Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4826/2015 ~ М-5252/2015 от 19.11.2015

Дело № 2а-4826/2015

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Саранск 28 декабря 2015 г.

Ленинский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе:

судьи Ионовой О.Н.,

при секретаре Алексейкиной О.В.,

с участием в деле:

административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Саранска,

представителя административного истца Симоновой Н. В., действующей на основании доверенности №03-13/6001 от 06 ноября 2015 г.

административного ответчика Роговой И. А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Саранска к Роговой И. А. о взыскании единого налога на вмененный доход, штрафа и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска (далее по тесту – «ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска») по обратилась в суд с административным иском к Роговой И.А. о взыскании единого налога на вмененный доход, штрафа и пени.

В обосновании административного иска указанно, что административный ответчик Рогова И.А. 21 ноября 2011 г. была зарегистрирован как физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью в Инспекции по Ленинскому району г.Саранска. Основной вид деятельности розничная торговля одеждой.

18 ноября 2014 г. Рогова И.А. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием ею решения о прекращении данной деятельности.

Рогова И.А. являлась плательщиком налога на вмененный доход согласно Главе 26.3. Налогового Кодекса Российской Федерации, (введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговый; декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством % налогах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности;;

Согласно статье 346.30. Налогового Кодекса Российской Федерации периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Согласно статье 346.32 Налогового Кодекса Российской Федерации Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной систему Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качеству налогоплательщика единого налога.

Налогоплательщиком за 1 квартал 2013 года представлена налоговая декларациям суммой к уплате 234,00 рублей. 20 октября 2014 г. представлена уточненная декларация с суммой подлежащей доплате 8916,00 рублей. Инспекций проведена камеральная проверка вышеуказанной декларации и вынесено решение с учетом, заявления налогоплательщика ходатайством о наличии смягчающих ответственность обстоятельств. Инспекцией уменьшены штрафные санкции в два раза, штраф подлежащий оплате 890, 60 рублей.

Налогоплательщиком за 2 квартал 2013 года представлена налоговая декларация, пропуском установленного законодательством срока. Сумма подлежащая уплате 3177,00 рублей. Инспекций проведена камеральная проверка вышеуказанной декларации и вынесено решение с учетом, заявленного налогоплательщика ходатайством о наличии смягчающих ответственность обстоятельств. Инспекцией уменьшены штрафные санкции в два раза, штраф подлежащий оплате 499,00 рублей.

Налогоплательщиком за 3 квартал 2013 года представлена налоговая декларация. Сумма налога к уплате отсутствует. 20 октября 2014 г. представлена уточненная декларация с суммой подлежащей доплате 3177,00 рублей. Инспекций проведена камеральная проверка вышеуказанной декларации и вынесено решение с учетом, заявленного налогоплательщика ходатайством о наличии смягчающих ответственность обстоятельств. Инспекцией уменьшены штрафные санкции в два раза, штраф подлежащий оплате 316,70 рублей.

Налогоплательщиком за 4 квартал 2013 года представлена налоговая декларация. Сумма к уплате отсутствует. 20 октября 2014 г. представлена уточненная декларация с суммой подлежащей доплате 3177,00 рублей. Инспекций проведена камеральная проверка вышеуказанной декларации и вынесено решение с учетом, заявленного налогоплательщика ходатайством о наличии смягчающих ответственность обстоятельств. Инспекцией уменьшены штрафные санкции в два раза, штраф подлежащий оплате 316,70 рублей.

Налогоплательщиком за 1 квартал 2014 года представлена налоговая декларация с пропуском срока – 20 октября 2014 г., срок предоставления 21 апреля 2014 г. Сумма к уплате 3386,00 рублей. Инспекций проведена камеральная проверка вышеуказанной декларации и вынесено решение с учетом, заявленного налогоплательщика ходатайством о наличии смягчающих ответственность обстоятельств. Инспекцией уменьшены штрафные санкции в два раза, штраф подлежащий оплате 506,90 рублей.

Вышеуказанные суммы штрафных санкций налогоплательщиком также не оплачены. В связи с тем, что сумма штрафных санкций по единому налогу на вмененный доход не оплачена согласно статье 69 Налогового Кодекса Российской Федерации Инспекцией направлено налогоплательщику:

- требование №1109 по состоянию на 05 мая 2015 г. об уплате налога, сбора; пени, штрафа с указанием суммы штрафа в размере 890,60 рублей, начисленного по решению налогового органа №195 от 06 марта 2015 г.

- требование №1110 по состоянию на 05 мая 2015 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы штрафа в размере 499,00 рублей, начисленного по решений налогового органа №197 от 06 марта 2015 г.

- требование №1111 по состоянию на 05 мая 2015 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы штрафа в размере 316,70 рублей, начисленного по решению налогового органа № 199 от 06 марта 2015 г.

- требование №1112 по состоянию на 05 мая 2015 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы штрафа в размере 316,70 рублей, начисленного по решению налогового органа №201 от 06 марта 2015 г.

- требование №1113 по состоянию на 05 мая 2015 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы штрафа в размере 506,90 рублей, начисленного по решению налогового органа №202 от 06 марта 2015 г.

В связи с тем, что суммы штрафных санкций по настоящее время не оплачены, Инспекцией начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

- требование №7074 по состоянию на 20 марта 2015 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы налога 1129,00 рублей и пени в размере 881,50 рублей.

- требование №5200 по состоянию на 11 июня 2015 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы налога 1129,00 рублей и пени в размере 538,92 рублей.

Вышеуказанные требование были направлены по почте по месту регистрации налогоплательщика и в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, считаются полученными до истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный срок требования исполнено не были.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплате штрафных санкций, однако, до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности не произведено.

Основывая свои требования на положениях статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 31, 48, 75, 119, 207, 225 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска просит суд взыскать с административного ответчика Роговой И.А.:

- сумму неоплаченного единого налога на вмененный доход в размере 1129, 00 руб.;

- сумму штрафных санкций по налогу на вмененный доход в размере 2529,00 руб.;

- сумму пени по налогу на вмененный доход в размере 1420,42 руб.,

Итого: 5079,32 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска Симонова Н.В. поддержала административное исковое заявление, просила его удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик Рогова И.А. не возразила против удовлетворения требований административного искового заявления, при этом просила снизить штраф, в связи с тяжелым материальным положением.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Материалами дела установлено, что Рогова И.А. 21 ноября 2011 г. была зарегистрирована как физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью в Инспекции по Ленинскому району г.Саранска. Основной вид деятельности розничная торговля одеждой.

18 ноября 2014 г. Рогова И.А. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием ею решения о прекращении данной деятельности, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей на 16 июля 2015 г. (л.д. 4-6).

Рогова И.А. являлась плательщиком налога на вмененный доход согласно Главе 26.3. Налогового Кодекса Российской Федерации, (введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно статье 346.30 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Согласно статье 346.32 Налогового Кодекса Российской Федерации Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Налогоплательщиком за 1 квартал 2013 года представлена налоговая декларациям суммой к уплате 234,00 рублей. 20 октября 2014 г. представлена уточненная декларация с суммой подлежащей доплате 8916,00 рублей. Инспекций проведена камеральная проверка вышеуказанной декларации и вынесено решение с учетом, заявления налогоплательщика ходатайством о наличии смягчающих ответственность обстоятельств. Инспекцией уменьшены штрафные санкции в два раза, штраф подлежащий оплате 890, 60 рублей.

Налогоплательщиком за 2 квартал 2013 года представлена налоговая декларация, пропуском установленного законодательством срока. Сумма подлежащая уплате 3177,00 рублей. Инспекций проведена камеральная проверка вышеуказанной декларации и вынесено решение с учетом, заявленного налогоплательщика ходатайством о наличии смягчающих ответственность обстоятельств. Инспекцией уменьшены штрафные санкции в два раза, штраф подлежащий оплате 499,00 рублей.

Налогоплательщиком за 3 квартал 2013 года представлена налоговая декларация. Сумма налога к уплате отсутствует. 20 октября 2014 г. представлена уточненная декларация с суммой подлежащей доплате 3177,00 рублей. Инспекций проведена камеральная проверка вышеуказанной декларации и вынесено решение с учетом, заявленного налогоплательщика ходатайством о наличии смягчающих ответственность обстоятельств. Инспекцией уменьшены штрафные санкции в два раза, штраф подлежащий оплате 316,70 рублей.

Налогоплательщиком за 4 квартал 2013 года представлена налоговая декларация. Сумма к уплате отсутствует. 20 октября 2014 г. представлена уточненная декларация с суммой подлежащей доплате 3177,00 рублей. Инспекций проведена камеральная проверка вышеуказанной декларации и вынесено решение с учетом, заявленного налогоплательщика ходатайством о наличии смягчающих ответственность обстоятельств. Инспекцией уменьшены штрафные санкции в два раза, штраф подлежащий оплате 316,70 рублей.

Налогоплательщиком за 1 квартал 2014 года представлена налоговая декларация с пропуском срока – 20 октября 2014 г., срок предоставления 21 апреля 2014 г. Сумма к уплате 3386,00 рублей. Инспекций проведена камеральная проверка вышеуказанной декларации и вынесено решение с учетом, заявленного налогоплательщика ходатайством о наличии смягчающих ответственность обстоятельств. Инспекцией уменьшены штрафные санкции в два раза, штраф подлежащий оплате 506,90 рублей.

Из представленных материалов следует, что вышеуказанные суммы штрафных санкций налогоплательщиком также не оплачены. В связи с тем, что сумма штрафных санкций по единому налогу на вмененный доход не оплачена согласно статье 69 Налогового Кодекса Российской Федерации Инспекцией направлено налогоплательщику:

- требование №1109 по состоянию на 05 мая 2015 г. об уплате налога, сбора; пени, штрафа с указанием суммы штрафа в размере 890,60 рублей, начисленного по решению налогового органа №195 от 06 марта 2015 г.

- требование №1110 по состоянию на 05 мая 2015 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы штрафа в размере 499,00 рублей, начисленного по решений налогового органа №197 от 06 марта 2015 г.

- требование №1111 по состоянию на 05 мая 2015 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы штрафа в размере 316,70 рублей, начисленного по решению налогового органа № 199 от 06 марта 2015 г.

- требование №1112 по состоянию на 05 мая 2015 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы штрафа в размере 316,70 рублей, начисленного по решению налогового органа №201 от 06 марта 2015 г.

- требование №1113 по состоянию на 05 мая 2015 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы штрафа в размере 506,90 рублей, начисленного по решению налогового органа №202 от 06 марта 2015 г.

В связи с тем, что суммы штрафных санкций по настоящее время не оплачены, Инспекцией начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

- требование №7074 по состоянию на 20 марта 2015 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы налога 1129,00 рублей и пени в размере 881,50 рублей.

- требование №5200 по состоянию на 11 июня 2015 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы налога 1129,00 рублей и пени в размере 538,92 рублей.

Вышеуказанные требование были направлены по почте по месту регистрации налогоплательщика и в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, считаются полученными до истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный срок требования исполнено не были.

Исходя из смысла статьи 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и. 1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплате штрафных санкций, однако, до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности не произведено.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в той числе денежных средств на счетах в банке, электронных платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах суммы указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнений требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплате штрафных санкций, однако, до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности не произведено.

В связи с вышеизложенным, задолженность Роговой И.А. состоит из неоплаченного единого налога на вмененный доход в размере 1129, 00 руб., суммы штрафных санкций по налогу на вмененный доход в размере 2529,00 руб., суммы пени по налогу на вмененный доход в размере 1420,42 руб., а всего 5079 руб. 32 коп.

Вместе с тем, административным ответчиком заявлено ходатайство об уменьшение штрафа, которое подлежит удовлетворение, при этом суд исходит из следующего.

В соответствии с частями 1, 2, 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Исходя из этого, размер штрафа подлежащий взысканию с ответчика составляет 1263 руб.50 коп.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска к Роговой И.А. о взыскании единого налога на вмененный доход и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Роговой И.А. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска сумму неоплаченного единого налога на вмененный доход в размере 1129 руб., сумму штрафных санкций по налогу на вмененный доход в размере 1263 руб. 50 коп., пени по налогу на вмененный доход в размере 1420 руб. 42 коп., а всего 3812 руб. 92 коп.

Согласно статье 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации оналогахи сборах.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом указанных норм, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска к Роговой И. А. о взыскании единого налога на вмененный доход, штрафа и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Роговой И. А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска сумму неоплаченного единого налога на вмененный доход в размере 1129 рублей, сумму штрафных санкций по налогу на вмененный доход в размере 1263 рубля 50 копеек, пени по налогу на вмененный доход в размере 1420 рублей 42 копейки, а всего 3812 (три тысячи восемьсот двенадцать) рублей 92 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Роговой И. А. в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья Ленинского районного суда

г. Саранска Республики Мордовия О.Н. Ионова

Мотивированное решение составлено 29 декабря 2015 г.

Судья – О.Н. Ионова