Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3096/2019 ~ М-3022/2019 от 12.11.2019

63RS0007-01-2019-003737-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«26» декабря 2019 года                     г. Самара

Волжский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бредихина А.В.,

при секретаре Делия И.О.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-3096/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Самарской области к Ермолаеву Е. А. о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 16 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Ермолаеву Е. А. о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В административном иске указала, что в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ в 2018 году Ермолаев Е.А. являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В установленный срок ст. 419 Налогового кодекса РФ срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (период образования пени до 01.01.2017 года сальдо принято из Фондов). В адрес Ермолаева Е.А. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных обязательных платежей, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогам ответчиком не погашена.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с Ермолаева Е.А. (ИНН №) задолженность в сумме <данные изъяты>, из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2018 года в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени за 2018 год в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание административный истец явку своего представителя не обеспечил, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик Ермолаев Е.А. в судебное заседание не явился, извещен о дате, месте и времени судебного заседания надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, заявлений и ходатайств не представил. Ранее в судебном заседании пояснил, что не согласен с административными исковыми требованиями, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> он оплатил в августе 2019 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не оплачивал в виду тяжелой экономической ситуацией. Считает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности обращения с данными требованиями. Просил в иске отказать.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (ч. 2 ст. 419 НК РФ).

На основании положений ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) (ч. 2 ст. 420 НК РФ). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 420 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 421 НК РФ).

В соответствии со ст. 424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как: 1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса; 2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Положениями ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из содержания административного искового заявления, а также изученных документов, в том числе ответа палаты адвокатов Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №, судом установлено, что Ермолаев Е. А. (ИНН №) в спорный период времени – 2018 год являлся адвокатом палаты адвокатов <адрес> (регистрационный номер в реестре адвокатов Самарской области 63/2561), и соответственно, плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, однако своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год не уплатил.

Также, из представленных в материалы дела документов следует, что в соответствии со ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ Межрайонная инспекция ФНС России № 16 по Самарской области в адрес Ермолаева Е.А. направила налоговое уведомление об уплате вышеуказанных обязательных платежей (налогов) за 2018 год. В связи с тем, что оно в установленный срок ответчиком не было исполнено, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанных налогов, со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по налогам ответчиком в полном объеме не погашена.

Судом установлено, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налога, определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению Ермолаева Е.А.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком заявлено ходатайство о применении срока исковой давности к требованиям административного истца о взыскании образовавшейся задолженности.

Из материалов дела следует, что Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 16 по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ посредством почтового отправления.

Ранее (в сентябре) истец обращался в Волжский районный суд с настоящим исковым заявлением, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление возвращено административному истцу со всеми приложенными к нему документами.

Срок исковой давности не течет со дня обращения в суд в установленном порядке за защитой нарушенного права на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита нарушенного права.

При установленных обстоятельствах, указанных сроках, суд приходит к выводу, что срок исковой давности для предъявления настоящих требований к Ермолаеву Е.А. не пропущен, административные исковые требования налогового органа законны, обоснованы и подлежат частичному удовлетворению.

Административным ответчиком в подтверждение факта оплаты образовавшейся перед административным истцом задолженности по обязательным платежам представлен чек от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>, в связи с чем, требования истца в указанной части удовлетворению не подлежат.

Доказательства своевременной оплаты задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование суду не представлено.

Ермолаев Е.А. в судебном заседании не согласился с размером задолженности, пояснил, что требование от налогового органа он не получал.

Между тем, неполучение административным ответчиком требования об уплате налога не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований истца, в связи с чем, не могут быть приняты судом во внимание. Расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Как следует из представленного административным истцом расчета, задолженность административного ответчика по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2018 года составляет <данные изъяты>, пени за 2018 год в размере <данные изъяты>.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Таким образом, суд приход к выводу, что исковые требования о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить частично административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Самарской области к Ермолаеву Е. А. о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Взыскать с Ермолаева Е. А., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Взыскать с Ермолаева Е. А., зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход государства государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части исковых требований к Ермолаеву Е. А. отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Волжский районный суд Самарской области в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Судья А.В. Бредихин

Решение в окончательной форме изготовлено 31.12.2019 года.