Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-136/2018 от 12.02.2018

дело №

П Р И Г О В О Р

именем Российской Федерации

<адрес>                               26 марта 2018 года

Ессентукский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шевченко Г.В.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора
г.Ессентуки Пилипенко А.А.,

подсудимого/гражданского ответчика Зайцева А.А., его защитника–адвоката Аносовой А.И., представившей удостоверение № и ордер №Н069709 от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя потерпевшего МИФНС №10 по СК/гражданского истца – ФИО7,

при секретаре судебного заседания Тановой К.Г.,

рассмотрев в помещении Ессентукского городского суда Ставропольского края, в открытом судебном заседании, уголовное дело в отношении:

Зайцева Алексея Александровича, <данные изъяты>, несудимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Зайцев А.А. уклонился от уплаты налогов в крупном размере с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений при следующих обстоятельствах.

Зайцев А.А., будучи ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, и имея основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) №, а также состоя, в связи с регистрацией по месту жительства по адресу: <адрес>, с 10 апреля 2015 года на налоговом учете в межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МИФНС России № по <адрес>), имея идентификационный номер налогоплательщика <данные изъяты>, осуществляя оптовую торговлю производственным электрическим и электронным оборудованием, включая оборудование связи (ОКВЭД - 51.65.5), 22 апреля 2015 года представил в МИФНС России № 10 по Ставропольскому краю уведомление о применении упрощенной системы налогообложения, в связи с чем, на основании п. 2 ст. 346.13 НК РФ был признан налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, что в свою очередь дало Зайцеву А.А. специфические права и обязанности, предусмотренные НК РФ, а именно в соответствии с ч.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения ИП Зайцева А.А. были признаны - доходы, уменьшенные на величину расходов, а в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ Зайцев А.А., как индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не признавался налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ, то есть Зайцев А.А., применяя упрощенную систему налогообложения, не являлся плательщиками НДС, и не был обязан составлять счета-фактуры, вести книгу покупок, книгу продаж и представлять налоговую декларацию, а также расчеты с контрагентами должен был осуществлять без выделения в первичных учетных документах сумм НДС, так как п.3 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации, в связи с чем организации, индивидуальные предприниматели применяющие упрощенную систему, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) не обязаны оформлять счета-фактуры.

Вместе с тем, ИП Зайцев А.А., осуществляя свою предпринимательскую деятельность, в 4 квартале 2016 года, продавая товар, заключил сделки купли- продажи с контрагентами МУП «Каббалккоммунэнерго», ООО «Грозгражданстрой», ООО «АВЭС Инжиниринг», АО «Передвижная механизированная колонна №38» и ООО «КапиталСтрой», оформив счета- фактуры с выделением НДС, а именно:

счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ о покупке АО «Передвижная Механизированная Колонна №38» у ИП Зайцева А.А. товара на общую сумму 2 219 938,97 рублей, НДС 18% составляет 338 634,77 рублей;

- счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ о покупке ООО «КапиталСтрой» у ИП Зайцева А.А. товара на общую сумму 684 600 рублей, НДС 18% составляет 104 430,51 рублей;

счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ о покупке ООО «АВЭС Инжиниринг» у Зайцева А.А. товара на общую сумму 662 356,5 рублей, НДС 18% составляет 101 037,43 рубля;

счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ о покупке ООО «АВЭС Инжиниринг» у Зайцева А.А. товара на общую сумму 64 000 рублей, НДС 18% составляет 9 762,71 рубль;

счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ о покупке ООО «АВЭС Инжиниринг» у Зайцева А.А. товара на общую сумму 160 000 рублей, НДС 18% составляет 24 406,78 рублей;

счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ о покупке ООО «АВЭС Инжиниринг» у Зайцева А.А. товара на общую сумму 1 996 657,5 рублей, НДС 18% составляет 304 574,87 рублей;

счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ о покупке ООО «АВЭС Инжиниринг» у Зайцева А.А. товара на общую сумму 379 095 рублей, НДС 18% составляет 57 828,05 рублей;

- счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ о покупке МУП «Каббалккоммунэнерго» у Зайцева А.А. товара на общую сумму 632 ООО рублей, НДС 18% составляет 96 406,78 рублей;

- счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ о покупке МУП «Каббалккоммунэнерго» у Зайцева А.А. товара на общую сумму 94 591,5 рублей, НДС 18% составляет 14 429,21 рублей;

- счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ о покупке МУП «Каббалккоммунэнерго» у Зайцева А.А. товара на общую сумму 36 118 рублей, НДС 18% составляет 5 509,52 рублей;

- счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ о покупке МУП «Каббалккоммунэнерго» у Зайцева А.А. товара на общую сумму 96 142,5 рублей, НДС 18% составляет 14 665,81 рублей;

- счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ о покупке МУП «Каббалккоммунэнерго» у Зайцева А.А. товара на общую сумму 65 330 рублей, НДС 18% составляет 9 965,59 рублей;

    - счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ о покупке ООО «Грозгражданстрой» у Зайцева А.А. товара на общую сумму 275 485,45 рублей, НДС 18% составляет 42 023,2 рублей;

    - счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ о покупке ООО «Грозгражданстрой» у Зайцева А.А. товара на общую сумму 14 786,95 рублей, НДС 18% составляет 2 255,63 рублей;

счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ о покупке ООО «Грозгражданстрой» у Зайцева А.А. товара на общую сумму 969 154,8 рублей, НДС 18% составляет 147 837,17 рублей;

счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ о покупке ООО «Грозгражданстрой» у Зайцева А.А. товара на общую сумму 24 500 рублей, НДС 18% составляет 3 737,29 рублей.

Всего в 4 квартале 2016 года ИП Зайцевым А.А. продано товара на общую сумму 8 374 757,17 рублей, из которой НДС 18% составляет 1 277 505,32 рублей.

При этом Зайцев А.А., в соответствии с п.5 ст.173 НК РФ, являясь продавцом, применяющим упрощенную систему, при выставлении покупателю счет-фактур с выделением суммы НДС, обязан был исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС, которая определяется как сумма налога, указанная в соответствующей счете-фактуре, переданной покупателю товаров (работ, услуг).

Однако Зайцев А.А., желая уклониться от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, действуя вопреки вышеприведенных норм НК РФ, а также в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.23 НК РФ согласно которым, налогоплательщики (организации и физические лица) обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, осознавая, что лично он несет ответственность за достоверность сведений, представленных им в налоговый орган, в неустановленное следствием время, но не позднее 24 января 2017, заключил с Поповой О.В. устное соглашение о том, что последняя от его имени за материальное вознаграждение составит и посредством телекоммуникационных систем представит в межрайонную ИФНС №10 России по Ставропольскому краю его налоговую декларацию за 4 квартал 2016 года, при этом, действуя умышленно, дал указание ФИО5 незаконно включить в налоговую декларацию налоговые вычеты в сумме НДС, после чего представил в ее распоряжение книгу покупок, книгу продаж и счета-фактуры, которые составлял лично.

ФИО5, действуя исключительно по указанию Зайцева А.А., ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных систем представила в межрайонную ИФНС №10 России по Ставропольскому краю, расположенную по адресу: Ставропольский край, г.Ессентуки, ул.Никольская, д.3, первичную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года ИП Зайцева А.А., согласно которой сумма налоговых вычетов по НДС составила 1 271 578 рублей, после чего, 01 марта 2017 года посредством телекоммуникационных систем представила в межрайонную ИФНС №10 России по Ставропольскому краю уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года ИП Зайцева А.А. содержащую заведомо ложные сведения, согласно которой сумма налоговых вычетов по НДС составила 1 271 979 рублей, при том, что индивидуальный предприниматель Зайцев А.А., не являясь плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), при выставлении покупателям товара счетов-фактур с выделением суммы НДС, должен был уплатить полученный налог без учета налоговых вычетов, которые могут быть заявлены только плательщиками налога, к которым последний не относится.

После чего, Зайцев А.А., будучи заблаговременно уведомленным должностными лицами межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю, а также лично участвуя 20 июня 2017 в рассмотрении акта камеральной проверки №33235 от 15.06.2017, был уведомлен о необходимости уплаты налогов и сборов в сумме 1 271 979 рублей, однако, не уплатил установленный законом налог в установленный срок, тем самым уклонился от уплаты налога на сумму 1 271 979 рублей, то есть в крупном размере, при этом доля неуплаченных Зайцевым А.А. налогов за период с 01 октября 2016 по 31 декабря 2016 составила 24,1%, что превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов в пределах трех финансовых лет подряд.

    Гражданский иск заявлен МИФНС №10 Ставропольского края на сумму 1 271 979 рублей.

В ходе судебного заседания подсудимый Зайцев А.А., согласившись с предъявленным ему обвинением и полностью признав свою вину в указанном выше преступлении и исковые требования в полном объеме, подтвердил ранее заявленное ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке без проведения судебного разбирательства, пояснив, что данное ходатайство заявлено им добровольно, после проведения консультации с защитником, он осознает характер и последствия заявленного им ходатайства, в том числе то обстоятельство, что приговор не может быть обжалован и опротестован по основанию несоответствия выводов суда, изложенных в приговоре фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленных судом первой инстанции.

Государственный обвинитель, представитель потерпевшего и защитник не возражали против заявленного подсудимым ходатайства о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства.

Суд считает, что условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства соблюдены: наказание за преступление, совершенное подсудимым не превышает 10 лет лишения свободы, подсудимый осознает характер и последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства, ходатайство им заявлено добровольно в присутствии защитника и в период, установленный ст.315 УПК РФ; отсутствие возражений у сторон против рассмотрения настоящего уголовного дела в особом порядке; обвинение, с которым согласился подсудимый, является обоснованным в полном объеме и подтвержденным собранными по делу доказательствами; отсутствие оснований для прекращения уголовного дела. Препятствий для постановления приговора в соответствии со ст. 316 УПК РФ не имеется.

Действия Зайцева А.А. суд квалифицирует по ч.1 ст.198 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В соответствии с п. «и,г» ч.1 и ч.2 ст.61 УК РФ, обстоятельствами, смягчающими наказание Зайцеву А.А., суд признаёт явку с повинной, активное способствование раскрытию преступления, наличие малолетних детей, признание вины и раскаяние в содеянном.

Обстоятельств, отягчающих наказание Зайцеву А.А. в соответствии со ст. 63 УК РФ не установлено.

При назначении наказания подсудимому Зайцеву А.А. суд в соответствии со ст.60-63 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности преступления, личность виновного, в том числе наличие обстоятельств, смягчающих и отсутствие обстоятельств отягчающих наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи.

Подсудимый Зайцев А.А. совершил преступление небольшой по своему характеру, по месту жительства характеризуется положительно, состоит в браке, имеет на иждивении двоих малолетних детей, на учете у врачей психиатра и наркологи не состоит, не судим.

В соответствии с ч.2 ст.43 УК РФ наказание применяется в целях восстановления социальной справедливости, а также в целях исправления осужденного и предупреждения совершения новых преступлений.

Принимая во внимание обстоятельства, характеризующие подсудимого, характер и степень социальной опасности совершённого им преступления, обстоятельства его совершения, наличие обстоятельств, смягчающих наказание и отсутствие обстоятельств и отсутствие отягчающих наказание Зайцеву А.А., суд считает возможным назначить ему наказание, предусмотренное санкцией статьи в виде штрафа. Зайцев А.А. серьезными заболеваниями не страдает, трудоспособен, поэтому штраф в данном случае будет способствовать его исправлению. Оснований для применения требований ст.64 и ст.73 УК РФ в данном случае не имеется.

Судьбу вещественных доказательств суд определяет в соответствии со ст. 81, 82 УПК РФ.

Представитель потерпевшего/гражданский истец иск поддержал в полном объеме. В соответствии с п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", истцами по гражданскому иску могут выступать налоговые органы (пп. 16 п. 1 ст. 31 НК РФ) или органы прокуратуры (ч. 3 ст. 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением.

Гражданский иск подлежит удовлетворению в полном объеме, поскольку вред причинен незаконными действиями подсудимого Зайцева А.А. и до настоящего времени не возмещен.

Согласно ч.10 ст.316 УПК РФ процессуальные издержки по делу взысканию с подсудимого не подлежат и должны быть возмещены за счёт федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст.304,308-309, 316 УПК РФ, суд

                    П Р И Г О В О Р И Л:

Зайцева Алексея Александровича признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ и назначить ему наказание в виде в виде штрафа в размере 100 000 рублей.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении Зайцева А.А. оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.

    Гражданский иск потерпевшего/гражданского истца МИФСН №10 Ставропольского края о взыскании ущерба причиненного преступлением, удовлетворить. Взыскать с Зайцева А.А. в счет материального вреда, причиненного преступлением, в пользу потерпевшего/гражданского истца МИФСН №10 Ставропольского края 1 271 979 рублей.

По вступлении приговора в законную силу, вещественное доказательство –

товарные накладные и счета фактуры на закупку Зайцевым А.А. товаров, всего на 51 листе;

документы о сделке купли-продажи с контрагентом АО «Передвижная механизированная колонна №»: договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от 30.12.12016, всего на 4 листах;

документы о сделках купли-продажи с контрагентом ООО «АВЭС Инжиниринг»: договор поставки № ПО от ДД.ММ.ГГГГ, сертификация № к договору № от ДД.ММ.ГГГГ, сертификация № к договору № от ДД.ММ.ГГГГ, сертификация № к договору № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, всего на 11 листах;

документы о сделках купли-продажи с контрагентом МУП «Каббалккоммунэнерго»: договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, сертификация № к договору № от ДД.ММ.ГГГГ, договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, сертификация № к договору № от ДД.ММ.ГГГГ, договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, сертификация № к договору № от ДД.ММ.ГГГГ, договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, сертификация № к договору № от ДД.ММ.ГГГГ, договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, сертификация № к договору 194 от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, всего на 25 листах.

- документы о сделках купли-продажи с контрагентом ООО «Грозгражданстрой»: договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, всего на 9 листах, возвращенные Зайцеву А.А. под сохранную расписку, оставить у последнего;

- компакт-диск – CD-R диск сиреневого цвета фирмы «СмартТрек» с идентификационным номером «RFD80М-81043 80» с выпиской банковского счета Зайцева А.А. за период с 01.06.2016 по 15.01.2017, хранящийся при материалах дела, оставить при материалах дела на весь срок хранения.

В соответствии с ч.10 ст.316 УПК РФ процессуальные издержки по настоящему делу, предусмотренные ст.131 УПК РФ, взысканию с Зайцева А.А. не подлежат.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Ставропольского краевого суда через Ессентукский городской суд в течение десяти суток со дня его провозглашения с соблюдением требований ст.317 УПК РФ, согласно которой приговор не может быть обжалован сторонами в связи с несоответствием выводов суда фактическим обстоятельствам дела.

Председательствующий                       Г.В. Шевченко