Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-419/2019 ~ М-368/2019 от 30.05.2019

№2а-419/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Костомукша                   18 июля 2019 года     

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Сафаряна И.А.,

при секретаре Романовой О.А.,

с участием административного ответчика Фирсова В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Карелия к Фирсову В.В. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, налоговой санкции,

установил:

Межрайонная ИФНС России №1 по РК обратилась в суд с иском к Фирсову В.В. с названным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что Фирсов В.В. состоит на учёте в качестве налогоплательщика. Решением налогового органа, принятым по результатам камеральной налоговой проверки №18852 от 29.12.2017, Фирсову В.В. был доначислен налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 42 248 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 2104 руб. 38 коп. и налоговые санкции, предусмотренные ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 8449 руб. 60 коп. Решение по результатам камеральной проверки вступило в законную силу. Фирсову В.В. было направлено требование об уплате налога, пени и налоговой санкции №575 от 12.04.2018 со сроком исполнения до 08.05.2018. Требование в части недоимки по НДФЛ в размере 1119 руб., пени в размере 2104 руб. 38 коп. и налоговой санкции в сумме 8449 руб. 60 коп. административным ответчиком не исполнено. Согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (корректирующая №1) с учётом камеральной налоговой проверки административному ответчику начислено к доплате налога на доходы физических лиц в размере 19 331 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, начислены пени в размере 569 руб. 37 коп. Для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу и пени было выставлено требование №3529 от 19.07.2018, которое не было исполнено. На основании заявления Межрайонной ИФНС России №1 по РК о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №2 г. Костомукша РК 07.11.2018 вынесен судебный приказ №2а-1552/2018. Определением мирового судьи от 30.11.2018 судебный приказ отменен в связи с поступившими от Фирсова В.В. возражениями. Просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 20 450 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 2673 руб. 75 коп., налоговую санкцию, предусмотренную ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8449 руб. 60 коп., всего 31 573 руб. 35 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Карелия, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился.

В судебном заседании 27.06.2019 представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Карелия Ростов А.В., действующий на основании доверенности, поддержал требования по доводам, изложенным в заявлении, и пояснил, что по результатам камеральной проверки за 2016 год административному ответчику был доначислен налог на доходы физических лиц в размере 42 248 руб., пени в размере 2104 руб. 38 коп., а также применены налоговые санкции в соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8449 руб. 60 коп., что составляет 20% от суммы доначисленного налога. Административным ответчиком была представлена налоговая декларация за 2017 год, где налогоплательщик сам заявил сумму к уплате налога на доходы физических лиц в размере 19 331 руб., которая до настоящего времени не уплачена. На сумму недоимки за 2017 год начислены пени в размере 569 руб. 37 коп.

Административный ответчик Фирсов В.В. с административным исковым заявлением не согласен, и пояснил, что им обжалуется решение налогового органа по результатам камеральной проверки за 2017 год. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 19 331 руб. им исполнена, что подтверждается карточкой расчётов с бюджетом, согласно которой в качестве уплаты налога за 2017 год поступили денежные средства в размере 69 729 руб. Административный истец сам принял решение о возврате ему из бюджета суммы в размере 1092 руб. в 2016 году, после заявляет о том, что им не доплачена указанная сумма.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям пункта 2 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частями 1 - 5 ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В судебном заседании установлено, что Фирсов В.В. состоит на учёте в качестве налогоплательщика. 16.03.2017 Фирсов В.В. представил первичную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, о доходах полученных от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики. Сумма налога подлежащая возврату из бюджета составила 1092 руб. 24.04.2017 Фирсов В.В. представил уточненную (корректировка №1) декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год. Согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, Фирсов В.В указал сумму дохода <данные изъяты>., сумму фактически произведенных расходов в размере <данные изъяты>. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0,00 руб.

Решением налогового органа, принятым по результатам камеральной налоговой проверки №18852 от 29.12.2017, Фирсову В.В. был доначислен налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 42 248 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 2104 руб. 38 коп. и налоговые санкции, предусмотренные ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 20% от неуплаченной суммы налога в сумме 8449 руб. 60 коп.

Решение по результатам камеральной проверки вступило в законную силу 04.04.2018.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год МИФНС России № 1 по РК выставило Фирсову В.В. требование №575 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.04.2018, которым административному ответчику предложено до 08.05.2018 уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 42 248 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 2104 руб. 38 коп. и штраф в размере 8449 руб. 60 коп.

Требование направлено заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком заказных отправлений от 14.04.2018.

Требования в части уплаты пени и штрафа административным ответчиком не исполнены. Требование в части уплаты недоимки исполнено не в полном объеме, размер недоимки составил 1119 руб.

Размер пеней за период с 25.04.2017 по 27.12.2017 с учетом суммы недоимки составил 2104 руб. 38 коп., что подтверждается приложением №1 к решению о привлечении Фирсова В.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения №18852 от 27.12.2017.

Размер штрафа по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации составил 8449 руб. 60 коп., из расчёта 42 248 руб. (сумма недоимки по НДФЛ) х 20%.

Расчёт пеней и штрафа административным ответчиком не оспаривается.

Административным ответчиком доказательств оплаты суммы недоимки, пеней и штрафа в каком-либо размере не представлено.

При проверке расчета пеней и штрафа суд нарушений не установил. Размеры налоговых обязательств административного ответчика, порядок формирования, размеры недоимок для пени и период начисления пени подтверждаются материалами дела.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Карелия подлежат взысканию недоимка по НДФЛ в размере 1119 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 2104 руб. 38 коп., налоговая санкция, предусмотренная ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8449 руб. 60 коп.

Согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (корректирующая №1), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, была указана в размере 60 460 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки 01.10.2018 МИ ФНС России №1 по РК принято решение №21283 о привлечении Фирсова В.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неполной уплате НДФЛ за 2017 год.

Административному ответчику было предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 75516 руб., пени по состоянию на 01.10.2018 в размере 1280 руб. 41 коп., налоговой санкции, предусмотренной ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 30 206 руб. 40 коп.

Решение Межрайонной ИФНС России №1 по РК от 01.10.2018 №21283 обжаловано административным ответчиком в судебном порядке.

Решением Костомукшского городского суда Республики Карелия от 22.04.2019 Фирсову В.В. отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение суда не вступило в законную силу.

Как следует из материалов дела, административному ответчику по результатам камеральной налоговой проверки доначислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 75 516 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная Фирсовым В.В. составила 60 460 руб.

Согласно карточке «Расчёты с бюджетом» и выписке из лицевого счёта, административным ответчиком уплачено налогов за период с 01.01.2017 по 27.12.2017 в сумме 69 729 руб.

Поскольку административным истцом в рамках настоящего дела не заявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимки по НДФЛ за 2017 год в размере 75 516 руб., пени по состоянию на 01.10.2018 в размере 1280 руб. 41 коп., налоговой санкции, предусмотренной ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 30 206 руб. 40 коп., суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с Фирсова В.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 19 331 руб. и пени в размере 569 руб. 37 коп. не имеется

В соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ с административного ответчика в бюджет Костомукшского городского округа следует взыскать государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден в размере 466 руб. 92 коп.

Руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с Фирсова В.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Карелия недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 1119 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 2104 руб. 38 коп., налоговую санкцию, предусмотренную ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8449 руб. 60 коп.

В остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с Фирсова В.В. в доход бюджета Костомукшского городского округа государственную пошлину в размере 466 руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья                             И.А. Сафарян

Мотивированное решение составлено 23 июля 2019 года.