные расходы не могут быть включены в состав профессиональных налоговых вычетов.

Каких-либо других документов, подтверждающих факт понесения заявителем расходов в оставшейся части, ИП Кузьминым А. Е. не представлено. Считает приведенные доводы ответчика неправомерными и необоснованными. Просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц, в размере ............., в том числе: налог в сумме ............ руб., пеня в размере ............ руб., штраф в размере ............ руб. с зачислением денежных средств на указанные в исковом заявлении реквизиты.

Ответчик Кузьмин А.Е. и его представитель в судебном заседании исковые требования не признали, пояснив, что в решении № от (дата). указано, что расчет суммы НДФЛ произведен из прибыли, которую получил ответчик в (дата). и которая отражена на его расчетном счете, открытом в банке ОАО «Россельхозбанк». Из банковской выписки видно, что за (дата). ответчику на расчетный счет поступили денежные средства в размере (дата) рубля.

При проведении выездной налоговой проверки ответчик представил документы подтверждающие расходы на сумму ............ копеек, что отражается в Приложении № к акту выездной налоговой проверки № от (дата)., но истец принял к учету при определении налоговой базы по НДФЛ сумму в размере ............. Сумму в размере ............ (............) истец не учитывает, так как нет оплаты, не учитывая, что ответчик являлся на тот период времени ИП и имел право производить расчеты наличными денежными средствами, а не через расчетный счет, что ответчик и делал. Сохранение каких-либо чеков и квитанции об оплате не входило в обязанности Ответчика, так как он применял систему налогообложения в виде ЕНВД.

В договорах субподряда не указанно каким образом (наличным или безналичным) будет производиться оплата ответчиком за работу ИП Менский А.Г. Из выписки по расчетному счету видно лишь то, что сумма в размере ............ рублей ответчиком была перечислена на р/с ИП Менский А.Г. оставшуюся сумму в размере ............ рублей ответчик оплатил наличными денежными средствами, что можно отследить по движению денежных средств на расчетном счете, так как ответчик пользовался чековой книжной. По чеку им была в этот же день обналичена сумма в размере ............ рублей и частично предана ИП Менский А.Г., из этого следует, что истец не учел расходы Ответчика на сумму в размере ............ рублей ............

............ рублей. В п. 3 договора указанно, что оплата по данному договору производиться наличными денежными средствами. По данному договору Ломиворотов А.И. обязался выполнить замену полов в спортивных залах школ ________ и ________. Из приложения № к акту выездной налоговой проверки, видно, что ответчик действительно заключал договора со школами на замену пола в школах и что свою работу по договорам он выполнил в полном объеме, за что получил оплату. И так как ему в выполнении данной работы помогал Ломиворотов А.И. то и с ним ответчик рассчитался в полном объеме. Истец данные обстоятельства и сумму в размере ............ рублей не учел для уменьшения суммы налогообложения по НДФЛ. Также истцом не учтено, что ответчик при использовании своего расчетного счета открытого в ОАО «Россельхозбанк» вынужден был оплачивать комиссию за перевод или обналичивание денежных средств, что существенно уменьшает сумму его дохода, за (дата) сумма уплаченных комиссий банку составила ............ рублей. (дата). ответчиком была подана апелляционная жалоба на решение МИФНС России № по ________ от (дата). № в Управление Федеральной налоговой службы по ________. (дата). по выше указанной апелляционной жалобе было вынесено решение № №. Из данного решения видно, что при подаче апелляционной жалобы ответчик приложил товарные чеки и чеки ККТ на сумму ............ рублей. УФНС по ________ сделало выводы, что часть из них представлялась налогоплательщиком в ходе рассмотрения материалов проверки на общую сумму ............ рублей. О том, какова «судьба» оставшихся чеков на сумму ............ рублей в решении не сообщается. В связи с этим, приход за (дата). - ............ рубля. Сумма расходов по представленным документам - ............ рубля; сумма расходов учтенная ИФНС - ............ рубля; сумма не учтенная ИФНС (разница) - ............ рубль. (............). Документы по ИП Менский А.Г. сумма по договорам субподряда - ............ рублей; сумма учтенная ИФНС - ............ рублей; сумма не учтенная ИФНС - ............ рублей. (............).ФЛ Ломиворотов А.И. сумма по договору подряда - ............ рублей; сумма учтенная ИФНС - 0 рублей; сумма не учтенная ИФНС - ............ рублей. (............). Комиссия за открытие и ведение расчетного счета в банке ОАО «Россельхозбанк», сумма по выписки из лицевого счета - ............ рублей; сумма учтенная ИФНС - 0 рублей; сумма не учтенная ИФНС - ............ рублей. (............). Чеки предоставленные по апелляционной жалобе: сумма по товарным чекам и чекам ККТ - ............ рублей; сумма учтенная ИФНС - 131 936,90 рублей; сумма не учтенная ИФНС - ............ рублей. (............). Так же к возражению на Акт выездной налоговой проверки от ............. ответчиком были представлены товарные чеки, чеки ККТ на сумму ............ рублей, которые были учтены истцом. Итого по подсчетам ответчика получается: ............ (минус ............) рубля 18 копеек. Так как у ответчика за ............. не было прибыли, то НДФЛ оплате не подлежит. На основании п. 1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При исчислении налогов налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на сумму произведенных им расходов, необходимых для получения данного дохода, иной правовой подход влечет искажение реального размера налоговых обязательств налогоплательщика. Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Просят отказать истцу в удовлетворении исковых требований, решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ............ признать недействительным.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; предоставлять в налоговый орган по месту жительства в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физических лиц производится в порядке, установленном ст. 48 НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2, 6 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов … в более позднее по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее ............ рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Пункт 7ст. 346.26НК РФ устанавливает, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащейналогообложениюединымналогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащейналогообложению единымналогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налогив соответствии с иным режимомналогообложения. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащейналогообложениюединым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют иуплачивают налогии сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимаминалогообложения, предусмотренными настоящим кодексом.

При рассмотрении дела судом установлено, что Кузьмин А.Е. осуществлял предпринимательскую деятельность в качествеиндивидуального предпринимателяс (дата) по (дата) по видам деятельности: предоставление персональных услуг, производство отделочных работ, производство прочих отделочных и завершающих работ, розничная торговля скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и материалами для остекления.
В период времени с (дата) по (дата) МИФНС № РФ по ________ была проведена выезднаяналоговаяпроверкаКузьмина А. Е. по вопросам правильности исчисления и своевременностиуплаты имналоговза период предпринимательской деятельности с (дата) по (дата) года.
В ходе проведенной проверки установлено нарушениеКузьминым А.Е.налоговогозаконодательства в части правильности исчисления и своевременностиуплатыимналогов–НДФЛ за указанный период предпринимательской деятельности, о чем был составлен акт выезднойналоговойпроверки от (дата) года.

(дата) по результатам рассмотрения указанного акта, МИФНС № по ________ было вынесено решение № о привлечении Кузьмина А.Е. к ответственности за совершениеналогового правонарушения.

Основанием для взыскания задолженности по указанномуналогустало установлениеналоговыморганом в ходе проверки документально подтвержденных фактов в отношении доходов, полученных предпринимателем от оказания услуг по выполнению ремонтно-строительных работ для юридических лиц.

Согласно указанного решения № 33, исходя из положений гл. 26.3 НК РФ данная деятельность в отношении юридических лиц не подпадает под действиесистемы налогообложенияв виде единогоналогана вмененный доход для отдельных видов деятельности, в соответствии с которой ответчикуплачивал ЕНДВпо указанным видам деятельности в период с (дата) по (дата) года. Тогда как должен был платить по данным видам деятельностиналогив соответствии с общим режимомналогообложения, т.е. как индивидуальный предпринимательдолжен был исчислять иуплачиватьуказанныеНДФЛ, НДС, вести раздельныйналоговыйучет доходов и расходов по каждому виду деятельности, что им сделано не было.
Основанием для привлечения ответчика к ответственности пост. 122ч. 1 НК РФ стала неуплата или неполная уплатасумм указанныхналоговответчиком в результате неправильного исчисленияналогов. Основанием для привлечения ответчика к ответственности пост. 119НК РФ явилось не предоставление имналоговых деклараций в установленный срок по указаннымналогам–НДФЛ в указанныйналоговый период. Основанием для взыскания пени явилась несвоевременнаяуплатаданныхналогов, т.е. не в сроки, установленныеНалоговымкодексом РФ.

Указанное решениеналоговогооргана № от (дата) было обжаловано Кузьминым А.Е.в апелляционном порядке согласност.101.2НК РФ в вышестоящийналоговыйорган, а именно в УФНС по ________, которым жалоба была рассмотрена и признана необоснованной решением 161 от (дата) года. В соответствии сост. 101.2ч. 2 НК РФ решение МИФНС № РФ по ________ № от (дата) вступило в законную силу.

В судебном порядке данное решение не обжаловалось и ответчиком не исполнено.

Судом установлено, что осуществляемаяИПКузьмин А.Е. в период с (дата) по (дата) деятельность по ремонту и отделке зданий, сооружений по договорам и контрактам, заключенным с юридическими лицами не подпадает подсистему налогообложения ЕНДВ, а полежит общей системе налогообложениядляиндивидуальных предпринимателейв видеНДФЛ, ЕСН, НДС. ИПФИО, осуществляя наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащейналогообложениюединымналогом, иные виды предпринимательской деятельности, подлежащей общейсистеме налогообложения, обязан был вести раздельныйналоговыйучет и обязан был исчислять иуплачивать налогии сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимомналогообложения, что им сделано не было, и вынес правильное решение о взыскании с ФИО задолженности поналогам, пени, штрафа.

Расчет сумм, подлежащих взысканию с ФИО, произведен правильно и полностью подтверждается материалами дела.

Доводы ответчика, о том что не все представленные документы, подтверждающие расходы, приняты к учету при определении налоговой базы по НДФЛ, суд считает несостоятельными, так как наличие у налогоплательщика счета-фактуры и товарной накладной в отсутствие платежных документов, подтверждающих фактически понесенные расходы, не является основанием для принятия спорных расходов в состав профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 НК РФ). Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету ИП Кузьмина А. Е. оплата контрагенту ИП Шрейдер И.А., выдавшему указанный счет-фактуру, произведена предпринимателем в размере ............ руб., в этой сумме расходы и приняты налоговым органом. Оплата контрагенту ИП Менских А.Г., произведена предпринимателем в размере ............ руб., в этой сумме расходы и приняты налоговым органом.

Представленные ИП Кузьминым А.Е. чеки не подтверждают понесенные расходы, поскольку из содержания чека не усматривается назначение платежа, кому направлен платеж, по каким обязательствам понесены данные расходы. Таким образом, данные расходы не могут быть включены в состав профессиональных налоговых вычетов.

Каких-либо других документов, подтверждающих факт понесения заявителем расходов в оставшейся части, ИП Кузьминым А. Е. не представлено.

Поскольку в силуст. 252НК РФприисчисленииналоговойбазы учету подлежат только обоснованные расходы, под которыми понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
По смыслу изначениюуказанной нормы профессиональныйналоговыйвычет предоставляется налогоплательщику в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, исчисление размера вычета производится на основании представляемых налогоплательщиком соответствующих документов. Такими документами являются только первичные учетные документы, содержащие достоверную информацию и соответствующие требованиямналоговогозаконодательства и Федеральному закону«О бухгалтерском учете» № 129-ФЗот (дата) года.

Действующимналоговымзаконодательством установлено, что налогоплательщики, применяющие разные режимыналогообложениядолжны вести раздельный учет хозяйственных операций в отношении указанных режимов и определять доходы и расходы отдельно по каждому виду деятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился в суд о взыскании с ответчика налогов, пеней и штрафов в установленный законом срок.

Представленный истцом расчет задолженности по налогам, пеням и штрафам суд признает верным, соответствующим закону.

В соответствии со ст. 89 ГПК РФ и п. 1 ст. 333.36 НК, истец освобожден от уплаты государственной пошлины. Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенным требованиям. Следовательно, с ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере ............ рублей.

Руководствуясь ст.ст. 194-199, 235 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ________ удовлетворить.

Взыскать с Кузьмина А. Е. недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с (дата), в размере ............ (пятьдесят две тысячи девятьсот одиннадцать) рублей, в том числе налог в сумме ............ руб., пеня в размере ............ руб., штраф в размере ............ руб., с зачислением на следующие реквизиты:

Получатель:

УФК МФ РФ по НСО (Межрайонная ИФНС России № по НСО) ИНН ............, КПП ............ б /счет ............ ГРКЦ ГУ Банка России по НСО, ________ БИК ............ Код ОКТМО ............

НДФЛ Код бюджетной классификации:............ (НДФЛ) Код бюджетной классификации: ............ (пеня) Код бюджетной классификации:............ (штраф)э

Взыскать с Кузьмина А. Е. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ............ рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Черепановский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.Н. Зенкова.

Решение в окончательной форме изготовлено (дата) года.