Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1451/2020 ~ М-158/2020 от 16.01.2020

Дело № 2а-1451/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2020 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Курындиной Е.Ю.,

при секретаре Воевуцкой А.В.

с участием представителя административного истца ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа Гончар Е.В., действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании,

     рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к Бурлакиной Ларисе Сергеевне о взыскании задолженности по налогу на доходы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным иском к Бурлакиной Ларисе Сергеевне о взыскании задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня, начисленная за период с 09.12.2017 по 25.07.2018 г., в размере 1012.03 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня, начисленная за период с 25.07.2018 по 30.09.2018 г., в размере 710.84 руб.,

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня, начисленная за период с 26.05.2018 по 29.11.2018 г., в размере 4025.10 руб.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 23211.29 руб., пеня, начисленная за период с 26.05.2018 по 29.11.2018 г., в размере 1040.83 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4552.98 руб., пеня, начисленная за период с 25.05.2018 по 29.11.2018 г., в размере 204.17 руб., а всего на общую сумму 34757.24 рублей.

В обоснование заявленных требований указав, что Бурлакина Л.С. с 19.11.1996 г. по 28.12.2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов за периоды с 01.01.2017 г. Бурлакина Л.С. не исполнила, в связи с чем, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов от 29.11.2018 № 174700 в сумме 215.18 руб., от 25.10.2018 № 29167 в сумме 27968.80 руб., от 25.09.2018 № 11950 в сумме 416.00 руб., от 25.07.2018 № 7403 в сумме 409.29 руб.

15.08.2017 г. Инспекцией ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа была проведена камеральная налоговая проверка. Индивидуальным предпринимателем Бурлакиной Л.С. во 2 квартале 2017 года сумма налога была неправомерно уменьшена на суммы фиксированного платежа в размере 5097.00 руб., что привело к занижению суммы налога к доплате на сумму 5097.00 руб. По факту выявленного нарушения руководитель ИФНС России по Коминтерновскому района г. Воронежа 27.12.2017 года вынес решения № 10440 ДСП о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в размере 1019,40 руб.

Инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ в адрес Бурлакиной Л.С. направила требования об уплате пени за 2017 год от: 29.11.2018 № 14700 в сумме 695.66 руб., от 25.10.2018 № 29167 в сумме 661.25 руб., от 25.09.2018 № 11950 в сумме 1344.94 руб., от 25.07.2018 № 7403 в сумме 1323.25 руб.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога за 2015 год Бурлакина Лариса Сергеевна не исполнила, в связи с чем Инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год от 29.05.2018 № 5913 в сумме 803.91 руб., от 29.11.2018 № 14701 в сумме 70.16 руб., от 25.09.2018 № 11951 в сумме 69.54 руб., от 29.11.2018 № 14700 в сумме 239.63 руб., от 25.09.2018 № 11950 в сумме 237.52 руб., от 25.07.2018 № 7403 в сумме 233.69 руб., от 25.07.2018 № 7404 в сумме 68.42 руб. (л.д.5-7).

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа Гончар Е.В., действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, требования поддержала.

Административный ответчик Бурлакина Л.С. в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена в установленном законом порядке, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, о чем имеется заявление.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. адвокаты.

В соответствии с частью 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Установлено, что Бурлакина Лариса Сергеевна в период времени с 19.11.1996 по 28.12.2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 8-12).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку административным ответчиком самостоятельно обязанность по уплате страховых взносов за периоды с 01.01.2017 исполнена не была ответчику выставлено требование об уплате налогов от 25.10.2018 № 29167 в сумме 27968.80 руб. со сроком уплаты до 14.11.2018 г. (л.д.31-36), от 25.09.2018 № 11950 в сумме 416.00 руб. со сроком уплаты до 15.10.2018 г. (л.д.37-41), от 25.07.2018 № 7403 в сумме 409.29 руб. со сроком уплаты до 14.08.2018г. (л.д.54-61).

Указанные требования направлены в адрес Бурлакиной Л.С. простым почтовым отправлением (л.д. 36,41,61) что не отрицается представителем административного истца. В установленный срок вышеуказанные требования исполнены ответчиком не были.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем логам, которые налогоплательщики обязаны уплачивать.

Согласно п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством сроки.

В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ срок представления декларации - Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период 2 квартал 2017 г. - не позднее 20.07.2017 г.

Налоговая декларация представлена налогоплательщиком в налоговый орган 20.07.2017 года.

Как следует из акта налоговой проверки № 10127 от 30.10.2017 года Индивидуальным предпринимателем Бурлакиной Л.С. во 2 квартале 2017 года сумма налога была неправомерно уменьшена на суммы фиксированного платежа в размере 5097.00 руб., что привело к занижению суммы налога к доплате на сумму 5097.00 руб. (л.д.70-71).

По факту выявленного нарушения руководителем ИФНС России по Коминтерновскому района г. Воронежа 27.12.2017 года вынесено решение № 10440 ДСП о привлечении Бурлакиной Л.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в размере 1019,40 руб. (л.д.67-68).

Факты, изложенные в материалах камеральных проверок, налогоплательщиком не опровергаются. Сведения об обжаловании ответчиком вышеуказанных решений о привлечении к налоговой ответственности в материалах дела отсутствуют.

Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика, на основании вынесенных решений, были направлены требования об уплате пени за 2017 год от 29.11.2018 № 14700 в сумме 695.66 руб. (л.д.23-30), от 25.10.2018 № 29167 в сумме 661.25 руб.(л.д.31-36), от 25.09.2018 № 11950 в сумме 1344.94 руб.(л.д.42-49), от 25.07.2018 № 7403 в сумме 1323.25 руб.(л.д. 54-61).

Кроме того, в установленный законом срок обязанность по уплате налога за 2015 год Бурлакиной Л.С. так же исполнена не была, в связи с чем инспекция выставила требования об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год от 29.05.2018 № 5913 в сумме 803.91 руб. со сроком уплаты до 19.06.2018 (л.д.13-14), от 29.11.2018 № 14701 в сумме 70.16 руб. со сроком уплаты до 19.12.2018 (л.д.18-19), от 25.09.2018 № 11951 в сумме 69.54 руб. со сроком уплаты до 15.10.2018 (л.д.37-38), от 29.11.2018 № 14700 в сумме 239.63 руб. со сроком уплаты до 19.12.2018 (л.д.23-24), от 25.09.2018 № 11950 в сумме 237.52 руб. со сроком уплаты до 15.10.2018 (л.д.42-44), от 25.07.2018 № 7403 в сумме 233.69 руб. со сроком уплаты до 14.08.2018 (л.д.54-56), от 25.07.2018 № 7404 в сумме 68.42 руб. со сроком уплаты до 14.08.2018 (л.д.50-51). Сведений о направлении вышеуказанных требований заказным письмом в адрес Бурлакиной Л.С., материалы дела не содержат.

    Бурлакина Л.С. добровольно задолженность не погасила, доказательств обратного не представлено.

В связи с неисполнением плательщиком обязанности по уплате недоимки по налогам, пени, штрафа истец в шестимесячный срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

18.06.2019 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Бурлакиной Л.С. задолженности по налогам, пени (л.д.72).

19.07.2019 г. мировым судьей судебного участка № 7 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене данного судебного приказа от 18.06.2019 г. (л.д. 73).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 57-58 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Таким образом, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога, является вручение плательщику налога соответствующего налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Ст. 52 НК РФ и ст. 69 НК РФ предусматривают, что налоговое уведомление (требование) может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом налоговое уведомление (требование) считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, обязанность направления требований об уплате задолженности по налогу на доходы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени заказными письмами налоговым органом не исполнена, поскольку, как указано выше, требование от 25.10.2018 № 29167 (л.д.31-36), от 25.09.2018 № 11950 (л.д.37-41), от 25.07.2018 № 7403 (л.д.54-61), от 29.11.2018 № 14700 (л.д.23-30), от 25.10.2018 № 29167 (л.д.31-36), от 25.09.2018 № 11950 (л.д.42-49), от 25.07.2018 № 7403 (л.д. 54-61), от 29.05.2018 № 5913 (л.д.13-14), от 29.11.2018 № 14701 (л.д.18-19), от 25.09.2018 № 11951 (л.д.37-38), от 29.11.2018 № 14700 (л.д.23-24), от 25.09.2018 № 11950 (л.д.42-44), от 25.07.2018 № 7403 (л.д.54-56), от 25.07.2018 № 7404 (л.д.50-51), направлены административному ответчику простым письмом.

Получение вышеуказанных требований об уплате задолженности по налогу на доходы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени Бурлакиной Л.С. в судебном заседании не нашло подтверждения.

При таких обстоятельствах, а именно при отсутствии надлежащего выставления налоговым органом требований об уплате задолженности по налогу на доходы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени суд считает, что у Бурлакиной Л.С. не возникла обязанность по его уплате за указанный период, в связи с чем заявленные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к Бурлакиной Ларисе Сергеевне о взыскании задолженности - по пени, начисленной за период с 09.12.2017 по 25.07.2018 г. в размере 1012.03 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации:, по пени начисленной за период с 25.07.2018 г. по 30.09.2018 г., в размере 710.84 руб. по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации; по пени, начисленной за период с 26.05.2018 по 29.11.2018 г. в размере 4025.10 руб. по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 23211.29 руб., пени, начисленной за период с 26.05.2018 по 29.11.2018 г., в размере 1040.83 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4552.98 руб., пени, начисленной за период с 25.05.2018 по 29.11.2018 г., в размере 204.17 руб., а всего на общую сумму 34757.24 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:                            Е.Ю. Курындина

Решение в окончательной форме принято 05 марта 2020 года.